中级财务会计综合练习题及答案一Word下载.docx

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4、企业期末存货计价如果过高，可能会引起（C）

A．当期销售收入增加B．当期销售成本增加C．当期利润增加D．当期所得税减少

5、某企业2008年12月30日购入一台不需安装的设备，并已交付使用。

设备原价80000元，预计使用5年，预计净残值2000元，若按年数总和法计提折旧，则第3年的折旧额为（B）

A．32000 

B．156000 

C．16000 

D．26000

解析：

年数总和法是加速折旧法之一，计提基础是原价-净残值，各年的折旧率分别是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15（15=1+2+3+4+5）。

所以，（80000-2000）*3/15=15600

6、下列各项中，不属于会计政策的是（D）

A．长期股权投资采用权益法核算

B．所得税遥核算采用资产负债债务法

C．符合条件的借款费用予以资本化

D．固定资产折旧年限估计为5年

D

D项属于会计估计范畴

7、企业为减少注册资本回购本公司股份，按实际支付的金额，应借记的账户是（D）

A．股本B．盈余公积C．资本公积D．库存股

新的公司法规定了可以回购本公司股份

8、2008年初A公司购入B公司10%的股票准备长期持有，2008年度B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元，不考虑其他因素的影响，2008年度A公司对该项股权投资应确认的投资收益（D）

A．500万元B．200万元C．50万元D．20万元

长期股权投资收益核算有成本法与权益法两种，一般所占股份在20%-50%间按权益法核算，其余则按成本法核算。

本题A公司占股10%，按成本法核算——实际宣告分派现金股利时确认收益。

9、企业年末预收账款所属明细账户有借方余额3000元，贷方余额10000元，则年末资产负债表中预收账款项目的年末余额应为（C）

A．3000元B．7000元C．10000元D．13000元

预收账款借方金额应在“应收账款”项目中列示。

10、企业将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得不得少于注册资本的（B）

A．20%B．25%C．30%D．50%

2007考题最后一道与此相似，这一道题考点更为直接。

二、多选题（5*2=10分）

1、企业确认（金融）资产减值损失时，可能贷记的账户包括（ABCDE）

A．资本公积——其他资本公积B．坏账准备C．可供出售金融资产（公允价值变动）

D．资产减值损失E持有至到期投资减值准备

A、B、C、D、E

此题难度较大。

金融资产包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项四类。

选项A、C、D可针对可供出售金融资产；

B、D针对应收款项；

D、E针对持有至到期投资。

2、下列各项中，不影响企业现金流量总额变动的项目有（BCD）

A．用固定资产抵债B．用银行存款偿付应付账款C．用现款购买普通股票计划长期持有

D．发行债券收到现金E．从银行提取现金备用

B、C、D

A选项是非现金科目变动，不涉及现金流量；

E选项仅仅是现金流量内部发生流动，不会引起总额变动。

3、下列各项业务应交的税金中，通过营业税金及附加账户核算的有（ABCE）

A．汽车制造厂销售汽车时交纳的消费税

B．酒店根据营业额交纳的营业税

C．商业企业进口护肤品按规定缴纳的消费税

D．进口商品交纳的增值税

E．根据经营业务本期实际缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设税

A、B、C、E

进口商品交纳的增值税一般列入商品采购成本。

4、下列各项费用应作为营业费用列支的有（BC）

A．业务招待费B．广告费C．产品展览费D．无形资产摊销E．金融机构手续费

B、C

选项A、D一般属于管理费用；

E则属于财务费用

5、下列各项中，可用于企业亏损弥补的一般途径是（BCD）

A．资本公积B．盈余公积C．税前利润D．税后利润E．投入资本

税前利润弥补，是从亏损发生后的第一个盈利年度计算，但不得超过5年。

资本公积和投入资本一般不得用于弥补亏损。

三、简答题10分

1、什么是资产的账面价值与计税基础？

试举一例说明。

答：

资产的账面价值是指按会计准则规定进行核算后在资产负债表列示的期末账面价值。

计税基础是指以适用税法，确定资产的计算所得税时的基础。

如固定资产的账面价值是原价-已提折旧-已提减值准备；

而所得税计算时确定的基础可能是账面价值-根据税法规定计算的折旧。

两者很可能存在差异。

2、什么是发出存货计价？

我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些？

发出存货计价是指对会计期间销售等发送出去的存货的单价进行计量。

方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法、计划成本法、零售价格法、售价金额核算法。

四、单项业务题（30分）

A公司是一家有限责任公司，要求根据12月发生的部分经济业务，编制会计分录（只写出总账科目）：

1、购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1200000元，增值税额204000元，款项已通过银行支付。

借：

固定资产1404000

贷：

银行存款1404000

注意：

2009年1月1日起固定资产进项增值税可以抵扣。

2、计提长期股权投资减值准备120000元

资产减值损失120000

长期股权投资减值准备 

120000

3、应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还，经协商由A公司用一辆小轿车抵债，该设备原值50万元，已提折旧5万元，公允价值42万元。

固定资产清理450000

累计折旧50000

贷：

固定资产500000

应付账款600000

营业外支出30000

营业外收入180000

主要考点是固定资产偿还债务时，固定资产必须经过“固定资产清理”科目过渡。

4、已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期商业票据款80万元，对此，A公司确认预计负债。

营业外支出800000

贷；

预计负债800000

5、2007年3月1日，以银行存款购入H公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。

交易性金融资产800000=50000*16

投资收益4000

银行存款804000

6、去年办公大楼少计折旧费50000元，经确定属于非重大会计差错。

管理费用50000

由于确定属于非重大会计差错，不需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

7、结转本月已销售商品应分摊的进销差价90万元（A公司库存商品采用售价金额核算法）

商品进销差价900000

主营业务成本900000

8、按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存入银行，发行费略。

银行存款50000000

应付债券50000000

9、董事会决议，用法定盈余公积40000元转增资本

盈余公积40000

实收资本40000

10、董事会决议，本年度分配普通股现金利润30万元，下年3月6日支付。

利润分配300000

应付股利300000

五、计算题（12分，要求列示计算过程）

H公司2007年1月1日购入一项专利权，价值22万元，估计受益年限5年，款项以银行存款支付，2007年12月末，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元，2008年12月末，经济环境不利影响部分消除，估计可收回金额为102000元，2009年1月，H公司出售该项专利权，价款13万元已收妥并存入银行，营业税5%。

要求计算：

1、2007年的摊销额、年末应计提的减值准备及账面价值。

2、2008年的摊销额及年末的账面价值。

3、2009年初出售该项专利的净损益。

解：

1、2007年摊销额=22/5=4.4

按无形资产计提摊销规定——当月使用当月计提，与固定资产累计折旧——当月使用下月计提有所不同。

22-4.4=17.6

2007年末应计提的减值准备17.6-12=5.6

2007年末账面价值=12

2、2008年的摊销额=12/4=3

2008年末账面价值=12-3=9

新企业会计准则规定，资产减值一旦计提不得转回。

所以，账面价值9万元虽然小于估计可收回金额10.2万元，但已计提减值损失5.6万元不得冲回。

3、13-13*5%-（12-3-3）=6.35

银行存款13

累计摊销10.4=4.4+3+3

无形资产减值准备5.6

无形资产22

应交税费——应交营业税0.65

营业外收入6.35

六、综合题13分

2007年1月1日，甲公司开始建造一生产车间，预计12月31日完工，2007年1月1日，公司借入专门借款200万元、期限3年，利率9%。

为满足公司生产经营需要，2月1日又借入一般借款124万元，2年期、利率6%。

上述两项借款利息均为到期时与本金一起偿付。

2007年1月1日至3月31日，公司所建生产车间发生的支出如下表所示：

甲公司在建生产车间支出表 

金额：

元

日期

资产支出金额

累计支出金额

专门借款余额

1月1日

1200000

800000

2月10日

210000

1410000

590000

3月1日

1370000

2780000

-780000

甲公司按月计息，为简化核算，假设每月30天，且不考虑闲置专门借款的活期存款利息收入。

要求：

1、分别计算公司2007年1月、3月应予资本化或费用化的利息金额（要求列示计算过程）。

2、编制公司2007年1月末、3月末核算借款利息的会计分录。

新的企业会计准则规定利息资本化的范围不仅包括专门借款，也包括一般借款，当然资本化利息的计算有很大区别。

专门借款只要符合工程已开工、利息支出已发生等相关条件，利息即可扣除活期存款利息收入（本题中没有考虑）后全部资本化。

一般借款只有为工程实际投入部分才可资本化，而不是一般借款总额。

1、

2007年1月应予资本化的利息金额：

200*9%*