品种法核算手工练习Word格式文档下载.docx
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负责销售业务和利润的总账核算及有关明细账的登记工作。
（6）记账员。
负责有关凭证的填制和总账的登记及会计报表的编制工作。
2.授权批准
（1）固定的逐层搜权。
按照股东大会、董事会、总经理、分管副总、部门经理的层次，可适当地将部分权限以文字的形式授权给其下一层负责人员。
授权书由授权者向其上一层领导报批，并同时抄迭财会处。
（2）临时授权。
一般适用于经理外地出差或休假期间的委托。
在此情况下，各级负责人须提前一定的时间向其上一层领导出具授权书，并同时抄送财会处。
在授权书内要说明授权方、被授权方、授权原因、权限和期限。
如时间紧迫，发送电子邮件或传真加口授也可。
但临时授权于他人并非排除经理对授权期间的具体责任，因此，经理应避免在此期间授权非惯例性、金额庞大的交
易。
（3）审批顺序。
先下级，后上级;
先定性审批，后集中审批;
先经业务线、
行政线等有关部门，后报财务线。
如果遇到有关模批人员出差在外，可由其授权人代核、代批。
（4）审批权限的分类
1）审核，是指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。
2）审批，是指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项，
还需经董事会议讨论通过。
3）核准，是指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单'
!
立和数量上加以接准并备案。
（二）会计、出纳岗位职责
l会计人员的岗位责任制
（1）挂国家统一会计制度规定设置会计科目。
（2）及时确认销售收入，正确计算增值税、销项税额。
（3）划清费用的开支范围及营业内外收入。
（4）认真计算财务成果及各种税金。
（5）按财务制度规定正确核算利润分配。
（6）按期缴纳各种税费。
（7）债权、债务及时登记、及时查清、按月做好财务状况分析。
（8）记账要及时、准确，明细账要按日登记，总账定期登记。
（9）对会计凭证要按期装订成册，妥善保管。
（10）企业的财务档案要严格执行查阅制度及保管制度。
2.出纳人员岗位责任制
（1）出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。
（2）现金业务要严格按照财务制度和公司制定的现金管理制度办理。
对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的出纳有权拒付。
（3）现金要日清月结，按日~笔登记现金日记账，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。
（4）现金的收、支必须当面点清，防止发生差错。
（5）对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。
妥善保管现金、支
票、发票等各种有价证券，不得丢失。
（6）杜绝白条抵库，发现问题及时向领导汇报。
（7）支票的签发要严格执行银行支票管理制度?
不得签逾期支票、空头支
票。
对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况外都需填写收款人。
对他人领用支票者，需填写备查簿，同时应定期监督支票的使用和收回情况。
（8）办理其他银行汇票业务要经领导批准后签发，同时核对各种信息，查看金额是否准确，未经领导签批不得随意办理汇款业务。
（9）按期与银行对账，按月编制银行存款余额调节表，及时处理未达账项
（10）对领导交办的其他事务按有关规定办理。
（三）流动资产部分
（1）库存现金限额为10000元。
银行开设三个明细账户个基本存款户、
两个专用存款户。
（2）计提坏账准备采用“应收账款余额百分比法”，其比例为1%。
（3）材料存货按实际成本核算吨外购材料实行月末汇总登记并按“加权平均法”计算单价，根据加权平均单价计算本月发出材料的成本；
产品存货按实际成本核算，产品销售成本的结转采用每月一次加权平均法。
（4）本企业的低值易耗品分为刃具、量具、工作服和其他物品。
刃具和量具采用分期摊销法（摊销期为6个月）。
工作服和其他物品采用一次摊销法。
（5）本企业的产成品收发核算按实际成本计价。
本月入库的产成品的实际成本于月终根据“产成品戚本汇总表”一次结转；
本月发出产成品的实际单位成本按每月一次加权平均法计算;
本月发出的产成品的实际总成，本月终根据“产品销售成本计算表”一次结转。
（四）固定资产部分
固定资产折旧采用"
平均年限法"
按月计提折旧，折旧率采用分类折旧率，
其中房屋建筑物为0.8%，机械设备为1.2%，其他固定资产为0.6%。
（五）产品成本核算部分
（1）本企业产品成本计算采用品种法。
（2）企业辅助生产车间为提供劳务发生的各种间接费用，如车间管理人员的
工资及福利费、固定资产折旧费、一般材料消耗等，先通过"
制造费用"
账户核
算，月终再转入"
生产成本一辅助生产成本"
账户。
辅助生产车间提供劳务的实
际成本，按其受益数量在受益部门之间进行分配。
（3）各种费用分配率精确到1%，尾差由最后的项目负担c
（4）本企业设置的成本项目
1）直接材料费。
直接材料费包括企业生产经营过程中实际消耗的原料及主要材料、辅助材料、外购件、燃料以及其他直接材料费用。
2）直接动力费。
直接动力费包括企业生产经营过程中实际消耗的电力等费用η
3）直接人工费。
直接人工费包括企业直接从事生产人员的工资、奖金、津贴和补贴以及职工福利等费用。
4）制造费c制造费包括企业各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产主阳管西人民的丁咨‘职下福利耕‘!
可空咨声拓11=1莘莘你拥跑
值易耗品消耗等费问
（六）税务部分及纳税说明
1.增值税该公~iJ是一般纳税人，全部外购材料和销售产品的价格均为不
含税价格，增值税税率为17%.外购材料支付的运输费用可按运输部门提供的
发票金额的7%计算进项税金额c
2.城市维护建设晓城市维护建设税按实际应缴的流转税（包括增值税、
消费税、营业税）的7%计缴3
3.教育费附加教育费附加按实际应缴的流转税（包括增值税、消费税、
营业税）的3%计缴。
4.所得税所得税的会计核算采用"
应付税款法所得税税率为33%c
s.纳税申报说明
（1）无论本月有无收入，都应在次月办理纳税申报c
（2）增值税纳税申报期为次月的1-10日台
（3）城建税、教育费附加纳税期限为次月的1-10日c
（七）利润分配部分
1.盈余公积提取比例提取比例.法定盈余公积为本年度净利润的10%。
2.应付给投资者的利润按年末股东大会决议，应付给投资者的利润依据
各方出资比例分配c
（八）会计交接
会计工作交接是会计基础工作的一项重要内容。
办好会计交接，有利于保持会计工作的连续性，有利于明确各自的责任。
会计人员调动工作或因故离职，必须将本人所经手的会计工作全部交给接管人员《在办理移交前必须做好以下工作:
填制完已经受理业务的会计凭证;
登记完尚未登记的账目，并在最后一笔余额后加盖经办人印章;
整理应该移交的资料，对未了事宜写出书面说明;
编制移交清册，列明应移交的各种有价证券、资料和物品的金额、数量。
双方交接时，必须由专人负责监交:
一般会计人员办理交接，可由会计机掏负责人或会计主管负责监交;
会计机构负责人或会计主管办理交接，可由单位负责人负责监交，必要时可请主管部门派员会同监交。
交接双方按移交清册列明的内容，逐项进行交接。
移交时，如发现现金短缺、账目余额不一致，必须列明原因并在移交清册中注明，由移交人负责。
交接结束，交接双方和监交人在移交清册卜午在名或盖章，以明确责任，同时，移交清册由交接双方及单位各执一份，供备查。
接替人员必须继续使用移交的会计账簿，不得中途另立新账。
移交人对自己经办而且已经移交的会计资料的合法性、真实性仍然承担法律责任。
（九）其他
1.工会经费提取的比例为工资总额的2%，教育经费提取比例为工资总额的1.5%。
2.公司地址：
山东省海港市海曲中路188号
电话：
0633-8778866
开户行：
基本户海港市建设银行
账号：
37282600666
国税专用户海港市工商银行
37112200222
地税专用户海港市工商银行海曲路分理处
账号37113300333
纳税人识别号371100600000636
法定代表人：
尹珍
六、模拟实训资料
（一）账户期初余额
（1）大众机械有限公司2005年12月初各账户余额（见表6-1）
表6-112月初各帐户余额表单位；
（元）
总账账户
二级账户
明细账户
借方余额
贷方余额
库存现金
6500.00
银行存款
6856510.00
基本存款
6093260.00
国税专用存款
530000.00
地税专用存款
233250.00
交易性金融资产
新华债券
成本
34000.00
应收账款
579280.00
光明发电有限公司
362580.00
阳光农用机械销售公司
216700.00
其他应收款
王文
3720.00
27150.00
坏账准备
应收票据
600000.00
青岛机械有限公司
100000.00
红光农用有限公司
500000.00
预付账款
49713.00
包头钢铁有限公司
40000.00
财产保险费
6000.00
报刊费
3713.00
原材料
352527.00
原料及主要材料
46587.00
辅助材料
11500.00
外购件
216200.00
燃料
78240.00
低值易耗品
258850.00
刃具
240000.00
量具
3850.00
工作服
15000.00
生产成本
560050.00
基本生产成本
FA产品
203050.00
FB产品
357000.00
库存商品
7260800.00
6300000.00
960800.00
存货跌价准备
1030.00
持有至到期投资
372000.00
债券投资
国库券投资
300000.00
应计利息
72000.00
长期股权投资
股权投资
3200000.00
四川长江股份有限公司
2000000.00
云南芬妮股份有限公司
1200000.00
固定资产
13290000.00
生产用
9360000.00
非生产用
3270000.00
租出
融资租入
230000.00
未使用
不需要
30000.00
累计折旧
5539356.00
无形资产
62000.00
专利权
20000.00
专有技术
土地使用权
27000.00
在建工程
410000.00
公司办公楼
铸造车间技术改造
110000.00
短期借款
1168000.00
应付账款
15212870.00
新荣燃气公司
201360.00
康华零部件有限公司
7347400.00
天海钢铁有限公司
7664110.00
预收账款
湖南新力公司
680000.00
应交税费
620000.00
未交增值税
320000.00
应交所得税
268000.00
应交城市维护建设税
22400.00
应交教育费附加
9600.00
应付职工薪酬
（企业）
202144.00
社会保险
养老保险
66000.00
医疗保险
29700.00
失业保险
3300.00
住房公积金
26400.00
职工教育经费
10944.00
公司工会经费
3100.00
其他应付款
（个人）
62700.00
6600.00
长期借款
在建工程借款
82000.00
实收资本
5000000.00
国家股
3500000.00
法人股
光明投资公司
1430000.00
个人股
70000.00
资本公积
资本溢价
902000.00
利润分配
未分配利润
4398700.00
合计
33895950.00
（2）12月初库存材料结存表（见表6-2）
表6-212月初库存材料结存表
材料类别，品种
计量单位
数量
单价（元）
金额（元）
生铁
吨
8.8
1350.00
11880.00
钢板
6.9
5030.00
34707.00
小计
-
-
油漆
千克
170
50.00
8500.00
润滑油
50
60.00
3000.00
包装木箱
个
100
80.00
电器元件
套
75
1860.00
轴承
40
60.00
叶轮
件
150
350.00
主轴
115
焦炭
70
1000.00
柴油
80
3.00
240.00
煤
160.00
8000.00
合计
（3）12月初库存低值易耗品结存表（见表6-3）
表6-312月初库存低值易耗品结存表
名称
刃具
2000
120.00
量具
55
70.00
工作服
100.00
其他
——
（4）12月初在产品成本表（见表6-4）
表6-412月初在产品成本表（单位；
元）
成本项目
产品类别
直接
材料费
动力费
人工费
制造费用
100000
22300
32200
48550
203050
174000
48000
54000
81000
357000
560050
（5）12月初库存成本结存表（见表6-5）
表6-512月初库存成本结存表
产品类别
数量
单位成本（元）
总成本（元）
3500
1800
6300000
1201
800
960800
7260000
（二）2005年12月份经济业务及其有关原始凭证
（1）12月1日，基本生产车间生产FA产品领用生铁4.5吨.钢板3吨；
生产FB产品领用生铁4吨，钢板2吨。
原始凭证为领料单。
（2）12月1日，开出转账支票，支付辅助车间修理费用2600元。
原始凭证为转账支票存根，加工修理发票。
（3）12月1日，从建设银行借款1500000元，期限1年，年利率5%。
用于生产周转。
原始凭证为借款申请书，借款凭证
（4）12月2日开除现金支票，财务部业务员提取现金3500元备用。
原始凭证为现金支票存根。
提示；
企业库存现金定额为10000元
（5）12月2日，财会人员参加税务培训，以现金支付培训费1200元。
原始凭证为服务业发票，现金付款凭单
（6）12月2日，收到光明发电有限公司前欠货款250000.00元。
原始凭证为银行进账单。
（7）12月3日，销售给新荣农贸公司FB产品1000件，单价1000元，增值税税率17%，价税合计1170000.00元均已收到，存入银行。
原始凭证为增值税专用发票，银行进账单。
（8）12月3日，某职工预借差旅费5000元，前往海南采购材料，付现金。
原始凭证为借款单。
（9）12月3日，基本生产车间领用煤40吨，柴油60千克，焦炭10吨。
（10）12月3日，预付包头钢铁有限公司购料款50000.00元。
原始凭证为预付款项申请单，银行信汇凭证。
（11）12月4日，通过银行国税专用存款户缴纳上月增值税320000.00。
原始凭证为税收缴款书。
（12）12月4日，通过银行地税专用存款户缴纳上月城市维护建设税22400.00元，教育费附加9600.00元。
（13）12月4日，通过银行地税专用账户缴纳上月所得税154110.00元。
该公司于2000年6月8日成立，所得税在地税局缴纳。
（14）12月4日，开出转账支票支付下年度报刊费3000元。
原始凭证为转账支票存根。
（15）12月4日，开出转账支票支付上月欠康华零部件有限公司货款81360元。
（16）12月5日，从国安证券公司购进耀华集团同日发行的1年期债券500张，面值100元/张，票面利率5%，实际买价为105元/张，另支付有关费用300元，款项以转账支票支付。
原始凭证为转账支票存根（公允价值变动计入当期损益）。
（17）12月5日，向四川绵阳水利电力公司销售FA产品500件，单价4000元，FB产品500件，单价1000元，价款2200000元，税金374000元，已向开户银行办妥托收手续。
原始凭证为增值税专用发票，托收承付凭证。
（18）12月5日，购进云南华生金属公司生铁20吨，单价1300元，价款26000元，税款3380元（税率13%），签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费28.71元。
生铁已验收入库。
原始凭证为增值税专用发票，银行承兑汇票，银行手续费收费凭证。
（19）12月6日，开出转账支票一张，购买印花税票1000.00元。
原始凭证为转账支票，印花税票。
（20）12月6日，向成都自来水公司出售FA产品200件，单价4000.00元，税率17%，货款收到存入银行。
（21）12月6日，从包头钢铁有限公司外购生铁60吨，单价1400元，价款84000元，税金10920元，验收入库，货款已预付，不足款项尚未支付。
原始凭证为增值税专用发票。
（22）12月6日，开出转账支票一张，支付广告费30000.00元。
原始凭证为普通发票，转账支票存根。
（23）12月6日，用现金支付汽车养路费1030.00元。
原始凭证为养路费缴款收据。
（24）12月6日，开出200000元的转账支票一张，在证券公司开立资金帐户。
原始凭证为转账支票存根，证券公司客户存款凭条。
（25）12月7日，以每股3.5元的成交价格购入长城大发集团股票50000股进行短期投资。
原始凭证为证券登记结算单，转账支票存根（公允价值变动计入当
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