稽查方法练习题第十十一章Word文档下载推荐.docx

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B.随同销售酒类产品取得的包装物收入，单独计价的，不并入酒类产品销售额中征增值税、消费税；

C.随同销售酒类产品取得的包装物收入，单独计价的，并入酒类产品销售额中征增值税，消费税；

不并入酒类产品销售额中征消费税；

D.取得的包装物收入都应征增值税、消费税；

8、开采销售并负责运输的煤炭企业，将运输收入计入“其他业务收入”单独核算，申报缴纳营业税。

则会导致少缴（A）

A.增值税B.企业所得税

C.资源税D.营业税

9、煤炭采掘企业的增值税一般纳税人，销售报废矿车取得的收入（B）

A.应按4％的征收率减半征收增值税；

B.应按17％的税率征收增值税；

C.免征增值税

D.应按3％的征收率征收增值税。

10、供水企业新建管网发生的支出，应记入（B）账

A.生产成本B.在建工程

C.营业费用D.长期待摊费用

11、水泥生产企业销售采用旋窑法工艺生产并且生产原材料中掺对废渣比例不低于（B）的水泥（包括水泥熟料），实行即征即退增值税的优惠政策。

A.50%B.30％

C.20％D.10％

12、对于水泥生产企业下列税法是不正确的（B）

A.水泥生产工艺主要有旋窑法和立窑法；

B.生产销售生产原材料中掺对废渣比例不低于30％的水泥（包括水泥熟料），就可以享受即征即退增值税的优惠政策；

C.普通水泥生产企业受规模所限，区域性特点明显；

D.成本核算中石灰石、生料、熟料工序大多实行分步核算。

13、汽车销售企业随同销售汽车向购车者收取的（B）不征增值税

A.运输费B.保险费

C.代办费D.提车费

多选题

1、白酒生产企业在生产过程中，一般有（BC）副产品

A.酒精B.二氧化碳C.酒糟D.麸曲酒

2、下列说法正确的是（ACD）

A.白酒生产企业属农产品加工行业

B.白酒生产企业核算较为单一

C.白酒生产企业的销售具有季节性

D.让利销售是白酒生产企业常用的促销方式

3、白酒生产企业隐瞒销售数量和销售收入，是常见的涉税问题之一，对该问题进行检查的主要方法有（ABC）

A.对吨酒耗粮、吨酒耗电、吨酒耗水指标进行分析，核实出酒率是否正常，判断是否存在隐瞒产销量的可能；

B.检查销售部门“销售台账”是否与财务部门销售账记载一致；

C.到银行查询企业银行开户情况，是否存在隐匿银行账号,收入隐瞒其中；

D.检查财务部门销售账是否与货币资金账记载一致。

4、对企业进行检查时，常审查“生产成本”、“库存商品”等明细账贷方发生额，看其对应科目是什么，其目的是（ABC）

A.检查是否存在完工产品不转库存，直接从车间发出，不记销售；

B.检查是否存在完工产品直接从成品库发出，不记销售；

C．检查是否存在完工产品用于其他用途；

D.检查销售产品是否全部申报纳税。

5、检查白酒生产企业是否存在利用关联销售公司低价销售，减少应纳消费税的问题，检查方法有（ABCD）

A.分析各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；

B.查阅同期同品种酒类产品销售价格与该品种酒类产品的生产成本、市场价格等进行对比分析；

C．检查销售公司营业执照、税务登记证等设立资料，确定销售公司是否具备独立核算资格；

D.结合就类产品销售特点、企业销售政策及销售费用的检查，核实是否将部分销售费用转移到销售公司，从而降低销售价格。

6、检查白酒生产企业是否存在将销售的白酒按酒精记账并申报纳税的问题，检查方法有（ACD）

A.查仓库出库记录，核实仓库酒精出库数量是否少于财务账面记录；

B.查仓库出库记录，核实仓库酒精出库数量是否多于财务账面记录；

C.分析销售对象是否存在购进酒精的可能性；

D.对购酒精客户实地调查，查明是否真正购进酒精；

7、酒厂将自产的酒用于赠送、福利、抵债等不按规定纳税，常见的表现为（ABCD）

A.“库存商品”账贷方直接对应“营业外支出”、“应付福利费”、“应付账款”借方，不申报纳税；

B.用于赠送、福利、抵债的酒直接报损处理；

C.不作财务处理，不申报纳税；

D.作结转成本账务处理，不申报纳税。

8、对酒厂收购农产品的检查，应关注的涉税资料有（ABCD）

A.过磅单B.农产品采购合同

C.农产品收购凭证D.原料部门的原材料台账

9、白酒生产企业为了减少应纳税额，常在白酒包装上不按正常的程序核算，其常采用的手段有（ABCD）

A.将包装物价值从白酒销售额中分离出来，分别开票，包装物价值不缴消费税；

B.将包装过程转移到销售公司或超市，降低白酒销售额，减少计税依据；

C.销售白酒和其他酒组成的成套酒，采用先销售后包装，分别核算销售额，逃避从高适用税率计税；

D.将包装物价值直接对应货币资金账，隐瞒包装物收入。

10、检查酒类生产企业是否存在将包装物的价值从产品中分离出来，降低产品销售额，少交税的问题，主要检查方法有（ABCD）

A.查“其他业务收入”明细账贷方发生额及其有关收入凭证，是否存在将随同产品销售的包装物收入单独核算，不申报缴纳消费税；

B.查“包装物”的核算和发出情况，是否存在将包装物收入隐瞒在包装物账的贷方，不申报缴税；

C.查“应付账款”、“其他应付款”等往来账户，是否存在将包装物收入隐瞒其中，不申报缴税；

D.检查包装环节的“生产成本”账，核实生产成本中有无包装材料费用发生，是否存在将包装物价值转移到销售公司承担，从而降低产品销售额，少申报缴税。

11、检查企业是否将自制产品销售行为按受托加工业务处理，应从（ABC）方面检查

A.审查委托加工合同、受托加工来料备查簿；

B.审查有关材料账和会计凭证，核实材料的归属；

C.审查有关材料账和会计凭证，核实本企业材料的去向；

D.审查收入账和会计凭证，核实收入的性质。

12、实行集团化管理的大中型煤炭采掘企业增值税纳税方式，通常有（ABC）

A.汇总申报缴纳

B.就地申报，就地缴纳

C.汇总申报，分别在属地缴纳

D.就地申报，汇总缴纳

13、煤炭采掘企业在对原煤加工过程中有（BC）副产品生成。

A.块煤B.矸石C.煤泥D.精煤

14、了解煤炭采掘企业的生产能力，可以从（ABCD）方面获得

A.国土资源部门提取开采能力和开采计划信息；

B.煤炭主管部门提取当年动用储量信息；

C.矿管部门提取开采平面图和掘进图；

D.企业技术部门提取挖掘机设计生产能力信息。

15、下列哪些资料，属于煤炭采掘企业的销售资料（ABD）

A.销售合同B.销煤过磅单

C.生产统计报表D.煤炭运输发票

16、在检查企业的货物销售价格时，发现销售价格明显偏低，有可能存在（ABCD）

A.关联交易转移利润；

B.隐瞒销售货物的部分收入，少缴税；

C.将货物的部分收入分离，单独核算，不缴增值税，缴营业税；

D.发生了特殊情况

17、煤炭采掘企业磅房的发煤原始资料与财务销售收入账中的销售数量核对，两者不一致，有可能（ABCD）

A.隐瞒煤炭销售数量

B.有用于其他方面的煤

C.正常

D.提前或推迟确认销售数量

18、检查供水企业是否存在免费向部分单位供水，不纳税的问题，可从（ABCD）方面检查。

A.调取抄表收费系统数据与销售收入明细账核对；

B.抄表收费系统与抄表卡核对；

C.实地查看水表与抄表卡核对；

D.销售收入明细账与纳税申报表核对。

19、水泥生产企业的组织机构一般分为（ABCD）

A.生产部门B.实验部门

C.仓库D.销售部门

20、水泥生产过程大致可分为（ABCD）

A.开采石灰石及破碎

B.生料制备

C.熟料全煅烧

D.成品制备

21、检查水泥生产企业是否存在账外经营的问题，主要检查方法有（ABCD）

A.从耗电量推算是否存在隐瞒产量的可能；

B.检查运输费用与销售规模相比分析是否存在隐瞒销售收入的可能；

C.检查实行计件工资的生产人员的工资支出分析是否存在隐瞒产量的可能；

D．检查袋装水泥的包装袋，以及装载散装水泥的汽车或者火车的运送次数、运送数量分析是否存在隐瞒销售收入的可能。

22、超市经营方式通常分为（ABCD）

A.自主经营B.代销

C.联营D.租赁柜台

23、超市与供应商的结算方式主要有（ABCD）

A.实销实结B.现结

C.账期D.滚结

24、对超市是否存在另设手工假账，隐瞒收入的检查，主要检查方法有（ABCD）

A.从后台工作站中的“数据工作站”调取系统数据与手工账核对；

B.抽查部分商品与手工账核对；

C.将银行对账单与手工账核对；

D.销售合同与手工账核对。

25、对超市删改系统数据，隐瞒收入问题的检查，主要检查方法有（ABCD）

A.对超市实施突击检查，直接到前台和后台监控数据；

B.核对实际库存数量和系统记录的库存数量，两者是否一致；

C.销售额分析，看每日销售金额、笔数是否稳定；

D.调取银行对账单与账面记载相核对。

26、超市发行储值卡收取的款项在（BC）确认收入计提销项税额

A.收款时已开具发票的，在持卡人实际消费时

B.收款时已开具发票的，在收款时

C.收款时未开具发票的，在持卡人实际消费时

D.收款时未开具发票的，在收款时

判断题

1、白酒生产企业生产的原酒既可以用于本企业连续生产成品酒，又可以直接对外销售。

（√）

2、白酒生产企业自产的白酒问题用于招待客户，需征消费税，但不需征增值税。

检查（×

）

3、白酒生产企业生产销售所有产品都要征消费税。

（×

4、白酒生产企业将生产的白酒直接从车间发出，不记销售，不申报纳税，是隐瞒白酒销售收入常用的方法之一。

5、对白酒生产企业进行检查时，用吨酒耗粮指标推算出酒的产量与企业账面反映的产量存在差异，则说明企业存在隐瞒产量的事实。

6、对不具备独立核算资格的销售公司销售的酒，应按销售公司的对外销售价格计算缴纳消费税和增值税。

7、酒精适用的消费税税率为5％。

8、酒类生产企业将生产销售的酒按酒精记账并申报缴纳消费税，是常见的涉税问题之一。

9、酒厂将自制的白酒用于招待客户，应纳增值税和消费税，同时应作销售收入账务处理。

（×

）

10、酒厂将白酒包装过程转移到销售公司或超市，其目的是降低白酒销售额，减少计税依据。

11、酒类产品包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，则此押金不应并入酒类产品的销售额中征税。

12、酒厂随同销售白酒取得的包装物押金，应计入“主营业务收入”账，并计提销项税额和消费税。

13、企业销售原材料的对象和委托方一致，则存在虚假的委托加工业务的可能，应作进一步调查核实。

14、白酒生产企业将一部分品牌白酒包销给经销单位，并向经销单位收取的品牌使用费，应并入白酒销售额征税。

（√）

15、煤炭采掘业是以煤炭采掘、加工、销售为主营业务的行业。

16、煤炭采掘企业销售的煤按17％征收增值税。

17、开采销售并负责运输的煤炭企业，将运输收入计入“其他业务收入”单独核算，申报缴纳营业税。

则导致的后果是既少缴增值税又少缴企业所得税。

18、自来水属于特殊商品，实行政府定价制度，对不同类型的用户执行不同的价格。

19、供水企业的产品是自来水，确认销售数量的方法是根据用户水表进行计量，以水表数作为结算依据。

20、供水企业抄表收费系统数据大于财务销售收入账数据，一定存在少缴税的问题。

21、供水企业预收建筑工地的水费，待工程竣工后，抄表结算确认销售收入。

22、水泥生产企业生产的熟料可直接对外销售。

23、大中型煤炭企业主要采用集中直接销售和集中间接销售两种销售方式。

24、超市POS系统包括前台POS系统和后台MIS系统两大基本部分。

25、超市收取的已开具发票的储值卡款项，待持卡人实际消费时结转收入计提销项税额。

26、汽车销售企业为购车者提供的养护服务收入，按现行政策规定征收增值税。

27、汽车销售企业销售汽车的同时代办牌照向购车者收取的代办费，不征增值税。

改错题

1、白酒生产企业需将实际生产的白酒数量折算为20°

C时65度酒标准白酒数量，以作为计征消费税的数量依据。

答案：

白酒生产企业需将实际生产的白酒数量折算为20°

C时65度酒标准白酒数量，其目的是为了方便计量、统计和领用，不能作为计征消费税的数量依据。

2、某酒厂销售酒类产品的销售模式为，酒厂将生产的酒按200元/箱销售给下属一非独立核算的销售公司，销售公司再按240元/箱对外销售。

该酒厂按200元/箱的销售价格计算缴纳消费税。

对不具备独立核算资格的销售公司销售的酒，应按销售公司的对外销售价格计算缴纳消费税。

该酒厂应按240元/箱的销售价格计算缴纳消费税。

3、稽查人员在对某酒厂2008年的纳税情况进行检查时发现，该酒厂将自产的酒以比市场价格低30％－50％的售价，销售给其下属一独立核算的销售公司，导致少缴消费税、增值税和企业所得税，因此，作出了如下处理：

补缴少缴的税款、滞纳金；

对上述事实认定为偷税，处少缴的税款0.5倍的罚款。

酒厂的行为不能认定为偷税，不能进行罚款。

属于企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入行为，应按照征管法的规定予以调整，补缴少缴的税款。

4、某酒厂生产销售部分礼品盒包装的成品酒，该礼品酒由两瓶白酒（500毫升/瓶）和金美瓷杯组成，2008年2月该厂销售该礼品酒4000盒，取得销售收入80万元，该企业账务处理为：

银行存款80万元

贷：

主营业务收入51.2821万元

应交税金——增（销项税额）8.7179万元

其他业务收入20万元

借：

主营业务税金及附加10.6564万元

应交税金——消费税10.6564万元

该企业账务处理为：

主营业务收入68.3761万元

应交税金——增（销项税额）11.6239万元

主营业务税金及附加14.0752万元

应交税金——消费税14.0752万元

案例分析题

1、某酒厂生产销售各种规格的粮食白酒，其主要原材料为高粱，检查人员在对其检查时，发现该酒厂存在从公司购入的高粱，因没有取得发票，便自行填开农产品收购统一发票入账的问题。

请你谈谈检查该问题的思路和方法。

了解分析各期企业高粱购进的来源；

到财务部门查阅“原材料”、“应付账款”明细账及有关购料原始凭证，掌握企业膏粱购进来源、付款情况，是否存在异常；

到原材料收购部门，查阅原材料台账和原材料收购合同等资料，了解购进高粱的产地、来源、运输方式、结算方式等情况，并与财务部门了解的情况进行核对；

对部分高粱收购发票进行实地核对，调查出售人的真实性。

2、某市海河酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售高粱大曲和特异大白两种粮食白酒，两种粮食白酒的包装均为20瓶/箱，500毫升/瓶，海星公司为其所属的独立核算的销售公司。

经税务稽查计算机选案分析，发现该企业税负异常，遂列入稽查范围，稽查局指派检查人员于2008年5月10日至12日对该企业2007年纳税情况实施稽查。

2008年该酒厂“主营业务收入”账反映的收入6.2亿元，其中：

高粱大曲3.4亿元，特异大白2.8亿元；

“其他业务收入”账反映的收入0.4亿元；

申报缴纳的增值税销项税额1.054亿元，进项税额0.804亿元，应纳增值税0.25亿元，申报缴纳的消费税1.39亿元，其中：

从价计征的消费税1.24亿元。

该酒厂2008年部分凭证资料如下（所列原始凭证本身戳记手续齐全）

（1）１月8日第10号记账凭证

摘要:

销货

应收账款-Ａ市烟酒公司704340

主营业务收入---高粱大曲300000

——特异大白300000

应交税金---应交增值税（销项税额）102000

其他业务收入2340

后附原始凭证:

①海河酒厂产品销售增值税专用发票记账联一张，载明:

销售高粱大曲600箱，单价585/箱，价款为300000元，增值税额51000元,价税合计351000元；

特异大白500箱，单价702元/箱，价款300000，增值税额51000元，价税合计351000元，购货单位Ａ市烟酒公司。

②海河酒厂开具的收款收据一张，载明：

包装、装箱费2340元，付款单位A市烟酒公司。

③托收承付结算凭证回单一张，载明海河酒厂向Ａ市烟酒公司托收销售高粱大曲货款及包装、装箱费共计704340元。

出库单一张，载明：

高粱大曲600箱，特异大白500箱

（2）2月26日第26号记账凭证

办公室领酒

管理费用1080

库存商品——高粱大曲700

——特异大白380

①出库单一张，载明：

高粱大曲2箱，特异大白1箱（注：

成本价：

高粱大曲350元/箱，特异大白380元/箱，）

（3）4月16日215号记账凭证

换入原材料

原材料129600

库存商品-----高粱大曲84000

——特异大白45600

①入库单一张，系换入原料，成本为67200元,没有取得增值税专用发票。

②产品出库单，载明:

高粱大曲240箱，特异大白120箱。

（4）4月28日260号凭证

销售

银行存款388440

主营业务收入——高粱大曲232000

——特异大白100000

应交税金——应交增值税（销项税额）56440

①海河酒厂开出的产品销售普通发票记账联一张，金额388440元

②银行进账单一张，收款单位为海河酒厂，付款单位为海星公司

产品出库单一张，载明：

高粱大曲580箱，特异大白200箱

要求：

根据以上资料，分析存在的问题，计算应补缴的增值税和消费税。

从该酒厂会计账簿与申报的增值税和消费税分析，该企业是按照“主营业务收入”账上反映的收入申报的增值税和消费税。

（1）随同销售货物箱购货方收取的包装、装箱费应计入货物的销售额计征增值税、消费税。

应补缴增值税340元，补缴消费税400元

（2）办公室领酒用于招待应视同销售

应补缴增值税270元，补缴消费税350元

（3）以酒换原材料应视同销售

应补缴增值税32640元，补缴消费税42000元

（4）销售给关联企业的价格明显偏低，应调整

应补缴增值税13260元，补缴消费税3600元

第十一章行业稽查方法

（二）

1、建筑安装企业承担的建筑工程完工后，与发包方进行工程竣工结算，发包方根据确认的竣工结算报告支付结算价款时，应保留（B）左右的质量保证金，待工程交付一年质保期到期后清算。

A.10%B.5%

C.15%D.20%

2、建筑安装企业一般采用完工百分比法确认承包工程的工程价款收入。

在运用完工百分比法时，先确定工程的完工进度，然后根据完工百分比确认和计量当期的收入。

根据累计实际发生的工程成本占工程预计总成本的比例确定完工进度，是确定完工进度的主要方法之一，该方法一般适用（C）

A.道路工程B.土石方工程

C.房屋建筑工程D.砌筑工程

3、实行三级成本核算的建筑安装企业，各个工程项目的成本报表由（C）编制

A.公司B.工区

C.施工队D.工区和施工队

4、建筑安装企业采用包工不包料方式承包建筑工程，对于建设方提供的材料的会计处理，下列哪种税法正确（C）

A.应包括在“主营业务收入”中

B.不包括在“主营业务收入”中

C.既可以包括在“主营业务收入”中又可以不包括在“主营业务收入”中

D.计入“其他应付款”

5、在甲地注册成立的一建筑企业，在乙地承揽了一项工程，工程完工向建设方结算收款，应向建设方提供（A）

A.乙地建安发票

B.甲地建安发票

C.甲地建安发票或乙地建安发票

D.建设方所在地建安发票

6、房地产开发企业为进行房地产开发取得土地使用权发生的转让金，应计入（C）账户。

A、无形资产B、管理费用

C、开发成本D、物资采购

7、房地产开发企业预售商品房取得的预收款，其账务处理正确的是（A）

A.借：

银行存款

预收账款

B.借：

主营业务收入

C.借：

其他业务收入

D.借：

应付账款

8、房地产企业取得施工方延误工期的罚款收入，（B）

A.应缴纳营业税B.应缴纳企业所得税

C.应缴纳土地增值税D.上述三税都不缴纳

9、下列业务按“服务业”税目征收营业税的有（A）

A、土地租赁业务

B、搬家业务

C、开办“网吧”业务

D、文化馆开设台球室业务

10、金融企业以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的业务包括（C）.

A.转贷业务B.金融经纪业务

C.金融商品买卖业务D.抵押贷款业务

11、金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是（C）。

A.转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。

买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利

B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时取得的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目