会计从业资格《会计基础》考试重点233网校论坛精品资料Word文档格式.docx

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4）会计的本质：

2、会计对象（资金运动）

a、定义：

核算和监督的内容

b、工业企业会计对象

银行存款原材料银行存款

投入资金

在产品资金的调整与退出

库存现金机器设备库存现金

工业企业：

供产销

商品流通业：

供销

二、会计要素：

对会计对象的具体化

6大要素：

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

1、资产：

由过去的交易或事项形成的

a、定义由企业拥有和控制的

预期能给企业带来经济利益的资源

流动资产（库存现金、银行存款、应收账款）

b、按资金运动分：

非流动资产（固定资产、无形资产）形态基本保持不变的（注：

商誉不是无形资产）

2、负债：

由过去交易或事项形成的

a、定义

预期会导致经济利益流出企业的现实义务.

a、分类

流动负债（如：

短期借款，1年以内）

按流动性分

非流动负债（如：

长期借款1年以上）

3、所有者权益

a、定义：

资产扣出负债后由所有者享有的剩余权益

b、会计恒等式：

资产=负债+所有者权益

c、内容：

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益）

备注：

资产=负债+所有者权益是编制资产负债表的理论依据.

反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况的报表

4、收入

在日常生活中发生的

a、定义会导致所有者权益增加的

与所有都投入资本无关的经济利益的总流入

a、范围：

销售商品、提供劳务、让度资产的使用权

主营业务收入

b、分类

其他业务收入

备注：

为客户或第三方代收的款项不作为收入处理.

5、费用

a、定义：

会导致所有者权益减少的

与向所有者分配利润无关的经济利益总流出.

直接人工生产成本

营业成本直接材料

料工费制造费用间接费用

b、范围管理费用《厂部、行政部门》

期间费用销售费用

财务费用

6、利润

反映企业在一定会计期间经营成果.

收入减费用后的净额（收入-费用=利润）

b、构成

直接计入当期利得（营业外收入）或损失（营业外支出）.

c、“收入-费用=利润”是编制利润表的理论依据.

反映企业在一定会计期间经营成果的报表

b、公式：

管理费用+投资收益+公允价值收益

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加—销售费用—资产减值准备

财务费用—损失—损失

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

所得税费用=利润总额*所得税税率

净利润=利润总额-所得税费用

三、会计准则

会计基本假设

会计信息、质量要求

1、会计基本假设

会计主体

持续经营

会计分期

货币计量

1、会计主体

经营实体（经济上进行独立核算反映的是空间范围）

b、法律主体与会计主体的关系

法律主体一定是会计主体

会计主体不一定是法律主体

2、持续经营：

不考虑破产清查等因素

3、会计分期：

月度、季度、半年度、年度

时间确定：

按公历的1月1日至12月31日

⑷货币计量：

以人民币作为记账本位币

权责发生制

（二）、会计基础：

收付实现制

1、权责发生制：

一般适用于以盈利为目的的企业.

收入-费用=利润

注：

以时间为依据无论款项是否收付

2、权责发生制：

（行政事业单位）以款项是否收付为依据.

（三）、会计信息、质量要求

1、可靠性（真实性）2、相关性3、可理解性（清淅明了，并不是简单明了）

4、可比性（横向可比：

同一时期不同企业，纵向可比：

不同时期不同企业）

5、实质重于形式（融资租凭的固定资产）6、重要性（主营业务收入、其他业务收入）

7、谨慎性（不要高估资产或者收益，低估负债或费用）

8、及时性（及时不等于提前、更不等于延后）

（四）、计量属性

①历史成本②重置成本③可变现净值（定义：

预计售价进一步加工成本预计销售税费及其他费用）

④现值（折现值）⑤公允价值（不一定是市场价格）

（五）、会计科目

1、定义：

指对会计要素的具体化

2、分类：

a、按会计信息的详细程度及统驭关系.

总分类科目（一级科目）

二级科目

明细分类科目

三级科目

c、按其所属会计要素的不同分

资产

负债

所有者权益

成本

损收

损益类

损费

资产类

库存现金：

企业存放在企业财会部门由出纳进行保管的货币资金（包括人民币和外币）

银行存款：

企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.

其他货币资金：

具有特殊用途的银行存款.

交易性金融资产：

以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产。

（股票、基金）

应收账款：

是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.

应收票据：

预付账款：

根据购销合同预先付的款项.

应收股利：

应收未收的利润

应收利息：

应收未收的利息.

其他应收款：

除了应收款，应收票据，预付账款，以外的应收及暂付的款项.

坏帐准备：

是指对收不回来的或收回的可性极小的款项计提的准备.

材料采购：

是指计划成本下，购入材料的相关成本.

在途物资：

是指正在运输途中尚未入库的材料.

原材料：

是指库存材料的收发及结存.

材料成本差异：

是指材料的计划成本与实际成本之间的差额.

库存商品：

是指储存在仓库中以备出售的完工产品.

商品进销差价：

核算商品售价与过价之间的差额.

委托加工物资：

指企业委托外单位加工的各种材料商品等物资.

周转材料：

是企业可以多资参加生产经营周转，能够周转使用的材料费物品，主要包括低值易耗品各包装物两大类。

（道具……）

存货跌价准备：

是指存货可变现价值低于成本的部分应当计提的准备.

长期股权投资：

是指可以在一年以上的时间内变现的长期投资.

固定资产：

是指为生产经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产.

累计折旧：

是指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐消耗的价值计提的折旧.

固定资产清理：

是指因出售、报废、转让等情况而转入清理的固定资产净值.

在建工程:

:

是指为上述工程，安装工程，大修理工程等工程中发生的支出.

工程物资：

是指为上述工程购入的材料物资.

长期待摊费用：

是指摊销期限在一年以上的费用（不含1年）.

无形资产：

没有实物形态的资产（商标权、专利权、非专利技术）.

待处理财产损溢：

在清查中，等待处理的款项.

累计摊销：

指对无形资产在一定的有效期限内其价值发生转移或具有价值的权利终结或消失所计提的摊销金额.

持有至到期投资：

指到期日固定定，收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.

负债类

短期借款：

是指向银行借入的偿还期限在一年以内的借款（含1年）.

应付账款：

是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的款项.

应付票据：

是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的票据（商业汇票）.

预收账款：

是指根据购销合同预先收取的款项.

其他应付款：

是指除了应付账款，应付票据，预收账款以外的应付及暂收的款项.

应付职工薪酬：

是指企业应支付给员工的劳务报酬及福利.

应交税费：

是指根据国家税法规定应上交的各项税金（营业税、增值税….）

应付股利/利息：

是指根据股东大会决议应支付给股东的分红（现金股利或利润）.

长期借款：

是指向银行借入的偿还期限在一年以上的借款.

应付债券：

是指企业为筹集长期资金（1年以上）所发行的债券.

长期应付款：

是指企业除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入因定资产的租凭费，

以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等.

所有者权益类

实收资本：

是指投资者投入到企业的资本金.

资本公积：

指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的部分.

盈余公积：

是指从净利润中按10%计提的公积金.

本年利润：

核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损.

利润分配：

是指核算净利润及历年来利润分配的结存额（期初净利润）.

成本类

生产成本：

与产品真接相关的耗费.

制造费用：

与产品间接相关的耗费（车间）.

劳务成本：

企业对外提供务发生的支出.

损益类

收入类

主营业务收入：

通过主要的经营活动取得的收入.

其他业务收入：

通过主要的经营活动以外的法动取得的收入.

营业外收入：

与营业活动无关的收入（….利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈）

费用类

主营业务成本：

在主要经营活动中发生的成本（销售产品成本）.

其他业务成本：

在主要经营活动中发生的成本（销售材料的材料成本）.

营业外支出：

与营业活动无关的支出（--损失，罚款支出、固定资产盘亏）.

管理费用：

企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用（厂部、行政部门、办公）.

销售费用：

指企业在销售商品和材料，提供劳务的过程中发生的各种费用.

财务费用：

指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用（利息）.

营业税金及附加：

营业活动中所发生的各项税金（增值税除外）

资产减值损失：

由于计提坏账准备引起的资产减值.

投资收益：

核算企业确认的投资收益或投资损失.

公允价值变动损益：

核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益的利得或损失.

所得税费用：

企业作为纳税义务人，对每一纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款.

消费税

营业税

营业税金及附加资源税

城建税

教育费附加

第三章会计等式与复式记账

一、会计等式

1、会计恒等式

资产=负债（债权人权益）+所有者权益

=权益

1）、资产内部一增一减，增减金额相等

2）、权益内部一增一减，增减金额相等

3）、资产、权益同时等额增加

4）、资产、权益同时等额减少

2、收入-费用=利润

3、在一定会计期间

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

二、复式计账

《一》会计账户

1、定义：

根据会计科目设置的具有一定格式和结构，用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体.

总分类账户

2、分类

明细分类账户

3、结构“T”

期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额

4、科目与账户的联系和区别

联系：

科目是账户的依据

账户是科目的具体运用

区别：

科目无结构、账户有结构

《二》复式记账

1、记账方法：

采用一定的记账符号（借/贷）

1）、定义：

计量单位：

以代币为主要计量单位

利用文字、数字：

账户名称、金额

单式记账法

2）分类：

复式记账法

2、复式记账