审计计划案例Word文件下载.docx
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②
③=②-①
④=③/①
营业收入
38019
28399
-9620
-25。
3
2007年度未审财务报表项目与2006年度已审财务报表项目的比较分析：
1．营业收入、营业成本同比分别减少了25．3％、27％，致使营业利润也减少了19．9％，说明本年度A企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2．利润总额、净利润同比分别减少了428％、467％，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。
3．存货同比减少了16．6％，同营业成本减少基本同步。
4．应收账款同比增加了16．7％，同营业收入减少相比，不合理。
审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。
销售
5．速动资产同比增加18．7％，与应收账款增加基本同步，合理。
6．在建工程同比减少43．1％。
审计时要关注在建工程的减少对
利润的影响。
营业成本
29842
21762
-8080
-27
营业利润
7685
6159
-1526
-19。
9
利润总额
310
-1017
-1327
-428
净利润
277
1294
-467
存货
23034
19206
-3828
-16。
6
应收账款
21847
25488
3641
7
速动资产
22661
26907
4246
18．7
流动资产
52125
55023
2898
5．6
流动负债
50088
51979
1891
3．8
流动资产净额
82837
85367
2530
6．3
固定资产
45354
46811
1457
4．5
在建工程
1822
1036
-786
-43。
1
资产总额
8．3
负债总额
63351
66276
2925
4．7
实收资本
13421
14053
632
净资产额
19486
19091
-395
-2
说明栏仅分析增减比例超过10%的项目
资产负债表纵向趋势分析表2
SM企业
26/1/2008页次：
增减数（%）
%
③
④
⑤=④-②
62．9
64．4
1．5
2007年度未审财务报表项目与2006年度已审财务报表项目的比较分析
资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。
长期投资
554
0．7
固定资产净额
27857
33．6
27358
32．1
2．1
1．2
-0．9
长期待摊费用
479
1285
0．8
无形资产
111
0．1
待处理财产净损失
资产合计
100
79．1
78．4
-0．7
长期负债
13263
20．9
14297
21．6
负债合计
63531
68．9
76．1
7．2
其他权益
6065
31．1
5038
23．9
-7．2
权益合计
比率趋势分析表3
编制人：
王景
比率
指标
计算公式
2001年
2002年
增减数
偿债能力比率
2007年度未审计报表项目与
2006年度已审会计报表项目的比较分析：
1．同比，应收账款周转率减
低了67％，有两方面的原因：
销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。
审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。
2．同比，利息保障系数减低
了48％，经分析，主要是利
润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。
3．同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。
1、流动比率
流动资产/流动负债
1．04
1．06
2%
2、速动比率
速动资产/流动负债
0．52
0．62
10%
财务杠杆比率
1、负债比率
负债总额/资产总额
0．76
0．78
2、资本对负债比率
资本额/负债总额
0．2119
0．2120
0．1%
3、利息保障系数
税前利润+利息支出/利息支出
1．11
-48。
6%
经营效率比率
1、存货周转率
销售成本/平均存货
1．30
1．03
-27%
2、应收账款周转率
销售成本/平均应收账款
1．87
-67%
3、总资产周转率
营业收入/平均资产
0．47
0．34
-13%
获利能力比率
1、销售利润率比率
利润总额/营业收入
0．008
-0．0036
-4．4%
2、资产报酬率
净利润/平均净资产
0．014
-0．053
-6．7%
3、总资产报酬率
净利润/平均总资产
0．003
-0．012
-1．5%
说明栏仅分析增减比例超过50%的项目
分析测试情况汇总表
测试项目
重要事项说明
横向趋势分析表
3．应收账款同比增加了16．7％，同营业收入减少相比，不合理。
审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。
4．在建工程同比减少43．1％，审计时要关注在建工程的减少对利润韵影响。
资产负债表纵向趋势分析表
无重大异常变动
损益表纵向趋势分析表
盈亏发生逆转造成的，审计时要关注影响B企业由盈利转向亏损的原因。
比率趋势分析表
存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。
项目经理对测试结果的综合分析或初步确定的审计重点
初步确定审计的重点领域有：
1、营业收人、营业成本项目
2、影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目
3．应收账款项目
4、存货项目
5、在建工程项目
总体审计策略
27/1/2008索引号：
王一
28/1/2008页次：
一、委托审计的目的、范围
审计SM企业2007年12月31日资产负债表、所有者权益变动表和该年度损益表和现金流量表
二、审计策略（是否实施预审，是否进行符合性测试;
实质性测试按业务循环还是按报表项目等）由于B企业是常年客户，不进行全面符合性测试，但对于变动较大的项目实施双重目的测试；
按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险
内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。
四、重要会计问题及重点审计领域
1．营业收入、营业成本项目
2．影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目
4．存货项目
5．在建工程项目
五、重要性标准初步估计
采用总收入法：
按前三年平均营业收入（万元）38088×
0.5％：
190．44
按2002年营业收入（万元）28399×
0．5%=141．99
综合考虑B企业的审计风险，B企业报表总体重要性水平可初步评价为120万元。
六、计划审计日期
外勤工作自2003年1月26日至2003年2月2日，共计8天48人次
编写报告自2003年2月3日至2月10日
七、审计小组组成及人员分工
姓名
职务或职称
分工
备注
副主任会计师
审批审计计划、复核底稿
注册会计师
编制审计计划、综合类底稿，复核底稿
．
项目小组组长
损益类项目
资产类、负债类项目
赵华
助理人员
盘点，协助张雷审计资产类项目
周文
发函证，协助张雷审计负债类项目
八、修订计划记录
二、具体审计计划
应收账款审计程序表
索引号C7
查验人员:
日期:
复核人员:
一、审计目标
1．确定应收账款是否存在；
2．确定应收账款是否归被审计单位所有；
3、确定应收账款增减变动的记录是否完整；
4．确定应收账款是否可收回，准备的计提是否恰当；
5．确定应收账款年末余额是否正确；
6．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
√
1．核对应收账款明细账余额与总账、报表余额是否相符。
2．获取或
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