国家开放大学纳税筹划真题精选文档格式.docx

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2如何管理与防范纳税筹划的风险？

纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范与管理是非常必要的。

面对风险，应当根据风险的类型及其产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

一般而言，可从以下几方面进行防范和管理。

（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。

（2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。

（3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。

（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标。

[单项选择题]

3、负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（）。

A.实际负税人

B.扣缴义务人

C.纳税义务人

D.税务机关

B

4、适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。

A.公司制企业

B.合伙制企业

C.个人独资企业

D.个体工商户

D

5、税负转嫁的筹划通常需要借助（）来实现。

A.价格

B.税率

C.纳税人

D.计税依据

A

[多项选择题]

6、按照性质的不同，纳税人可分为（）。

A.扣缴义务人

B.法人

C.负税人

D.自然人

B,D

7、合伙企业是指（）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。

A.自然人

C.国家

D.其他组织

A,B,D

8、税率的基本形式有（）。

A.名义税率

B.比例税率

C.定额税率

D.累进税率

B,C,D

[判断题]

9、纳税人可以是法人，也可以是自然人。

对

10、个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。

11、当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。

12、对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。

错

13、商品交易行为时税负转嫁的必要条件。

14纳税人筹划的一般方法有哪些？

纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。

概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：

（1）企业组织形式的选择。

企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。

（2）纳税人身份的转换。

由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。

纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。

（3）避免成为某税种的纳税人。

纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。

15税率筹划的一般方法有哪些？

（1）比例税率的筹划。

同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。

筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。

例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；

对小规模纳税人规定的征收率为3%。

通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。

此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。

（2）累进税率的筹划。

各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。

其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较低；

适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；

适用超率累进税率地纳税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。

我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。

对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。

16、纳税筹划的主体是（）。

A.纳税人

B.征税对象

C.计税依据

17影响税负转嫁的因素是什么？

（1）商品的供求弹性。

税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。

课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；

课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。

究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。

并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。

税负转嫁于供给弹性成正比，与需求弹性成反比。

（2）市场结构。

市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。

在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。

（3）税收制度。

包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。

18、避税最大的特点是他的（）。

A.违法性

B.可行性

C.非违法性

D.合法性

C

19假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。

分析该企业采取什么方式节税比较有利。

根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。

一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。

一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。

由于一般纳税人应纳税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。

当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；

当纳税人应税销售的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。

根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。

按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳15.5万元（100×

17%-1.5）的增值税。

但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3万元（100×

3%）的增值税。

因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3%的征收率计算缴纳增值税。

通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元。

20、按（）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A.不同税种

B.节税原理

C.不同性质企业

D.不同纳税主体

21、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。

A.30万元（含）

B.50万元（含）

C.80万元（含）

D.100万元（含）

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22、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。

23、纳税筹划最重要的原则是（）。

A.守法原则

B.财务利益最大化原则

C.时效性原则

D.风险规避原则

24、一般纳税人外购或销售货物所支付的（）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。

A.保险费

B.装卸费

C.运输费

D.其他杂费

25、纳税筹划按税种分类可以分为（）等。

A.增值税筹划

B.消费税筹划

C.营业税筹划

D.所得税筹划

A,B,C,D

26、增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（）。

A.150~200元

B.200~1000元

C.1500~3000元

D.2500~5000元

A,C,D

27、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。

A.个人获得收入的纳税筹划

B.个人投资的纳税筹划

C.个人消费中的纳税筹划

D.个人经营的纳税筹划

28、计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（）。

A.向购买方收取的销项税额

B.受托加工应征消费税所代收代缴的消费税

C.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费

D.纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费

29、绝对节税又可以分为（）。

A.直接节税

B.部分节税

C.全额节税

D.间接节税

A,D

30、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规模纳税人。

31、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

32、某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。

33、顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。

34、一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

参考