国家开放大学电大中级财务会计试题及答案.docx

国家开放大学电大中级财务会计试题及答案.docx

《国家开放大学电大中级财务会计试题及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国家开放大学电大中级财务会计试题及答案.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

国家开放大学电大中级财务会计试题及答案

《中级财务会计二》试题

1.M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%012月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。

）

（1）以银行存款支付广告费15000元。

（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。

该项交易具有商业实质。

（3）销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。

M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

（4）出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。

（5）分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。

（6）预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。

（7）发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。

该设

备原价50000元，预计使用5年，元残值，直线法折旧。

经确认，属于非重大会计差错。

（8）10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。

现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。

（9）年终决算，结转本年发生的亏损50万元。

（10）经批准用盈余公积30万元弥补亏损。

答:

（1）借:

销售费用15000

贷:

银行存款15000

（2）借:

长期股权投资351000

贷:

主营业务收入300000

应交税费51000

同时:

借:

主营业务成本160000

贷:

库存商品160000

（3）借:

应收账款34000

贷:

应交税费34000

同时:

借:

发出商品100000

贷:

库存商品100000

（4）借:

固定资产清理200000

贷:

应交税费200000

（5）借：

生产成本60000

制造费用28000

管理费用30000

销售费用32000

贷：

应付职工薪酬150000

（6）借:

财务费用180000

贷:

应付利息180000

（7）借:

管理费用15000

贷:

累计折旧15000

（8）借:

应收账款800000

贷:

预计负债80000

（9）借:

利润分配500000

贷:

本年利润500000

（10）借:

盈余公积300000

贷:

利润分配300000

2.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:

（1）在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。

（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。

（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

（4）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。

前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

（5）计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。

（6）从银行存款户中支付合同违约金50000元。

（7）将本月未交增值税300000元结转至"未交增值税"明细账户。

（8）本月应交所得税120000元，明年初支付。

（9）将本年实现的净利润600万元结转至"利润分配"明细账户。

（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。

〈注"应交税费"要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。

）

答：

（1）借:

在建工程93600

贷:

主营业务收入80000

应交税费一应交增值税（销项税额〉13600

借：

主营业务成本50000

贷:

库存商品50000

（2）借:

管理费用180000

贷:

应付职工薪酬180000

（3）借:

应付账款800000

贷:

银行存款500000

营业外收入300000

（4）借:

预收账款300000

贷:

主营业务收入400000

应交税费一应交增值税（销项税额）68000

（5）借:

财务费用（或在建工程等合理科目）80000

贷:

应付债券一应计利息80000

（6）借:

营业外支出50000

贷:

银行存款50000

（7）借:

应交税费一应交增值税（转出未交增值税）300000

贷:

应交税费一未交增值税300000

（8）借:

所得税费用120000

贷:

应交税费一应交所得税120000

（9）借:

本年利润6000000

贷:

利润分配6000000

（10）借:

利润分配780000

贷:

盈余公积600000

应付股利180000

3.M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。

12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）:

（1）销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。

经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。

（2）上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68000元，全部货款已作为应付账款入账F本月初用银行存款结清该笔货款。

由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入（其计算不考虑增值税）。

（3）根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。

该项专利的账面价值40万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值。

税法规定转让无形资产的

营业税率为5%。

（4）发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3%。

发行款已存入M公司银行。

发行费用略。

（5）回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。

（6）在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项增值税3400元。

（7）采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。

现销方式下，该批产品的售价为160万元。

产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。

（8）本月应交城建税5000元，下月初付款。

（9）将本年度亏损90万元结转至"利润分配"账户。

（10）经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

答：

（1）借：

预收账款351000

贷:

主营业务收入300000

应交税费51000

（2）借:

应付账款468000

贷:

银行存款460000

财务费用8000

（3）借:

应付账款800000

贷:

无形资产400000

应交税费20000

营业外收入380000

（4）借:

银行存款56000000

贷:

应付债券56000000

（5）借:

库存股480000

贷:

银行存款480000

（6）借:

在建工程23400

贷:

原材料20000

应交税费3400

（7）借:

银行存款340000

长期应收款2000000

贷:

主营业务收人1600000

应交税费340000

未实现融资收益400000

（8）借:

营业税金及附加5000

贷:

应交税费5000

（9）借:

利润分配900000

贷:

本年利润900000

（10）借:

盈余公积400000

贷:

利润分配400000

4.Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）:

（1）以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。

（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。

该项交易具有商业实质。

（3）试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。

合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。

发票已开并发货，货款尚未收到。

（4）按面值1500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。

发行费用略。

（5）用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

（6）用银行存款支付诉讼费35000元。

（7）委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取

2%的手续费。

股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

（8）与丙公司达成债务重组协议，2公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700000

元。

该批家电账面价值300000元、公允价值50000元、未计提减值准备。

除增值税外，其他相关税费略。

（9）结转本年实现的净利润5000万元。

答：

（l）借:

营业外支出50000

贷:

银行存款50000

（2）借:

长期股权投资351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费51000

同时:

借:

主营业务成本180000

贷：

库存商品180000

（3）①对销项增值税:

借:

应收账款34000

贷:

应交税费34000

②对发出商品:

借:

发出商品120000

贷：

库存商品120000

（4）借:

银行存款15000000

贷:

应付债券15000000

（5）借:

应付职工薪酬170000

贷:

银行存款150000

应交税费20000

（6）借:

管理费用35000

贷:

银行存款35000

（7）借:

银行存款1176000

贷:

股本600000

资本公积576000

（8）借:

应付账款700000

贷:

主营业务收入450000

应交税费76500

营业外收入173500

同时:

借:

主营业务成本300000

贷:

库存商品300000

（9）借:

利润分配50000000

贷:

本年利润5000000

5.E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）2011年12月发生部分业务如下，

要求编制会计分录（写出总账科目即可）:

（1）计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。

该笔借款用于企业的日常经营与周转。

（2）交纳上月未交增值税20万元。

（3）销售产品一批，售价25万元、戚本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。

E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

（4）经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股。

（5）因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

（6）出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。

（7）发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。

该设

备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。

经确认，属于非重大会计差错。

（8）在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。

（9）年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

（10）经批准用盈余公积40万元