财务分析报告若干问题Word文档下载推荐.docx

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改变会计方法、会计政策及造成影响、资产减值的计提、重大的理财事项等.只能在财务分析报告中反映.

3、近年来财务分析报告在企业受到重视.原因：

投资主体的多元化。

一些上市公司的财务分析报告越来越详尽；

讲究科学的分析方法。

由BBA银和公司为一家专业理财公司。

开发有专门的会计分析软件，设计了企业财务指标评估系统。

为山东铝业所作的财务分析报告，达22页，运用了大量的表格，统计图，先对资产结构、负债及所有者权益结构、盈利构成、现金流量构成进行分析，然后对营运能力、偿债能力、盈利能力进行分析；

最后进行风险预警分析。

对2003年度比2002年度增减幅度超过50%的财务指标或比率进行列示。

二、编写财务分析报告的准备及步骤

（一）编写财务分析报告的步骤

1、收集整理材料

2、了解领导意图

3、确定报表报送对象、确定分析重点

4、拟定报告框架

5、事件的调查和数据加工分析

6、撰写分析报告

7、领导审核批准

（二）资料准备

为了编写好财务分析报告，应准备好如下材料：

1、相关的政策法规（如税法、各种财政法规）

2、预算计划

3、财务会计报表（本单位的；

所属单位的；

汇总的；

本年度的；

以往年度的）

4、单位会议记录、日常掌握的情况和数据（各种决议、工作计划、会议记要）

5、典型事件和调查资料

要写好财务分析报告,财会人员要做到五勤

腿勤（多深入第一线调查研究）

耳勤（多听取各方面的意见）

手勤（多记录各方面的情况、典型事例和数据）

眼勤（多看经济活动方面的有关资料）

脑勤（多分析、多总结，使感性认识上升到理性认识）

三、财务分析报告的一般结构

财务分析报告可分为定期报告、专题报告。

财务分析报告没有统一格式。

根据分析的目的不同、单位的结构不同、分析的内容不同，共格式结构也不尽一致。

现介绍一种较简单的通用格式。

在开展财务分析时可套用。

（一）财务分析的标题

1、直标式。

可以用“某某单位某年某季财务分析报告”为题，一般定期的财务分析报告可采用此种方法。

2、点题式。

也可以将财务分析报告的内容提练，作为标题，如“开源节流、提高企业的盈利能力”、但副题应说明“某某财务分析报告”，否则人们会以为是一篇工作总结。

专题财务分析报告可采用此形式。

（二）主送单位

行文对象，或报送上级单位、或报送单位领导人。

（三）综述或导言

综述部分的内容一般为：

业务范围；

报告期采取的主要政策措施及收效

主要财务工作主要成绩、问题及基本评价；

主要财务指标对比分析概况；

（四）财务状况分析部分

可以会计报表为主要分析对象进行。

1、资产结构分析。

流动资产内部结构变化分析（应收帐款管理分析）；

固定资产结构变化分析；

流动资产与长期资比重分析；

资产增值分析

2、负债与所有者权益分析。

总体债务变化分析；

流动负债结构分析；

长期负债结构分析；

所有者权益构成及变化分析。

3、利润分析。

营业利润与营业外收支净额比例分析；

利润增长分析；

利润质量分析、收入构成分析；

成本费用构成分析；

盈利或亏损因素分析。

4、现金流量分析。

现金流入结构分析；

现金流出结构分析。

（五）经营水平及能力分析

是对财务状况分析的深入，通过计算各种比率，对企业经营能力进行分析评价。

1、偿债能力分析

偿债能力____是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。

企业偿债能力的强弱，是衡量企业财务状况好坏的主要标准之一，进而影响到企业的生存。

因此，对于企业的偿债能力，不仅企业债权人关心，企业经营管理者也同样关心。

由于企业的债务有短期和长期之分，因此偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。

通过现金比率、流动比率、速动比率、资产负债率等指标来揭示企业的偿债能力。

2、营运能力分析

营运能力:

是指企业对资源进行配置组合的能力.它反映出企业对资源利用的效率,体现了企业经营管理能力的高低。

企业的营运能力通过资金周转速度指标来表示。

包括应收账款周转率、流动资金周转速度、存货周转速度等指标揭示。

3、盈利能力分析

指企业开展经营活动，获取利润的能力。

企业的盈利能力通过销售利润率、资产利润率指标揭示。

在撰写财务分析报告时，也可以将第（四）、第（五）个问题合并

（六）自我评价及风险分析

1、自我评价：

在进行以上分析之后应进行自我评价。

一般应列出几条结论性的意见。

要注意：

1）要一分为二。

既谈成绩、又谈问题；

既谈有困难、又谈有利条件；

既有结论性的意见，又有原因分析。

2）所作出的结论应与分析过程相一致。

3）分析造成问题原因时，要实事求是。

2、风险分析（风险提示）：

在进行了自我评价之后，就单位的偿债能力、盈利能力、营运能力最可能出现的问题进行风险分析。

当企业出现如下情况时，要进行风险提示：

1、资产负债率、流动比率等指标出现异常，应对偿还债务作出风险分析。

2、销售额大幅下降，商品积压应对营运能力作出风险分析。

3、应收帐款周转出现问题，应对现金流量作出风险分析

（七）措施及建议

1、提出的建议措施应切实可行

2、要善于从会计的角度来提措施

（八）重大问题的揭示。

如果是中期财务分析报告或年度财务分析报告，还应揭示重大事项。

1）关联方关系及其交易的说明；

2）重要资产转让及其出售情况；

3） 

企业合并、分立；

4） 

重大投资、融资活动；

5） 

四、财务分析常用的方法

（一）比较分析法

通过提示财务指标之间的数量关系与数量差异，为进一步进行分析指明方向的分析方法。

1、比较分析法的优点：

揭示趋势；

反映水平。

2、如何比较：

实际与计划比；

期末与期初比；

本期与上期比；

本企业与社会比（社会平均水平、社会先进水平）

3、使用比较分析法应注意的问题：

可比性。

（分析时间可比、经营条件可比、计算口径可比、价格水平可比）

（二）趋势分析法

又称水平分析法。

是通过对比两期或连续数期会计报表中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。

趋势分析法根据对不同时期财务指标的比较，可又分为两种方法：

1、定基增长比率：

它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的增增长比率（幅度）。

分析期数额—固定基期数额

2、公式：

定基增长比率=------------------------------

固定基期数额

例：

某企业近三年的净利润如下：

2000年300万元；

2001年320万元；

2002年342万元，请计算2001年、2002年分别与2000年相比的净利润增长速度。

解：

2001年与2000年相比净利润增长率=（320-300）/300=6.67%

2002年与2000年相比净利润增长率=（342-300）/300=14%

1、环比增长比率：

它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的增长比率（幅度）。

分析期数额—前期数额

公式：

环比增长比率=--------------------------

前期数额

仍按上例资料，请计算近两年环比增长幅度。

2002年与2001年相比净利润增长率=（342-320）/320=6.88%

（三）因素分析法（替代分析法）

分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度的分析方法。

操作步骤：

1、分析影响财务指标诸因素的关系性；

2、分析确定因素替代的顺序；

3、因素变化对照。

列示各因素的报告期实际数与计划数（或基期数）

4、顺序替代各因素，测定各因素变化对结果的影响。

（按顺序，假定其中一个因素变化，其他不变进行测试）

某工业生产W产品主要耗用A材料。

原全年计划A材料耗用成本64800000元。

实际耗用65596000元，超支796000元。

分析其差异的原因。

1、因素相关性分析：

W产品耗用A材料成本受三个因素影响：

产品产量、产品材料单耗、材料单价。

2、分析替代顺序：

A材料成本=产品产量X产品材料单耗X材料单价

对照项目

产品产量

产品材料单耗

材料单价

材料成本

计划数

600

240

450

64800000

报告期实际数

620

230

460

65596000

4、顺序替换、测定影响

替换顺序

替换后的结果

对材料成本影响结果

600X240X450=64800000

由于产量变化

620X240X450=66960000

66960000-64800000=+2160000

由于材料单耗变化

620X230X450=64170000

64170000-66960000=-2790000

由于材料单价的变化

620X230X460=65596000

65596000-64170000=+1426000

由以上分析可见：

A材料实际耗用比计划耗用增加了796000，其原因是：

由于产量增加，多耗用2160000元；

由于材料单耗的节约，减少了2790000元；

由于A材料进货价格上涨，成本增加了1426000元。

合计成本增加了796000元。

（四）比率分析法

比率分析法：

是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。

比率指标主要有三种；

1、构成比率：

又称结构比率，它是某项经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。

计算公式：

构成比率=某个组成部分数值/总体数值

利用构成比率可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，某个部分在总体中的地位和作用。

全部资本为800万元，其中负债600万元，所有者权益200万元，则负债占全部资本的比重为73.17%，所有者比重为26.83%，这说明企业负债比重大，财务风险较大。

2、效率比率：

它是某项经济活动中所费与所得的比率，反映反映投入与产出的关系。

比如：

成本与净利润比，可以计算出成本利润率；

主营业务收入与平均职工可计算劳动效率。

利用效率指标，可以评价利害得失，评价经济效益大小。

3、相关比率：

它是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率。

利用相关比率，可以考察有联系的相关业务安排是否合理。

比如流动资产与流动负债比，可得出流动比率。

可以说明短期偿债能力的大小。

五、编写财务分析报告应注意的几个问题

（一）财务分析报告应突出重点，不应面面具到。

要了解研究信息使用者的需求，充分了解领导所需要的信息是什么。

1．企业所有者：

最想了解投资回报的信息。

2．企业债权人：

最想了解偿债能力。

3．政府经济管理机构（税务机关）：

最想了解企业的盈利能力，以及对社会的贡献程度。

4．企业