第二章货币资金优质PPT.ppt

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个人劳动报酬；

.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

.向个人收购农副产品和其它物资的价款；

向个人收购农副产品和其它物资的价款；

.出差人员必须随身携带的差旅费；

出差人员必须随身携带的差旅费；

.结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出；

元）以下的零星支出；

.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。

中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。

（二）库存现金的限额

（二）库存现金的限额（三）不准坐支现金（三）不准坐支现金（四）其他管理规定（四）其他管理规定不能白条抵库；

不能白条抵库；

不准谎报用途套取现金；

不得设置不得设置“小金库小金库”等。

等。

三三.现金的核算现金的核算

（一）

（一）账户设置账户设置

（二）

（二）现金收支凭证现金收支凭证（三）现金日记帐：

序时核算（三）现金日记帐：

序时核算（四）（四）现金的总分类核算现金的总分类核算（四）（四）现金的总分类核算现金的总分类核算1.收入核算：

从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工收入核算：

从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。

在收入现金时，借记欠款或报销差旅费余款等。

在收入现金时，借记“库存现金库存现金”，贷记有关帐户。

贷记有关帐户。

例例1：

从银行提取现金：

从银行提取现金50000元，准备发放职工工资。

元，准备发放职工工资。

例例2：

企业销售多余材料，价款：

企业销售多余材料，价款500元，增值税税率元，增值税税率17%，共收入现金共收入现金585元。

元。

2.支出核算：

预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。

支出核算：

在发生现金支出时，贷记在发生现金支出时，贷记“库存现金库存现金”，借记有关帐户。

，借记有关帐户。

例例3：

以现金：

以现金50000元发放职工工资。

元发放职工工资。

例例4：

用现金支付办公用品费：

用现金支付办公用品费360元。

四四.现金的清查现金的清查（一一）清查方法：

定期（每日）和不定期的清查方法：

定期（每日）和不定期的实地盘点实地盘点（二二）帐户设置：

帐户设置：

“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”帐户。

帐户。

（三三三三）现金清查结果的账务处理：

分两步进行现金清查结果的账务处理：

分两步进行11、调整帐簿记录，保证账实相符；

、调整帐簿记录，保证账实相符；

22、对批准意见的处理。

、对批准意见的处理。

（三三）现金清查结果的账务处理现金清查结果的账务处理现现金金清清查查现金短缺现金短缺现金溢余现金溢余应由相关责任人或应由相关责任人或保险公司赔偿的保险公司赔偿的无法查明原因，经无法查明原因，经批准后处理批准后处理应支付给有关人员应支付给有关人员或单位的或单位的无法查明原因，经无法查明原因，经批准后处理批准后处理借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢贷：

库存现金贷：

库存现金借：

库存现金贷：

待处理财产损溢贷：

营业外收入贷：

营业外收入借：

其他应付款贷：

其他应付款借：

管理费用借：

管理费用贷：

其他应收款借：

其他应收款贷：

待处理财产损溢（三三）现金清查结果的账务处理现金清查结果的账务处理例例5：

3月月17日，天理公司在清查现金时，发现短款日，天理公司在清查现金时，发现短款1600元。

3月月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款项时多付了项时多付了900元，其余元，其余700元无法查明原因。

写出有关会元无法查明原因。

写出有关会计分录。

计分录。

例例6：

3月月22日，天理公司在清查现金时，发现溢余日，天理公司在清查现金时，发现溢余900元。

3月月23日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘伟伟600元，其余元，其余300元无法查明原因。

元无法查明原因。

五五.备用金的核算备用金的核算

（一）

（一）账户设置：

账户设置：

单独设置单独设置“备用金备用金”账户或作为账户或作为“其他应收款其他应收款”的二级科目。

的二级科目。

（二）

（二）备用金的核算：

备用金的核算：

备用金设立时、日常报销时、备用金设立时、日常报销时、备用金取消时。

备用金取消时。

1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：

借记借记“备用金备用金”账户或账户或“其他应收款其他应收款备用金备用金”账户，账户，贷记贷记“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”账户账户2、办理报销和补足备用金定额时办理报销和补足备用金定额时：

借记借记“管理费用管理费用”等有关账户，贷记等有关账户，贷记“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”账户。

账户。

3、取消备用金时取消备用金时：

借记：

借记“库存现金库存现金”，贷记，贷记“备用金备用金”或或“其他应收款其他应收款备用金备用金”五五.备用金的核算备用金的核算例例7:

宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立定额备用金金额为定额备用金金额为900元，以现金支付，每半月报销一元，以现金支付，每半月报销一次。

该公司不单独设立次。

该公司不单独设立“备用金备用金”帐户。

半月后，销售帐户。

半月后，销售部凭有关发票报销部凭有关发票报销700元，计入销售费用。

一年后，该元，计入销售费用。

一年后，该帐户因有关原因取消。

帐户因有关原因取消。

第三节银行存款第三节银行存款n一、银行存款帐户一、银行存款帐户n二、银行结算方式二、银行结算方式n三、银行存款收付的核算三、银行存款收付的核算n四、银行存款的清查四、银行存款的清查一、银行存款帐户一、银行存款帐户四四种种银银行行账账户户基本存款基本存款账户账户一般存款一般存款账户账户临时存款临时存款账户账户专用存款专用存款账户账户是是企企业业办办理理日日常常转转账账结结算算和和现现金金收收付付的的账账户户。

一一个个企企业业只只能能开立一个基本存款账户。

开立一个基本存款账户。

是是企企业业办办理理基基本本存存款款账账户户以以外外的的转转账账结结算算和和现现金金缴缴存存业业务务的的账户。

是是企企业业因因临临时时经经营营活活动动需需要要而而开开立立的的账账户户，该该账账户户可可办办理理转转账结算和存取现金。

账结算和存取现金。

是是企企业业因因特特定定用用途途需需要要而而开开立立的账户。

的账户。

二、银行结算方式二、银行结算方式银银行行结结算算方方式式银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款异地托收承付异地托收承付信用卡信用卡信用证信用证

（一）银行汇票

（一）银行汇票定义定义：

银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银：

银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。

行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。

期限：

付款期限为付款期限为1个月。

个月。

单位，个人，异地。

其他：

银行汇票一律记名，并可背书转让。

可转账，注明现银行汇票一律记名，并可背书转让。

可转账，注明现金的，也可支付现金。

金的，也可支付现金。

核算科目：

其他货币资金其他货币资金银行汇票存款。

银行汇票存款。

付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款收款单位单位收款收款单位单位开户银行开户银行持持票票转转账账或或提提现现持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项入入账账通通知知银行清算银行清算

（二）银行本票

（二）银行本票定义：

定义：

银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

分类：

定额本票，定额本票，1000元，元，5000元，元，10000元，元，50000元；

元；

不定额本票；

付款期限最长不超过付款期限最长不超过2个月；

个月；

单位和个人在同城的各项结算业务均可；

银行本票一律记名，并可背书转让；

注明现金的也可用银行本票一律记名，并可背书转让；

注明现金的也可用于支取现金；

申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。

于支取现金；

其他货币资金其他货币资金银行本票存款。

银行本票存款。

付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行交交付付申申请请书书和和款款项项签签发发银银行行本本票票收款收款单位单位持票办理结算持票办理结算收款收款单位单位开户银行开户银行交交付付申申请请书书和和款款项项交交付付申申请请书书和和款款项项银行清算银行清算（三）商业汇票（三）商业汇票定义：

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件给收款人或者持票人的票据。

给收款人或者持票人的票据。

商业汇票按其承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承商业汇票按其承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发兑汇票。

商业承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑；

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的交由付款人承兑；

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑的票据。

存款人签发，由银行承兑的票据。

商业汇票的付款期限一般不超过商业汇票的付款期限一般不超过6个月。

两个前提条件，使用商业汇票必须是在银行开立