消费税5PPT课件下载推荐.ppt

消费税5PPT课件下载推荐.ppt

《消费税5PPT课件下载推荐.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《消费税5PPT课件下载推荐.ppt（33页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

接受加工的应税消费品；

n33受托方以委托方名义购进原材料生产的受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

应税消费品。

n原因分析原因分析3受托方受托方自制自制4n多项选择题多项选择题n下列各项中，可按下列各项中，可按委托加工应税消费品委托加工应税消费品的规定的规定征收消费税的有（征收消费税的有（）。

）。

nAA受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的nBB委托方提供原料和主要材料，受托方代垫委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的部分辅助材料的nCC受托方负责采购委托方所需要材料受托方负责采购委托方所需要材料nDD委托方提供原料、材料和全部辅助材料的委托方提供原料、材料和全部辅助材料的5n答案答案BDBDn解析解析委托加工应税消费品必须是委托方委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的消费品。

费和代垫部分辅料加工的消费品。

AA、CC两两项中加工所需原材料均属受托方提供，故项中加工所需原材料均属受托方提供，故不能按委托加工应税消费品征收消费税。

不能按委托加工应税消费品征收消费税。

6委托加工应税消费品应纳税额的计算委托加工应税消费品应纳税额的计算n受托方代收代缴消费税时，按受托方当受托方代收代缴消费税时，按受托方当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税；

月销售的同类消费品的销售价格计算纳税；

n如当月同类消费品各期销售价格高低不同如当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。

的，应按销售数量加权平均计算。

8n如果受托方无同类应税消费品的销售价如果受托方无同类应税消费品的销售价格的，按组成计税价格格的，按组成计税价格n实行从价定率计税的：

实行从价定率计税的：

n组成计税价格（材料成本加工费）组成计税价格（材料成本加工费）（11比例税率）比例税率）n应纳消费税税额组成计税价格应纳消费税税额组成计税价格委托加委托加工应税消费品的比例税率工应税消费品的比例税率9n实行复合计税的：

实行复合计税的：

n组成计税价格组成计税价格=（材料成本（材料成本+加工费加工费+委托加委托加工数量工数量定额税率）定额税率）（1-1-比例税率）比例税率）n应纳消费税税额组成计税价格应纳消费税税额组成计税价格委托加委托加工应税消费品的比例税率工应税消费品的比例税率+收回的数量收回的数量委委托加工应税消费品的定额税率托加工应税消费品的定额税率10n公式中公式中“材料成本材料成本”指委托方提供加工材料的指委托方提供加工材料的实际成本，它应在委托加工合同上如实注明；

实际成本，它应在委托加工合同上如实注明；

否则，受托方所在地主管税务机关有权核定其否则，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本；

材料成本；

n“加工费加工费”指受托方加工应税消费品向委托方指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税）。

本，但不包括随加工费收取的增值税）。

n公式中的材料成本和加工费，都必须是不含增公式中的材料成本和加工费，都必须是不含增值税的金额，如含增值税则应还原为不含税金值税的金额，如含增值税则应还原为不含税金额，再计入公式。

额，再计入公式。

11n【例题例题.计算题计算题】某企业为增值税一般纳某企业为增值税一般纳税人，税人，20092009年年55月发生业务：

从农业生产月发生业务：

从农业生产者手中收购玉米者手中收购玉米4040吨，每吨收购价吨，每吨收购价30003000元，共计支付收购价款元，共计支付收购价款120000120000元。

企业元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。

药酒加工完毕，某酒厂生产加工药酒。

药酒加工完毕，企业收回企业收回22吨药酒时取得酒厂开具的增值吨药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费税专用发票，注明加工费4500045000元，加工元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

的药酒当地无同类产品市场价格。

12n答案：

答案：

n酒厂应代收代缴的消费税酒厂应代收代缴的消费税1212（1-1-13%13%）+4.5+4.5（1-10%1-10%）10%10%1.661.66（万元）。

（万元）。

n如果生产的不是药酒而是白酒，则如果生产的不是药酒而是白酒，则n酒厂应代收代缴的消费税酒厂应代收代缴的消费税1212（1-1-13%13%）+4.5+0.2+4.5+0.2（定额消费税）（定额消费税）（1-1-20%20%）20%+0.220%+0.23.993.99（万元）。

13委托加工应税消费品代收代缴税款的规定委托加工应税消费品代收代缴税款的规定n如果确实属于委托加工应税消费品，税法如果确实属于委托加工应税消费品，税法规定，由受托方在加工完毕向委托方交货规定，由受托方在加工完毕向委托方交货时代收代缴消费税。

时代收代缴消费税。

n源泉控制原则，避免应缴税款流失。

源泉控制原则，避免应缴税款流失。

n但如果受托方是个体经营者，一律于委托但如果受托方是个体经营者，一律于委托方在收回加工应税消费品后在委托方所在方在收回加工应税消费品后在委托方所在地主管税务机关缴纳消费税。

地主管税务机关缴纳消费税。

15n受托方成为法定的代收代缴义务人。

受托方成为法定的代收代缴义务人。

n如受托方未履行代收代缴义务，要承担补税或罚如受托方未履行代收代缴义务，要承担补税或罚款的法律责任。

款的法律责任。

n对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方补缴税款的责任。

在对委托方进因此免除委托方补缴税款的责任。

在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款n受托方不再重复补税，但要按受托方不再重复补税，但要按征管法征管法的规定，的规定，处以应代收代缴税款处以应代收代缴税款50%50%以上以上33倍以下的罚款。

倍以下的罚款。

16n如果受托方没有代收代缴消费税，委托方如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：

应补交税款，补税的计税依据为：

n

（1）在检查时收回的应税消费品已直接销）在检查时收回的应税消费品已直接销售的：

按售的：

按销售额销售额计税；

计税；

n

（2）收回的应税消费品尚未销售或不能直）收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等）：

接销售的（如收回后用于连续生产等）：

按按组成计税价格组成计税价格计税。

计税。

n组成计税价格组成计税价格同前同前17n实行从价计税办法消费税计算公式：

实行从价计税办法消费税计算公式：

n组成计税价格（材料成本加工费）组成计税价格（材料成本加工费）（11比例税率）比例税率）n应纳消费税税额组成计税价格应纳消费税税额组成计税价格委托加工应税消费品的委托加工应税消费品的比例税率比例税率n实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

n组成计税价格组成计税价格=（材料成本（材料成本+加工费加工费+委托加工数量委托加工数量定额定额税率）税率）（1-1-比例税率）比例税率）n应纳消费税税额组成计税价格应纳消费税税额组成计税价格委托加工应税消费品的委托加工应税消费品的比例税率比例税率+收回的数量收回的数量委托加工应税消费品的定额税率委托加工应税消费品的定额税率18委托加工收回的应税消费品委托加工收回的应税消费品n委托加工收回的应税消费品，受托方已代委托加工收回的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方收回后收代缴消费税，委托方收回后直接出售直接出售，不再征收消费税。

不再征收消费税。

192077、进口应税消费品应纳税额的计算、进口应税消费品应纳税额的计算n进口应税消费品于进口应税消费品于报关进口时报关进口时由海关代征由海关代征消费税消费税n进口人进口人或其或其代理人代理人向向报关地海关报关地海关申报纳税申报纳税n纳税期限纳税期限为自海关填发税款缴纳书之日起为自海关填发税款缴纳书之日起1515日内缴纳税款。

日内缴纳税款。

n进口环节消费税的计算方法有三种：

进口环节消费税的计算方法有三种：

21（11）从价定率办法计税：

）从价定率办法计税：

n计税依据为组成计税价格，组价中包含进计税依据为组成计税价格，组价中包含进口消费税税额。

口消费税税额。

n应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率n组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+关税）关税）（1-消费税税率）消费税税率）（进口货物以海关核进口货物以海关核定的成交价格为基础的到岸价格作为定的成交价格为基础的到岸价格作为关税完税价格）关税完税价格）22n例：

某公司进口一批摩托车，海关应征进口例：

某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税关税1515万元（关税税率假定为万元（关税税率假定为30%30%），则进），则进口环节还需缴纳？

（消费税税率为口环节还需缴纳？

（消费税税率为10%10%）nA.A.消费税消费税6.56.5万元万元B.B.消费税消费税7.227.22万元万元nC.C.增值税增值税11.0511.05万元万元D.D.增值税增值税12.2812.28万元万元n【答案答案】BB、DD。

关税完税价格关税完税价格=1530%=50=1530%=50万元，进口消费税万元，进口消费税=（50+1550+15）（1-1-10%10%）10%=7.2210%=7.22万元，万元，n进口增值税进口增值税=（50+15+7.2250+15+7.22）17%=12.2817%=12.28万万元元23n【例题例题.计算题计算题】某有出口经营权的商贸企某有出口经营权的商贸企业某月进口一批摩托车业某月进口一批摩托车200200辆，每辆完税价辆，每辆完税价格为格为22万元，已纳关税万元，已纳关税11万元，有关款项已万元，有关款项已经全部支付，并取得海关开具的完税凭证。

经全部支付，并取得海关开具的完税凭证。

当月在国内销售当月在国内销售180180辆，获得含税销售收入辆，获得含税销售收入850850万元。

已知摩托车的消费税率为万元。

已知摩托车的消费税率为5%5%，计，计算该企业当月应纳的消费税税额和增值税算该企业当月应纳的消费税税额和增值税税额。

税额。

24n答案：

应纳进口环节的消费税额答案：

应纳进口环节的消费税额n200（21）/（15%）5%31.58（万元）