自考企业会计学复习资料汇总会计分录大全考试必备.docx
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自考企业会计学复习资料汇总会计分录大全考试必备
第二章货币资金及交易性金融资
产
1、因支付内部职工出差等原因所需
的现金
借:
其他应收款
贷:
库存现金
2、收到出差人员交回的差旅费剩余
款并结算借:
库存现金(按实际收回
的现金)
管理费用(按应报销的金额)
贷:
其他应收款(按实际借出的现金)
3、属于库存现金短缺
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
4、属于现金溢余:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
5、如为现金短缺,属于由责任人赔
偿的部分:
借:
其他应收款—个人
库存现金
贷:
待处理财产损溢
6、属于应由保险公司赔偿的部分:
借:
其他应收款—应收保险赔款
贷:
待处理财产损溢
7、属于无法查明的其他原因:
借:
管理费用—现金短缺
贷:
待处理财产损溢
8、如为现金溢余,属于应支付给有
关人员和单位的:
借:
待处理财产损溢
贷:
其他应付款—应付现金溢余
(××个人或单位)
9、属于无法查明的现金溢余:
借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入—资产盘盈利得
10、收到银行存款利息
借:
银行存款
贷:
财务费用
11、将款项汇往采购地开立采购专户
借:
其他货币资金—外埠存款
贷:
银行存款
12、将款项存入银行以取得银行汇票、
银行本票和信用卡
借:
其他货币资金—银行汇票
—银行本票
—信用卡
贷:
银行存款
13、向银行开立信用证、交纳保证金
借:
其他货币资金—信用证保证金
贷:
银行存款
14、向证券公司划出资金时
借:
其他货币资金—存出投资款
贷:
银行存款
15、购买股票、债券等时
借:
交易性金融资产等
贷:
其他货币资金—存出投资款
16、将外埠存款、银行汇票、银行本
票存款的未用余额转回结算户
借:
银行存款
贷:
其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
17、企业取得交易性金融资产时
借:
交易性金融资产—成本(公允价
值、不含支付的价款中所包含的、已
到付息期但尚未领取的利息或已宣告
但尚未发放的现金股利)
投资收益(发生的交易费用)(※)
应收股利(已宣告发放但尚未发放的
现金股利)
应收利息(已到付息期尚未领取的利
息)
贷:
银行存款(实际支付的金额)
18、持有交易性金融资产期间被投资
单位宣告发放现金股利或在资产负债
表日按债券票面利率计算利息
借:
应收股利
应收利息
贷:
投资收益
19、收到现金股利或债券利息
借:
银行存款
贷:
应收股利
应收利息
20、资产负债表日,交易性金融资产
的公允价值高于账面余额的差额
借:
交易性金融资产—公允价值变动
(公允价值高于账面余额的差额)
贷:
公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差
额
或:
借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产—公允
价值变动(公允价值低于其账面余额
的差额)
21、出售交易性金融资产时,应按实
际收到的金额,
借:
银行存款(实际收到的金额)
投资收益(处置损失)
交易性金融资产—公允价值变动
(公允价值低于其账面余额的差额)
贷:
交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变
动(公允价值高于账面余额的差额)
投资收益(处置收益)
同时,按原记入“公允价值变动”科
目的金额(※)
借:
公允价值变动损益(公允价值高
于账面余额的差额)
贷:
投资收益
或:
借:
投资收益
贷:
公允价值变动损益(公允价值
低于账面余额的差额)
第三章 应收账款
1、企业经营收入发生应收款项
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
其他业务收入等
2、代购货单位垫付的包装费、运杂
费
借:
应收账款
贷:
银行存款等
3、企业的应收账款改用商业汇票结
算,在收到承兑的商业汇票时
借:
应收票据
贷:
应收账款
4、企业收回应收账款时
借:
银行存款
财务费用(发生的现金折扣)
贷:
应收账款
5、提取坏账准备
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
6、应提数小于坏账准备账面余额的
差额
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失
7、对于确实无法收回的应收款项,
经批准作为坏账损失,冲销提取的坏
账准备
借:
坏账准备
贷:
应收账款
8、已确认并转销的坏账损失,如果
以后又收回,按实际收回的金额
借:
应收账款
贷:
坏账准备
同时
借:
银行存款等
贷:
应收账款
9、销售商品、产品、提供劳务收到
的应收票据
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
10、以应收票据抵偿应收账款
借:
应收票据
贷:
应收账款
11、带息应收票据计提利息
借:
应收票据
贷:
财务费用(票面价值×利率)
12、企业持未到期的应收票据向银行
贴现(不带息票据)
借:
银行存款(扣除贴现息后的净额)
财务费用(贴现息)
贷:
应收票据(或短期借款)
13、公司持未到期的应收票据向银行
贴现(带息票据)
借:
银行存款(实际收的金额)
财务费用(实际收的金额小于账面余
额的差额)
贷:
应收票据(或短期借款)
财务费用(实际收的金额大于票
据账面余额的差额)
14、贴现的商业承兑汇票到期,承兑
人的银行账户不足支付,公司收到银
行退回票据、支款通知和拒绝付款理
由书或付款人未付票款通知书时
借:
应收账款(应收本息)
贷:
银行存款
15、贴现的商业承兑汇票到期,承兑
人的银行账户不足支付,如公司的银
行存款账户不足支付,银行作逾期贷款
借:
应收账款
贷:
短期借款
16、应收票据到期,收回本息
借:
银行存款(实际收到的金额)
贷:
财务费用(未计提利息部分)
应收票据(账面余额)
17、因付款人无力支付票款,而收到
银行退回的商业承兑汇票、委托收款
凭证、未付票款通知书或拒绝付款证
明等
借:
应收账款
贷:
应收票据
18、企业发生其他应收款项时
借:
其他应收款
贷:
有关科目
19、收回各种款项
借:
有关科目
贷:
其他应收款
20、因购货而预付的款项
借:
预付账款
贷:
银行存款
21、收到所购物资时
借:
材料采购
原材料
库存商品等
应交税费—应交增值税(进项
税额)
贷:
预付账款
22、补付款项
借:
预付账款
贷:
银行存款
23、退回多付的款项
借:
银行存款
贷:
预付账款
第四章 存货
一、按实际成本核算
1、材料与帐单同时到达
借:
原材料——某材料
应交税费---应交增值税(进
项税额)
贷:
银行存款
材料未到而帐单先到
借:
在途物资------某公司
应交税费--应交增值税(进
项税额)
贷:
应付票据——某公司
银行存款
3、材料到达
借:
原材料-------某材料
贷:
在途物资——某公司
4、材料已运抵企业,但帐单未到,
可暂不处理,但月末应估计入
帐,下月红字冲回
借:
原材料--------某材料
贷:
应付帐款——暂估应
付帐款
二、按计划成本核算
1、款已付,材料未达
借:
材料采购
应交税费-----应交增值税
(进项税额)
贷:
银行存款
应付票据
2、材料入库
借:
原材料(按计划) 材料成本
差异
贷:
材料采购(按实际)
3、发票帐单未到,但材料已入库,
暂不处理,但月末应估计入帐,下月
红字冲回
借:
原材料--------某材料
贷:
应付帐款——暂估应
付帐款
4、材料已验收入库,尚未付款
借:
材料采购
应交税费--应交增值税
(进项税额)
贷:
应付帐款
5、入库
借:
原材料(按计划) 材料成本
差异
贷:
材料采购(按实际)
三、材料发出核算
1、 结转发出材料的计划成本
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
原材料
应交税金------应交
增值税 (进项转出)
2、结转成本差异(材料成本差异为
正)
借:
生产成本
在建工程
制造费用
管理费用
贷:
材料成本差异
3、结转成本差异(材料成本差异为
负)
借:
材料成本差异
贷:
生产成本
在建工程
制造费用
管理费用
四、委托加工物资
1、发出委托加工物资
借:
委托加工物资
贷:
原材料
2、支付加工费、运杂费、增值税
借:
委托加工物资
应交税金-应交增值税(进)
贷:
银行存款
应付账款等
3、交纳消费税
(1)需要交纳消费税的委托加工物
资,收回后直接用于销售的,应将受
托方代交的消费税计入委托加工物资
成本。
借:
委托加工物资
贷:
应付账款
银行存款
(2)收回后用于连续生产应税消费
品,按规定准予抵扣的,应按受托方
代收代交的消费税
借:
应交税费—应交消费税
贷:
应付账款
银行存款
4、加工完成收回加工物资
借:
原材料材料
成本差异
贷:
委托加工物资
五、周转材料
1、低值易耗品一次摊销法
(1)企业领用低值易耗品时,
借:
制造费用
管理费用等科目 (实际成本)
借或贷:
材料成本差异——低值易耗
品 (如按计划成本计价核算)
贷:
周转材料---低值易耗品 (全
部价值)
(2)报废时,
借:
原材料 (残料价值)
贷:
制造费用或管理费用等科目
(残料价值)
2、低值易耗品五五摊销法
(1)企业领用低值易耗品时:
借:
周转材料——低值易耗品(在
用)
贷:
周转材料——低值易耗品
(在库)
(2)摊销一半
借:
制造费用或管理费用等科目(50%价
值)
贷:
周转材料——低值易耗品摊销
(50%价值)
(3)报废时:
借:
制造费用或管理费用等科目(50%价
值)
贷:
周转材料——低值易耗品摊
销 (50%价值)
(4)回收残料时:
借:
原材料 (残料价值)
贷:
制造费用或管理费用等科目(残
料价值)
(5)转销报废低值易耗品:
借:
周转材料——低值易耗品(摊销)
贷:
周转材料——低值易耗品(在
用)
3.包装物
(1)生产领用,构成产品组成
部分
借:
生产成本
贷:
周转材料——包装物
(2)随产品出售且
借:
营业费用(不单独计价)
其他业务支出(单独计价)
贷:
周转材料——包装物
4.存货清查
⑴盘盈
①确认
借:
原材料
贷:
待处理财产损溢-待处理流动
资产损溢
②报批转销
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料
应交税费-增(转出)
②报批转销
a。
属于自然损耗产生的定额内损
耗
借:
管理费用
贷:
待处理财产损溢
b。
属于收发计量、核算、管理
不善造成的损耗
借:
原材料 (残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
[管理费用]
贷:
待处理财产损溢
c。
属于自然灾害或意外事故造成的
存货损耗
借:
原材料 (残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
[营业外支出-非常损失]
贷:
待处理财产损溢
5.存货的期末计价
(1)提取存货跌价准备
借:
资产减值损失—存货跌价损失
(可变现净值低于成本的差额)
贷:
存货跌价准备
(2)已计提跌价准备的存货的价值
以后又得以恢复,在原已计提的存货
跌价准备金额内转回
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失—存货跌价损失
第五章 长期投资
一、持有至到期投资
1、取得
借:
持有至到期投资——成本
(面值)
应收利息(已到付息期但尚
未支付的利息)
贷:
银行存款
持有至到期投资——利息
调整(差额,或借记)交易费用
2、持有至到期投资