税法课程论文——依法纳税.docx

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《税法》

跨专业课程论文

题目：

　　依法纳税

姓名：

　　　朱红　

学号：

　　　M61414031　

专业：

　2014级人文地理与城乡规划

依法纳税

朱红

M61414031

14级人文地理与城乡规划

摘要：

依法纳税是现代国家每一个公民的基本义务，税收与我们的生活息息相关，与一个国家的繁荣昌盛紧密相联。

本文主要阐释了税收在生活中与我们联系十分紧密，依法纳税在我国的意义、发展现状和问题，营造依法纳税的氛围 有哪些建议，并且作为大学生要提高自身的纳税意识，以依法纳税为荣。

关键词：

依法纳税税收纳税人

目录

一、依法纳税的内涵……………………………………………………………… 3

二、为什么要依法纳税………………………………………………………… …4

三、依法纳税的必要性………………………………………… ……………………4

四、我国依法纳税的现状……………………………………………………………4

1、法治观念的薄弱……………………………………………………… ……4

2、执法需要加强规范性 ………………………………………………………4

3、税法体系需要健全………………………………………………………… 5

五、我国税收法律所存在的问题……………………………………………………5

1、税法体系不够完善 …………………………………………………………5

2、税收环境不够理想…………………………………………………………5

3、管理职责不够明晰…………………………………………………………6

4、监督机制不够健全…………………………………………………………6

5、执法行为不够规范…………………………………………………………6

6、纳税人对纳税意识淡薄……………………………………………………7

六、 营造依法纳税良好氛围 的建议…………………………………………………7

1、加强宣传，提高公民纳税意识 ……………………………………………7

 2、建立为纳税人服务的意识……………………………………………… …7

3、从身边做起，自觉纳税……………………………………………… ……7

参考文献………………………………………………………………………………8

税收是制度，是法律，是政策，也是一个国家、一个民族的文化。

依法纳税是现代国家每一个公民的基本义务，一个国家的税收就如人体中的“血脉”一样，是十分重要和不可缺少的，它与社会发展休戚与共，与我们的生活息息相关，不仅决定着国家财政的有效运转，更是维系和发展经济建设、公益事业、科研教育、医疗卫生、国家安全等等的重要经济支撑。

历史证明“无税不国”，一个国家的繁荣昌盛与税收紧密相联。

没有税收，就没有四通八达的公路、铁路、立交桥；没有税收，就没有一幢幢拔地而起的高楼大厦；没有税收，中国加入世贸组织无法成功；没有税收，北京申奥遥遥无期；没有税收，中华民族千年飞天的梦想难以实现。

没有税收，就没有“十三五”规划的出台。

税收与我们的行为息息相关，与我们同呼吸、共命运。

一、依法纳税的内涵 

 法制是一个地区法及相关制度的总规则和制度系统。

法治是一种治理国家的方式，是国家权力的行使（包括立法、执法、司法机关等活动）和社会成员的活动普遍处于一种良好而完备的法的规则系统要求的状态。

它不仅包括静态的规则，还包括动态的立法、执法、司法和守法等活动。

法治的三个条件是：

有良好而完备的法、具备法的普遍遵从性、具备使法得到普遍遵从和确保国家机关守法的权力机制[1]。

法治归根结底即是社会普遍成员的守法和国家公职人员守法、依法办事。

其中社会普遍成员的守法是法治的基础，国家公职人员守法是法治的前提。

依法纳税是税纳税人依据税务机关依据法律和事实作出公正的征税决定所缴纳税款的过程。

纳税人在法律允许的范围内，有权安排自己的纳税事务，以按照法律要求的最低限额缴纳税款。

其基本要求是确立和维护税收法律、法规的权威，运用法律手段规范国家机关工作人员的执法行为，营造人人遵守税法的社会环境[2]。

它强调依靠法律约束纳税人依法纳税，又依靠法律约束征税人依法征税。

它是依法治国的重要组成部分，是依法行政的具体体现，是税收工作的基础、灵魂和立足点，是每个纳税人的基本义务，它贯穿于税收工作的各个方向。

二、 为什么要依法纳税 

我国社会主义税收取之于民，用之于民。

在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关；而国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收为物质基础[3]。

因而，在我国每个公民都应自觉纳税。

义务教育、公共设施和为大众服务的公务员的工资都是纳税人的钱。

每个公民都应该具有主人翁意识，依法纳税是公民的义务。

自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现，每个公民应该自觉诚实纳税，履行公民的基本义务。

在现实生活中，一些单位和个人存在偷漏税、欠税、骗税、抗税的违反税法的现象。

这些行为，既危害社会经济健康发展、国家和人民的根本利益，也直接影响个人的健康成长。

因而，我们必须坚决同任何违反税法的行为作斗争，以维护国家的根本利益。

要以主人翁的态度和高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，以维护公民自身的合法权益。

三、依法纳税的必要性 

税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以生存和实现其各项职能的物质基础。

我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。

国家有了收入，才能为公民提供更多、更好的服务。

因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉依法纳税，这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。

四、我国依法纳税的现状

 1、法治观念的薄弱 

在依法治国强烈的社会氛围下，是推进依法纳税进程的先决前提。

当前，对纳税人而言，欠缺了自觉守法的自觉性，遵从税法的意识弱化，从而导致了偷税、逃税、抗税、骗税等违法犯罪行为的发生，所以提高纳税人依法诚信纳税的观念有待进一步增强。

2、执法需要加强规范性 

规范税收执法是依法纳税的关键，也是依法纳税的重点所在。

在实际的执法活动中，部分税务人员税收法律思维模式模糊坚持“以组织收入为中心”的工作理念曲解了税务机关应有的职责所在，其存在问题主要有：

重实体轻程序、执法不严随意性较大、执法行为不规范、执法监督不力、执法不到位、执法能力欠佳。

如果税收执法不能按照税收法律法规来办事，必将造成对税收执法主体、纳税主体以及法律关系本身的危害[4]。

3、税法体系需要健全 

依法纳税必须要有完善的税收法律体系作为先决条件，这样依法纳税才可以得到严格的实施。

现如今的状态是，税收法制建设的滞后使得依法纳税得不到有利的发展。

法律层次较低，以及一些法规政策经常变化，税法体系和税法间衔接不畅。

五、我国税收法律所存在的问题

1、税法体系不够完善 

一是立法层次较低。

现行我国已开征的税法中，绝大多数还停留在暂行条例、暂行办法等低层法规上，且这些法规草案和规章处于经常增补、修改和变动之中，显得刚性不足缺乏税法的严肃性使依法纳税不能落到实处。

二是税收法律体系不健全。

对现实中出现的有关税收基本的法律问题得不到税收法律的明确规定，缺少统领税收法律法规的母法《税收基本法》，使依法纳税的法律依据不充足[5]。

三是税法与税法之间存在矛盾。

在拟定税法时，往往就某个法律谈某个法律，较少考虑不同税法之间的联结，特别是一些相关联的税法之间尚存在着少数矛盾冲突的地方，致使税法执行上的困难与偏差。

四是立法技术水平较低。

法律法规的内容，不够完善或重叠交织，法律用语过于简单，模糊概念使用较多，立法前瞻性不够，造成税法修改频繁的增补使之稳定性较差。

2、税收环境不够理想 

一是纳税人依法纳税意识较差。

因为社会每个纳税人心里并没有都渗入依法纳税的道德观念，所以“纳税光荣、偷税可耻”的道德观念在一部分的纳税人心中尚未树立起，还是欠缺自觉守法的动力，偷逃税现象存在，抗税、骗税等违法犯罪案件出现，依法纳税的良好氛围还未形成。

二是部门配合不力，一些部门从自身利益出发，不用心履行法律义务，不积极配合税收工作。

例如税务机关不能及时的收到来自工商部门提供的工商登记信息，税务机关采取税收保全措施时银行不能按规定给予配合等。

三是地方政府干预税收执法工作。

有的地方政府越权制定与统一税法相悖的文件，有的私自决定减免国家税收，有的公开宣布作出的税收优惠政策，有的用隐蔽的方法违规减免国家税款，乃至有的领导对税务机关查案，随意写条子、乱打招呼、任意表态，使一些纳税人有恃无恐。

3、管理职责不够明晰 

一是缺乏全面管理质量的标准。

因为税收规划任务的确定是以上一年的基数为标准，以后每年增长一定比例，用“基数法”核定，明显的不足之处显而易见，税务机关遇丰年则不全额征收保留余地，遇税收任务吃紧时则“政策服从任务”，偏离了依法纳税原则。

二是税收征管模式转换以后，由于职责不清，管理制度不健全，导致某些工作环节衔接不严密，出现了“疏于管理、淡化责任”的问题，依法纳税不能落到实处。

三是轻过程重成果，而忽略了工作运行程序的过程控制，使得依法纳税难免流于形式。

4、监督机制不够健全 

当前税务干部执法行为受到的监督较少和松懈，内部执法责任制、执法督查制等监控制度不够完善，对违法的税务干部究查不力，致使税务干部违法违纪现象还时有发生。

在税务案件中的纳税人和税务机关，税务机关的败诉占多数情况，这是因为税务人员不根据程序办事，不依法办事，执法行为不规范，又缺少有用的监督制约机制，出错不及时改正，终成大错。

5、执法行为不够规范 

当前，少数税务机关的领导，法制意识淡薄。

在执行税法过程中，忽视依法征收、征管、稽查和依法处理税务的行为，推行实用主义，认为完成税收计划任务就是税收工作。

有的缺乏执法的综合能力，使税收执法存在随意性。

其次，对税务人员应该有的公正执法意识的缺乏，该立案不立案或违规立案现象，看重权力且轻责任的现象时有发生，扰乱了正常的税收秩序，造成了恶劣的影响。

6、纳税人对纳税意识淡薄 

纳税人觉得只有从事生产经营的企业和高收入人群才应该纳税，自己收入不高没有纳税义务。

有的企业则认为自己没有盈利就没有纳税义务，等赚钱了再纳税等，没有认识到依法纳税的严肃性。

另一方面，纳税人主动办理税务登记和纳税申报的积极性不高，纳税漏征漏管户仍大量的存在。

现行税法规定纳税人需要主动上门纳税申报，而很多纳税人抱着等税务机关上门收税的传统做法。

大部分的纳税人对税法不了解也没有兴趣了解，通过调查发现即使在对待与自己每月都发生联系的个人所得税上，大部分人也没有对其税法内容进一步了解。

并且我国通常讲的纳税意识多强调公民应纳税义务，很少说起公民应享有的权利。

六、 营造依法纳税良好氛围 的建议

 1、加强宣传，提高公民纳税意识 

在我国，公民依法纳税意识还很薄弱。

培育公民的纳税意识，首先是税务机关要拓宽思路，把对纳税意识的培育从侧重道德标准引到法制的轨道上来，才能最终避免重蹈高投入、低产出的误区，才能为个人所得税自行申报方式的运行提供先决条件。

我国在税法宣传上的深度不够也是制约个人所得税自行申报方式正常运作的一个重要因素，有关部门可以到各学校进行纳税知识的宣传，特别是在各高校进行宣传。

因为纳税人掌握和熟悉个人所得税法，是保证其自行申报的前提和基础。

税法宣传是系统工程，必须采取多种形式，广泛深入持久地宣传税收政策法规，增强税收法制观念。

  2、建立为纳税人服务的意识 

  税务部门应当提高税务部门的服务质量为自行申报人提供快捷、良好的服务，以进一步推进个人所得税的自行申报方式。

税务部门应当要求各单位在代扣个税时必须给予完整的计算凭证，并设立服务电话及在税务机关