现场审计项目管理流程Word文档格式.docx

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4职责与权限

部门/岗位

职责与权限

不相容职责

董事会/董事长

1）审批项目立项申请、审计项目计划；

2）组织审议审计报告，签发审计意见书。

内部审计部门/经理岗

1）审核项目立项、审计项目计划、报告、意见，审批审计实施方案、通知；

2）审核审计台账整改登记；

3）确定适时开展整改跟踪。

内部审计部门/综合管理岗

1）编制项目立项申请；

2）拟发审计通知书；

3）拟发审计意见书；

4）收集整改报告、登记审计台账整改情况；

5）管理审计档案。

内部审计部门/现场审计岗

1）撰写审计项目计划、审计实施方案；

2）收集审计项目相关资料，开展审前调查；

3）记录、复核、审核工作底稿、事实确认书、事实与评价报告；

4）建立审计台账；

5）撰写审计报告，提出审计意见；

6）开展整改跟踪。

5原则与基本规定

5.1原则

1）重要性与审计风险原则。

内部审计人员在现场审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险，合理运用专业判断，评估审计风险，制定并实施相应审计程序，以便将风险降低到可接受水平。

2）客观与审慎原则。

内部审计人员应当以应有的职业谨慎态度，独立、客观地执行内部审计业务，不得参与被审计对象的经营活动和内部控制决策与执行。

内部审计部门负责人应当指派合适的审计人员开展相应的审计项目，与被审计对象有现实或潜在利益冲突的审计人员应当回避。

3）成本与效益原则。

在审计项目计划立项时，应充分考虑到审计项目实施所耗费的人力、物力及时间成本，合理分配审计资源，使审计成本与审计价值相匹配，以达到审计效果的最大化。

5.2基本规定

5.2.1质量控制

内部审计部门在实施现场审计项目时，应对编制审计项目实施方案、收集审计资料、编写工作底稿及事实确认书、出具审计报告、下发审计意见书、审计档案归档等全过程、全方位实行质量控制，实行A、B角制，并建立相应的责任追究制度。

5.2.2信息收集

内部审计人员应当围绕被审计对象的主要工作及经营活动，结合审计的主要内容、目的，深入调查、了解被审计对象的情况，及时掌握相关真实、可靠的重要审计信息，为提高审计效率与质量并最终为管理层正确决策服务。

5.2.3交流与沟通

审计过程中，内部审计人员应与被审计对象进行平等、诚恳、恰当、充分的交流与沟通，及时向被审计对象反馈审计结果，征求被审计对象的意见，以保证审计结果的客观、公正。

5.2.4现场审计程序

开展现场审计项目，主要包括项目准备、项目实施、项目总结、项目跟踪、项目终结五个阶段。

1）项目准备。

项目准备阶段，应当先由综合管理岗进行立项申请，确定具体审计项目、被审计机构、实施时间等，并附审计项目计划。

审计项目计划应由立项中所确定的项目领队或组长编制。

在项目实施前，项目领队或审计组长应做好必要的调查和准备工作，结合调查结果，审计组长编制审计实施方案；

2）项目实施。

内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计资料，以支持审计结论和建议；

内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，记录审计过程，并形成事实确认书、事实与评价报告，经被审计对象确认后，应及时建立审计台账；

3）项目总结。

内部审计人员应在实施必要的审计程序后，应形成审计报告和审计意见书。

审计报告、审计意见书经内部审计部门负责人审核，报董事长审阅、批示后，将审计意见书发送至被审计机构，责令整改落实；

4）项目跟踪。

内部审计人员应根据审计发现建立审计台账，登记被审计对象存在问题和整改情况，并适时对被审计对象整改情况进行跟踪，促进被审计对象及时采取合理、有效的纠正措施，保障审计成果得到充分运用；

5）项目终结。

审计终结时，内部审计人员应当依照档案管理规定对审计材料进行收集、整理、立卷、归档。

5.2.5审计组人员职责

1）审计项目立项后，应及时成立审计组，确定审计组长和主查。

审计组可根据工作需要将人员分为若干小组，每个小组至少由两名审计人员组成，以保证对各项审计内容进行复核和监督。

大型或特殊的现场审计项目可设立项目领队；

2）领队职责。

负责组织拟定审计项目计划；

代表派出单位与被审计对象就现场审计相关事项进行协调沟通；

对现场审计工作提出指导性意见和建议；

听取审计组各阶段审计工作汇报，了解现场审计情况；

对现场审计发现的重大问题及时处置并向派出单位报告。

3）审计组长职责。

未设立领队时履行领队的职责；

负责现场审计工作的领导、管理；

挑选审计组成员，指定主查人；

收集、分析前期资料；

组织拟定审计前调查问卷、审计实施方案；

组织进场会谈和离场前反馈；

指导审计人员严格按照审计方案实施现场操作；

指导主查控制审计工作的质量和进度；

向审计派出单位反映现场审计中发现的重大线索或问题；

必要时组织对审计方案的补充、修改；

撰写事实与评价报告、审计报告和审计意见书；

对审计组成员进行工作考核；

负责现场审计纪律；

组织审计项目总结的撰写等；

4）主查职责。

负责现场审计工作的具体组织和实施，控制审计工作的质量和进度；

根据审计工作的进展情况及时调整审计力量和审计时间；

及时向审计组长反映现场审计过程中发现的重大线索或问题；

记录、复核、审核工作底稿、事实确认书，协助组长起草事实与评价报告、建立审计台账，协助组长起草审计报告和审计意见书；

协助组长进行审计项目总结，编写审计案例等；

5）小组长职责。

参与审计前相关资料的收集和分析；

参与审计方案的制定；

进行小组人员分工；

组织本小组开展现场审计，开展调查取证工作；

及时向审计组长或主查报告本小组的重大审计发现；

记录、复核、审核工作底稿、事实确认书，建立审计台账，草拟本小组的事实与评价报告、必要时参与审计报告的撰写；

提出对本小组成员的工作考核意见等；

6）审计组成员职责。

服从组长、主查和小组长的工作分工；

按照现场审计程序和审计方案的要求实施现场操作，开展取证工作，编制、复核工作底稿、事实确认书，建立审计台账，编制审计案例；

整理审计档案；

对各自审计情况进行小结，对审计结果的真实性负责。

5.2.6审计方案编制

编制审计实施方案前，根据需要开展审前调查。

1）调查问卷。

审计组可根据审计工作需要，确定是否向被审计对象发出审前调查问卷；

如确定发出，则应明确回收审前调查问卷的时间和报送要求；

审前调查问卷的格式和具体内容根据审计项目情况拟定；

2）收集有关资料。

撰写方案和进场审计前应根据需要收集以下部分或全部材料：

有关金融法律法规和政策；

有关部门掌握的被审计对象的情况；

历次现场审计及整改情况；

被审计对象非现场审计资料；

监管部门的相关监管意见材料；

群众举报材料；

媒体及互联网的有关报道；

其他资料；

3）审核、分析问卷材料。

审计组对收回的问卷材料和其他材料的完整性、真实性等进行综合分析，初步判断被审计机构管理状况，提出可能存在的问题。

分析结果应作为制定审计方案的重要依据；

4）审计实施方案的主要内容应包括：

审计的目的；

制定方案的依据；

审计对象、范围、方式、内容；

参加审计的人员、时间安排、纪律要求等；

审计依据的法律法规、规章制度清单；

需要明确的其他内容。

5.2.7工作底稿编制

1）编制工作底稿。

实施项目审计过程中，审计人员应当对审计工作内容进行记录，编制审计工作底稿，描述审计事实和问题，判断和评价所发现的问题，评估风险状况；

2）工作底稿主要内容：

基本情况，包括审计的时间、地点、对象、事项、人员和索引号及页码等；

审计发现的问题概述或事实记录，包括认定的事项，认定过程中对有关凭证、报表等资料进行计算、分析、比较的内容及其结果，认定的依据等，重点载明违规事实及违规时间、金额、性质及相关责任人员；

与问题或事实有关的取证材料等附件；

3）复核工作底稿。

工作底稿应换人复核、审核，并在复核、审核意见中对存在的问题加以说明，由原编制人员补充或修正。

5.2.8事实确认书编制、确认

1）编制事实确认书。

事实确认书应依据工作底稿进行编制，并应换人复核、审核；

事实确认书只记录审计事实，不做任何定性和评价；

2）确认事实确认书。

事实确认书经审核后，交由被审计机构逐一签署明确的意见，并签字或盖章确认；

被审计对象对事实确认书的确认意见分为两种：

一是承认事实，二是否认或部分否认事实，对否认或部分否认事实的需说明存异部分理由，并提供相关事实依据，可视情况附取证材料；

所附取证材料不能充分证明确认事实成立，并且被审计机构申辩理由成立的，应注明“认可申辩，不做问题”并留存；

事实确认书中所附取证材料如果能够充分证明确认事实成立，但未获被审计对象签字确认的，审计组可视情况封存取证材料原件，以避免被审计对象篡改或销毁原件。

5.2.9事实与评价报告编制、反馈

1）编写事实与评价报告。

现场审计作业结束后，审计组应依据事实确认情况及时撰写事实与评价报告，向被审计对象反馈审计事实和问题，做出定性和评价；

事实与评价报告包括事实和评价两部分内容；

事实的表述应当真实准确，有详细、充分的数据和文字资料支持，可包括审计前问卷、会谈记录、工作底稿、取证材料等情况；

要对照适用法律、法规和规章制度做出评价，评价要定性准确、有理有据、客观公正；

2）反馈事实与评价报告。

事实与评价报告形成后，向被审计对象反馈，被审计对象对事实与评价报告无异议的，由被审计机构负责人或被审计对象签具无异议意见并签章确认；

有异议的，可提供相关证据，审计组应视具体情况决定是否组织复查；

事实与评价报告及所附取证材料能证明认定事实成立但未获确认的，审计组应维持定性与评价；

被审计机构逾期未提供书面反馈意见的，视同无异议。

5.2.10审计台账建立

依据事实确认书建立审计台账，审计台账一经建立，不得修改、删除，但可以根据具体情况添加备注说明；

审计台账应至少包括以下要素：

审计项目、时间、被审计机构、违规责任人、违规事实描述、违规分析、处理依据、处理情况、整改情况。

5.2.11审计报告编制

1）审计项目实施结束后，应当依据事实与评价报告、被审计机构反馈意见及其他审计材料撰写审计报告；

2）审计报告的内容包括以下基本要素：

基本情况；

总体评价；

存在的主要问题；

审计意见和建议；

涉及对违规人员的处理建议应包括违规事实、违规依据、处理依据与处理建议等内容，处理建议可另文以处理建议书形式作为审计报告附件；

3）审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则；

审计报告的编制应实事求是、客观完整地反映审计事实；

审计报告应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；

审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解；

审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施；

审计报告应针对被审计机构的经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进全行经营与内控目标的实现；

审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。

处理建议对违规事实的描述应当清楚，违规依据应当准确，处理依据应当适当。

5.2.12审计意见书编制

1）审计组应当根据报经总行