国家开放大学电大中级财务会计试题及答案.docx

1、国家开放大学电大中级财务会计试题及答案中级财务会计二试题1. M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率1 7 % 0 12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)(1)以银行存款支付广告费1 5 000 元。(2) 对外进行长期股权投资转出产品一批， 售价3 0 万元、成本1 6 万元。该项交易具有商业实质。(3) 销售产品一批， 售价20 万元、成本10 万元， 合同规定购货方在明年2 月28 日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4) 出售厂房一栋， 按规定应交营业税率2 0 万元。(5) 分配职工薪酬

2、15 万元， 其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元， 行政管理人员薪酬3 0 0 00元，销售人员薪酬3 2 0 0 0元。(6) 预提经营业务发生的长期借款利息1 8 万元， 明年6 月初支付。(7) 发现去年6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备， 公司一直未计提折旧。该设备原价5 0 0 0 0元，预计使用5年，元残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)10 月贴现的一张商业承兑汇票下月8 日到期， 到期值80 万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9) 年终决算， 结转本年发生的亏损5 0 万元。(10)经批准用盈余公积3

3、0万元弥补亏损。答: (1)借:销售费用 15 000贷:银行存款 15 000(2) 借: 长期股权投资 351 000贷:主营业务收入 300 000应交税费 51 000同时: 借:主营业务成本 160 000贷:库存商品 160 000(3) 借: 应收账款 34 000贷:应交税费 34 000 同时:借: 发出商品100 000贷: 库存商品 100 000(4) 借: 固定资产清理 200 000贷:应交税费 200 000(5) 借：生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷：应付职工薪酬 150 000(6) 借: 财务费用 1

4、80 000贷:应付利息 180 000(7) 借: 管理费用 15 000贷:累计折旧 15 000(8) 借: 应收账款 80 0000贷:预计负债 80 000(9) 借: 利润分配 500 000贷:本年利润 500 000(10) 借: 盈余公积 300 000贷:利润分配 300 0002. 对T 公司( 一般纳税人， 经营货物适用17% 的增值税)2010 年12 月发生的下列部分业务编制会计分录:(1) 在建工程领用自产产品一批， 成本50 000 元、售价80 000 元。(2) 因转产需要辞退几位员工， 估计补偿金额180 000 元。(3) 根据债务重组协议， 以现款50

5、 万元偿付前欠L 公司货款80 万元。(4) 销售商品一批， 价款400 000 元， 增值税68 000 元。前期已预收货款30 万元， 余款尚未收到。(5) 计提应付债券利息80 000 元， 协议规定债券利息于2012 年初债券到期时同本金一起支付。(6) 从银行存款户中支付合同违约金50 000 元。(7) 将本月未交增值税300 000 元结转至 未交增值税 明细账户。(8) 本月应交所得税120 000 元， 明年初支付。(9) 将本年实现的净利润600 万元结转至 利润分配 明细账户。(10) 提取法定盈余公积60 万元， 同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180 万元，明年

6、4月1 8日支付。注应交税费要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)答：(1) 借: 在建工程 93 600贷:主营业务收入 80 000应交税费一应交增值税(销项税额13 600 借：主营业务成本 50 000贷:库存商品 50 000 (2) 借: 管理费用 180 000贷:应付职工薪酬 180 000(3) 借: 应付账款 800 000贷:银行存款 500 000营业外收入 300 000(4) 借: 预收账款 300 000贷:主营业务收入 400 000应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000(5) 借: 财务费用( 或在建工程等合理科目) 80 000贷:应付债券一应计

7、利息 80 000(6) 借: 营业外支出 50 000贷:银行存款 50 000(7) 借: 应交税费一应交增值税( 转出未交增值税) 300 000贷:应交税费一未交增值税 300 000(8) 借: 所得税费用 120 000贷:应交税费一应交所得税 120 000(9) 借: 本年利润 6 000 000贷:利润分配 6 000 000(10) 借: 利润分配 780 000贷:盈余公积 6 0 0 000应付股利 1 8 0 0003. M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12 月发生部分业务如下， 要求编制会计分录(写出总账科目即可) :(1)销售产品一批，价款3 0万元，

8、增值税5 1 0 00元。经查，该笔销售已于前月预收货款1 0万元，余款尚未结清。(2) 上月23 日， 企业采用现金折扣方式购入原材料一批， 价款40 万元、增值税68 000 元，全部货款已作为应付账款入账F本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2 %的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。(3) 根据债务重组协议，M 公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款8 0 万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5 %。(4) 发行债券一批， 面值5 000 万元， 发行价5 600 万元， 期限3 年、票面利率

9、3% 。发行款已存入M公司银行。发行费用略。(5) 回购本公司发行在外的普通股股票4 万股， 每股回购价1 2 元。(6) 在建工程领用外购原材料一批， 成本20 000 元， 市价24 000 元， 原购进时支付进项增值税3 400 元。(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为2 00万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为1 6 0万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。(8) 本月应交城建税5000 元， 下月初付款。(9) 将本年度亏损90 万元结转至利润分配账户。(1 0 )经批准用盈余公积40万元弥补亏损。答：(1

10、)借：预收账款 351 000贷:主营业务收入 300 000应交税费 51 000(2) 借: 应付账款 468000贷:银行存款 460 000财务费用 8 000(3) 借: 应付账款 800 000贷:无形资产 400 000应交税费 20 000营业外收入 380000(4)借: 银行存款 56 000 000贷:应付债券 56 000 000(5) 借: 库存股 480000贷:银行存款 480 000(6) 借: 在建工程 23400贷:原材料 20000应交税费 3 400(7) 借: 银行存款 340000长期应收款 2 000 000贷:主营业务收人 1 600 000应交

11、税费 340 000未实现融资收益 400 000(8) 借: 营业税金及附加 5 000贷:应交税费 5 000(9) 借: 利润分配 900 000贷:本年利润 900 000(10)借:盈余公积 400 000贷:利润分配 400 0004. Z 公司( 增值税一般纳税人、经营产品适用1 7 % 的增值税) 1 2 月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可) :(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。(2) 对外进行长期股权投资转出产品一批， 售价30 万元、成本18 万元。该项交易具有商业实质。 (3) 试销新产品一批， 售价20 万元， 成本12

12、万元。合同规定自出售日开始2 个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(4) 按面值1 500 万元发行债券一批， 期限2 年、利率5% ， 款项已收妥并存入银行。发行费用略。(5) 用银行存款支付职工薪酬15 万元， 同时代扣个人所得税2 万元。(6) 用银行存款支付诉讼费35 000 元。(7)委托某证券公司发行普通股股票6 0 0 0 00股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2% 的手续费。股票每股面值1 元， 发行价格为每股2 元。(8) 与丙公司达成债务重组协议，2 公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款7 0 0 000元。该批家电账面价

13、值3 0 0 0 0 0元、公允价值 5 0 0 00元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。(9) 结转本年实现的净利润5 000 万元。答：(l)借:营业外支出 50 000贷:银行存款 50 000(2) 借: 长期股权投资 351 000贷：主营业务收入 300000应交税费 51 000 同时:借:主营业务成本 180000贷：库存商品 180000 (3)对销项增值税:借:应收账款 34000贷:应交税费 34000 对发出商品:借:发出商品 120 000贷：库存商品 120 000 (4)借: 银行存款 15 000 000贷:应付债券 15 000 000(5)借:

14、应付职工薪酬 170 000贷:银行存款 150 000应交税费 20000(6)借: 管理费用 35 000贷:银行存款 35 000(7)借: 银行存款 1176000贷:股本 600 000资本公积 576 000(8) 借: 应付账款 700 000贷:主营业务收入 450000应交税费 76 500营业外收入 173 500 同时:借:主营业务成本 300 000贷:库存商品 300 000 (9)借: 利润分配 50 000 000贷:本年利润 5 0000005. E 公司( 一般纳税人， 经营存货适用1 7 % 的增值税) 2 0 11 年1 2 月发生部分业务如下，要求编制会

15、计分录(写出总账科目即可) :(1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。(2) 交纳上月未交增值税20 万元。(3) 销售产品一批， 售价25 万元、戚本10 万元， 合同规定购货方在明年3 月31 日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4) 经批准， 按每股1 2 元的价格回购本公司发行在外的普通股股票1 0 0 0 0 股。(5) 因改制需要辞退一批员工， 估计补偿金额3 0 万元。(6) 出售自用厂房一栋， 按规定应交营业税1 2 万元。(7) 发现去年6 月初购入并由行政管理部门领用的一台设备， 公司一直未计提折旧。该设备原价5 0 0 00元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8) 在建工程领用自产产品一批， 成本7 万元、售价1 2 万元。(9) 年终决算， 结转本年度发生的亏损8 0 万元。(1 0 )经批准用盈余公积4 0万元