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9月，收到采购员从上海交来的增值税专用发票等相关凭证，材料价款100000元，增值税17000元，共计117000元。

同时撤销采购专户，多余款项转回当地开户银行。

（实训一答案：

）

5月6日：

借：

现金90000

贷：

银行存款90000

5月7日：

管理费用3400

银行存款3400

`5月9日：

应付工资90000

5月27日：

待摊费用—书刊费600

现金600

5月28日：

其他应收款—张兰900

现金900

5月31日：

现金236

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢236

6月1日：

管理费用100

待摊费用—书刊费100

6月4日：

营业外收入—现金溢余236

6月8日：

管理费用750

现金150

6月12日：

营业费用3800

银行存款3800

6月19日：

其他货币资金—存出投资款420000

银行存款420000

6月21日：

现金400

银行存款400

（实训二答案：

6月：

其他货币资金—银行本票250000

银行存款250000

7月：

物资采购200000

应交税金—应交增值税（进项税额）34000

其他货币资金—银行本票234000

8月：

其他货币`资金—外埠存款150000

银行存款150000

9月：

物资采购100000

应交税金—应交增值税（进项税款）17000

银行存款33000

其他货币资金—外埠存款150000

第二章：

甲企业2001年3月1日销售一批商品，价款100000元，增值税17000元，商品已经发出，取得对方签发并承兑的一张面值为117000元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票；

7月1日即票据到期前两个月，甲企业因急需资金持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为12%；

该票据到期时，付款人无力付款，企业收到银行退回的商业承兑汇票，并退付票款。

请作出甲企业收到商业汇票、持商业汇票贴现，以及票据到期时的相应账务处理。

N公司在2001年12月1日销售给M公司甲一批商品，增值税专用发票上注明售价为1000000无，增值税额170000元，合同中规定的现金折扣条件为4／10，3／15，2／20，N／30，产品交付并办妥托收手续；

12月13日收到M公司支付的货款存入银行。

要求：

作出N公司销售商品、收到货款时的账务处理。

实训三：

A企业按合同规定，于2001年10月2日预付给B公司甲材料款共计380000元，12月5日A企业收到上述甲材料并验收入库，计划成本352000元，专用发票注明货款为350000元，增值税为59500元，所欠货款通知银行补付。

请做出A企业相关的账务处理。

实训四：

甲企业1999年末应收款项的余额为1500000元，其他应收款余额为150000，提取坏账准备的比例为5%，计提坏账准备前，“坏账准备”账户余额为零；

2000年10月发生了坏账损失60000元，其中A公司货款10000元，B公司货款50000元；

2000年年末应收款项的余额为1800000元，其他应收款余额为50000元；

2001年3月，已冲销的上年B公司应收账款50000元又收回。

2001年11月，其他应收款发生了坏账损失10000元；

2001年年末应收账款余额为2300000元；

其他应收款余额为80000元。

根据上述资料计算各年末应计提的坏账准备，并作出相应的账务处理。

1．借：

应收票据—商业承兑汇票117000

主营业务收入100000

应交税金—应交增值税（销项税额）17000

2．利息=117000*12%/12*2=2340

贴现净额=117000-2340=114660

银行存款11460

财务费用2340

3．借：

应收账款117000

银行存款117000

应收账款—M公司1170000

主营业务收入1000000

应交税金—应交增值税（销项税额）170000

2．折扣=1000000*3%=30000

借：

银行存款1140000

财务费用30000

（实训三答案）

预付账款—B公司380000

银行存款380000

2．借：

物资采购350000

应交税金—应交增值税（进项税额）59500

预付账款—B公司409500

3借：

原材料352000

物资采购352000

4．借：

预付账款—B公司29500

银行存款29500

5．借：

物资采购2000

材料成本差异2000

（实训四答案）

管理费用82500

坏账准备82500

坏账准备60000

应收账款—A公司10000

—B公司50000

管理费用70000

坏账准备70000

应收账款—B公司50000

坏账准备50000

银行存款50000

6．借：

坏账准备10000

贷；

其他应收款10000

7．借：

坏账准备13500

管理费用13500

第三章

2000年3月1日，甲公司存货数量3000件，成本为15000元，3月份购货情况如下表：

购入日期

数量

单价

金额

3月4日

1500

7500

3月8日

2400

5.1

12240

3月12日

3000

5.2

15600

3月16日

2500

5.15

12875

3月26日

2700

5.16

13932

期末结存5200件，3月10日发出存货990件，15日发出存货990件，28日发出存货7920件，要求：

（1）用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法计算发出存货成本。

（2）假设发出存货的20%车间领用，80%生产领用，作出相关会计处理。

甲企业购入A材料，6月1日有关账户的期初余额如下：

1．原材料账户：

　　A材料2000千克　　　计划单价10元　　　金额20000元

2．材料成本差异账户（借方余额）：

720元

3．6月份发生下列有关经济业务：

1日银行转来乙公司的托收凭证，金额为19710元，内附增值税专用发票一张，开列A材料1500千克，每千克11元，货款计16500元，增值税额为2805元，运杂费凭证一张，金额405元，经审核无误立即承付。

次日仓库转来收料单，1日乙公司购入A材料已到，验收入库，予以转账。

9日向丙企业赊购A材料3000千克，金额32090元，货款计27000元，增值税4590元，运费500元，付款条件：

10天内付款享受2%的折扣，20天内付清货款享受购货折扣1%，超过20天为全价，A材料已验收入库，用总价法转账。

12日甲企业用银行存款31550元支付9日购买丙企业A材料的款项。

14日银行转来丙企业有关托收凭证，金额28080元，内附专用发票一张，开列A材料2000千克，每千克12元，货款计24000元，增值税专用发票一张，税款4080无，运杂费由对方承付，经审核无误，予以支付。

16日仓库转来通知，丙企业发来A材料2000千克，已验收入库。

盘点时发现短缺200千克，其中50千克属于正常损耗，150千克由运输单位负责。

（假设该材料市价与成本价相同）

本月生产产品领用A材料6000千克。

（1）根据上述资料作出有关账务处理。

（2）计算材料成本差异率，将本月发出的材料计划成本调整为实际成本，并作出