初级会计实务教材变化8PWord文档格式.docx
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银行存款 5008000
2012年教材
长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，记入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的，记入“长期借款——应计利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目。
财务费用 28000
长期借款——应计利息 28000
按归还的利息，借记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。
财务费用 28000
——应计利息980000
银行存款 5008000
原文：
（2011年教材249页）
表9－5 材料费用分配表
20×
9年5月 单位：
元
应借科目
直接计入
分配计入
（分配率3）
合计
总账科目
明细科目
成本项目
基本生产成本
A产品
直接材料
90000
2400
92400
B产品
72000
2100
74100
小计
162000
4500
166500
辅助生产成本
供电车间
1000
机修车间
2000
3000
制造费用
基本生产车间
3600
辅助生
产车间
600
300
管理费用
修理费
1200
合 计
170700
175200
根据上表，编制会计分录如下：
基本生产成本 166500
辅助生产成本 3000
制造费用4500
管理费用 1200
贷：
原材料 175200
表9－10 辅助生产成本明细账
车间名称：
供电车间 20×
9年5月 单位：
元
月
日
摘要
直接人工
转出
5
31
表9－5
表9－6
9000
表9－7
1800
表9－8
800
表9－9
1100
3700
13700
表9－12
13200
转入管理费用
500
余额
表9－11 辅助生产成本明细账
机修车间 20×
9年5月 单位：
7200
1500
6600
15800
15750
50
表9－12 辅助生产费用分配表
（按计划成本分配法） 数量单位：
度、小时
20×
9年5月 金额单位：
辅助生产车间名称
待分配辅助生产费用
29500
供应劳务数量
6300
100000
计划单位成本
2.5
0.132
辅助生产车间耗用
（计入“辅助生产成本”）
耗用量
4000
分配金额
528
320
分配金额小计
1328
基本生产耗用
（计入“制造费用”）
5880
93000
14700
12276
26976
行政部门耗用
（计入“管理费用”）
100
250
396
646
按计划成本分配金额合计
13200
28950
辅助生产实际成本
辅助生产成本差异
＋50
＋500
＋550
辅助生产成本差异规定计入管理费用的“其他”项目。
借：
辅助生产成本——机修车间 528
——供电车间 800
制造费用 26976
管理费用 1196
辅助生产成本——机修车间 15800
——供电车间 13700
基本生产车间制造费用总额3600（见表9－5）＋18000（见表9－6）＋9000（见表9－7）＋1100（见表9－8）＋6400（见表9－9）＝38100（元）
表9－13 基本生产车间制造费用分配表
20×
实际生产工时（小时）
分配金额（分配率2.54）
基本生产
成 本
10000
25400
5000
12700
15000
38100
表9－14 产品成本计算单
产品名称：
A 20×
9年5月 单位：
摘要
产量（件）
在产品费用
12000
50000
5225
67225
根据表9－5
根据表9－6
300000
根据表9－13
本月生产费用小计
417800
生产费用累计
104400
350000
30625
485025
本月投入
产成品
成本
单位成本
850
116
400
35
总成本
98600
340000
29750
468350
月末在产品数量
5800
875
16675
月末在产品约当量
25
表9－15 产品成本计算单
B 20×
80
3900
18300
1529
23729
150000
236800
78000
168300
14229
260529
700
750
220
18.6
75000
165000
13950
253950
30
3300
279
6579
15
根据上表，编制会计分录如下：
库存商品——A产品 468350
——B产品 253950
贷：
基本生产成本——A产品 468350
——B产品 253950
改为：
（2012年教材P249）
9年5月 单位：
（分
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