审计1-审计概述PPT文件格式下载.ppt

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66）19911991年，恢复全国注册会计师统一考试；

年，恢复全国注册会计师统一考试；

77）19931993年年1010月，月，中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法；

88）19951995年年1212月月，正正式式颁颁布布第第一一批批独独立立审审计计准准则则，并并于于19961996年年11月月11日起开始施行。

日起开始施行。

99）19961996年年1010月，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会月，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会（CAPACAPA）。

）。

1010）19961996年年1212月月，发发布布中中国国注注册册会会计计师师职职业业道道德德基基本本准准则则、中中国国注注册册会会计计师师质质量量控控制制基基本本准准则则、中中国国注注册册会会计计师职业后续教育基本准则及第二批独立审计准则（师职业后续教育基本准则及第二批独立审计准则（1111项项）。

1111）19971997年年55月月，加加入入国国际际会会计计师师联联合合会会（IFACIFAC），并并同同时时成成为为国际会计准则委员会的正式成员。

国际会计准则委员会的正式成员。

1212）19991999年年22月，又发布了第三批独立审计准则（月，又发布了第三批独立审计准则（1111项项）。

13）2005年制定并修订年制定并修订48项执业准则。

项执业准则。

14）2009年开始又启动新一轮审计准则的修订工作，年开始又启动新一轮审计准则的修订工作，2012年年1月月1日开始实施。

日开始实施。

包括包括42项审计准则、项审计准则、1项审项审阅准则、阅准则、2项其它鉴证业务准则、项其它鉴证业务准则、2项相关业务准则、项相关业务准则、1项事务所质量控制准则。

项事务所质量控制准则。

标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。

同的注册会计师审计准则体系正式建立。

西方注册会计师审计的起源与发展西方注册会计师审计的起源与发展*

（一）

（一）起源于起源于16世纪意大利合伙企业制度；

世纪意大利合伙企业制度；

*

（二）

（二）形成于形成于英国股份制企业制度；

英国股份制企业制度；

*（三）（三）发展和完善于发展和完善于美国发达的资本市场。

美国发达的资本市场。

（一）注册会计师审计的起源

（一）注册会计师审计的起源注注册册会会计计师师起起源源于于16世世纪纪的的意意大大利利。

两两权权分分离离：

所所有权与经营权。

有权与经营权。

15811581年创立的威尼斯会计协会。

年创立的威尼斯会计协会。

1）现现代代民民间间审审计计诞诞生生的的“催催产产剂剂”：

1721年年英英国国的的“南南海海公司事件公司事件”。

2）现代民间审计第一人：

现代民间审计第一人：

查尔斯查尔斯斯耐尔斯耐尔（CharlesSnell）3）爱丁堡会计师协会（爱丁堡会计师协会（1853年年）4）形成时期：

形成时期：

184420世纪初。

世纪初。

迈迈克克尔尔查查特特菲菲尔尔德德会会计计思思想想史史：

英英国国的的会会计计师师职职业业是是“通通过过破破产产诞诞生生，由由疏疏忽忽和和舞舞弊弊哺哺育育，与与清清算算共共同同成长，然后通过审计而确立的成长，然后通过审计而确立的”5）特点：

特点：

（详细审计阶段详细审计阶段）

（二）注册会计师审计的形成注册会计师审计的形成-英式审计英式审计（详细审计阶段详细审计阶段）5）5）特点：

（详细审计阶段详细审计阶段）

（1）法定法定审计；

审计；

（2）审审计计的的目目的的是是查查错错防防弊弊，保保护护企企业业资资产产的安全和完整；

的安全和完整；

（3）审计的方法是）审计的方法是详细审计详细审计；

（4）审计报告的使用者主要是）审计报告的使用者主要是企业股东企业股东等；

等；

（55）审计对象：

）审计对象：

会计账目会计账目。

引导案例引导案例:

南海公司事件南海公司事件o成立于成立于1710年的英国南海公司，历经年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，年惨淡经营后，是股份制的机遇使公司有了是股份制的机遇使公司有了“大显身手大显身手”的机会，公司的机会，公司获得了发行股票并上市交易的资格。

该公司股票上市后获得了发行股票并上市交易的资格。

该公司股票上市后不久，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到不久，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。

在大量散布预期价格。

在大量散布“年底将有大量利润可实现，预年底将有大量利润可实现，预计计1720年圣诞节可按面值年圣诞节可按面值60%支付股利支付股利”等谣言后，该等谣言后，该公司股票价格从公司股票价格从1719年的年的114英镑，上升到了英镑，上升到了1720年年3月的月的300英镑以上，英镑以上，1720年年7月再度上升到月再度上升到1050英镑。

英镑。

公司老板布伦特和高层管理人员决定以高于市价数倍的公司老板布伦特和高层管理人员决定以高于市价数倍的价格发行新股。

价格发行新股。

南海公司事件南海公司事件o在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。

股票热使当时的政治家忘记了政治，商人投机的对象。

股票热使当时的政治家忘记了政治，商人放弃了买卖，医生丢弃了病人。

股票在英国成为人们无放弃了买卖，医生丢弃了病人。

股票在英国成为人们无时无刻不谈的话题，在当时民众的脑海里，一夜致富已时无刻不谈的话题，在当时民众的脑海里，一夜致富已不再是梦想。

事实上南海公司自成立以来惨淡经营、业不再是梦想。

事实上南海公司自成立以来惨淡经营、业绩平平，在对外贸易中也没有像会计信息中披露的那样绩平平，在对外贸易中也没有像会计信息中披露的那样有大笔大笔的海外订单。

公司总经理和有关会计人员合有大笔大笔的海外订单。

公司总经理和有关会计人员合伙制造假账，大量侵呑公司财产，使公司出现严重资不伙制造假账，大量侵呑公司财产，使公司出现严重资不抵债的情况，最后导致公司股票价格在短短的几个月内抵债的情况，最后导致公司股票价格在短短的几个月内从每股从每股1050英镑猛跌到英镑猛跌到124英镑。

南海公司事件南海公司事件o随着随着1720年英国国会通过的年英国国会通过的泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法的实施，英国开始制的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。

许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，止各类泡沫公司的膨胀。

许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。

英国政府开始对南海公司资产进行清理，南海公司的股价也一落千丈。

英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。

数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒尔后南海公司宣布破产。

数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东里不乏贵族、社会名流乃至议会议员，来，他们蒙受了巨大的损失，股东里不乏贵族、社会名流乃至议会议员，他们向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。

英国议会为此他们向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。

英国议会为此成立了成立了13人组成的特别委员会进行秘密调查，人组成的特别委员会进行秘密调查，并聘请了一位资深的会计并聘请了一位资深的会计查尔斯查尔斯斯内尔审核该公司的账簿斯内尔审核该公司的账簿。

通过审核，指出了南海公司存在重。

通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。

于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会人。

于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。

计师审计由此在英国拉开了序幕。

o讨论题：

如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可讨论题：

如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？

以为所欲为，损害投资者利益？

（三）（三）发展和完善于发展和完善于美国发达的资本市场美国发达的资本市场20世纪初，随着美国经济的快速发展，企业需要从银行取得大量的资金支持。

这样，用来证明企业偿债能力为主要目的的资产负债表审计在美国迅速兴起。

美式审计发展经过了三个阶段美式审计发展经过了三个阶段注册会计师审计发展阶段的对比注册会计师审计发展阶段的对比见下表：

见下表：

阶段阶段资产负债表审计资产负债表审计（20世世纪初纪初-30年代年代）会计报表审计会计报表审计（20世世纪纪30-40年代年代）现代审计现代审计（二战后二战后-至今至今）特特点点1.审审计计对对象象由由会会计计账账目目扩扩大大到到资资产产负债表负债表所所有有会会计计报报表表和和相相关关财务资料财务资料所所有有会会计计报报表表和和相相关关财财务资料务资料2.2.审审计计目目的的主主要要是是通通过过对对资资产产负负债债表表数数据据的的检检查查，判判断断企企业信用状况（偿债能力）业信用状况（偿债能力）对对会会计计报报表表发发表表审审计计意见意见对对会会计计报报表表发发表表审审计计意意见见3.审审计计方方法法从从详详细细审审计计初初步步转转到到抽抽样审计样审计广泛采用抽样审计广泛采用抽样审计普普遍遍运运用用抽抽样样审审计计，推推广广应应用用制制度度基基础础审审计计，风风险险导导向向审审计计；

广广泛泛采采用计算机辅助审计技术用计算机辅助审计技术4.报报告告使使用者用者除除企企业业股股东东外外，更更突突出出了债权人了债权人社会公众社会公众社会公众社会公众5.审审计计范范围围扩扩大大到到测测试试相相关关的的内内部控制部控制扩扩大大到到测测试试相相关关的的内内部部控制控制6.其他其他拟拟订订审审计计准准则则，推推行行注师资格考试制度注师资格考试制度1.跨跨国国发发展展，合合并并为为“几个几个”大所大所2.业业务务范范围围扩扩大大到到代代理理纳纳税税，会会计计服服务务，管管理咨询理咨询西方注册会计师审计起源和发展的总结o19世纪的英国，由于工业革命，资本主义经济得到大力发展，成为世界经济的中心，同时民间审计得以在英国正式形成，并获得发展。

o20世纪前叶，美国取代英国，成为经济最发达的国家，民间审计得到快速、大力的发展。

o审计的发展与经济的发达密切相关。

随着我国经济的发展，我国审计也必将得到更大的发展。

25第一章第一章注册会计师审计概论注册会计师审计概论o第一节第一节审计的审计的概念概念与与保证程度保证程度o第二节第二节审计审计要素要素o第三节第三节审计目标审计目标o第四节第四节审计基本要求审计基本要求o第第五五节节审计风险审计风险o第第六六节节审计过程审计过程第一章第一章注册会计师审计概论注册会计师审计概论o基本内容与要求基本内容与要求o本本章章属属于于审审