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1、=-=/营业收入3801928399-9620-25。32007年度未审财务报表项目与2006年度已审财务报表项目的比较分析：1营业收入、营业成本同比分别减少了253、27，致使营业利润也减少了199，说明本年度A企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。2利润总额、净利润同比分别减少了428、467，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。3存货同比减少了166，同营业成本减少基本同步。4应收账款同比增加了167，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。销售5速动资产同比增加

2、187，与应收账款增加基本同步，合理。6在建工程同比减少431。审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。营业成本2984221762-8080-27营业利润76856159-1526-19。9利润总额310-1017-1327-428净利润2771294-467存货2303419206-3828-16。6应收账款218472548836417速动资产22661269074246187流动资产5212555023289856流动负债5008851979189138流动资产净额8283785367253063固定资产4535446811145745在建工程18221036-786-43。1资产总额

3、83负债总额6335166276292547实收资本1342114053632净资产额1948619091-395-2说明栏仅分析增减比例超过10%的项目资产负债表纵向趋势分析表2SM企业 26/1/2008页次：增减数（%）%=-629644152007年度未审财务报表项目与2006年度已审财务报表项目的比较分析资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。长期投资55407固定资产净额27857336273583212112-09长期待摊费用479128508无形资产11101待处理财产净损失资产合计100791784-07长期负债1326320914297216负债合计6353

4、168976172其他权益60653115038239-72权益合计比率趋势分析表3 编制人：王景比率指标计算公式2001年2002年增减数偿债能力比率2007年度未审计报表项目与2006年度已审会计报表项目的比较分析：1 同比，应收账款周转率减低了67，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。2同比，利息保障系数减低了48，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。3同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。1、流动比率流动资产/流

5、动负债1041062%2、速动比率速动资产/流动负债05206210%财务杠杆比率1、负债比率负债总额/资产总额0760782、资本对负债比率资本额/负债总额021190212001%3、利息保障系数税前利润+利息支出/利息支出111-48。6%经营效率比率1、存货周转率销售成本/平均存货130103-27%2、应收账款周转率销售成本/平均应收账款187-67%3、总资产周转率营业收入/平均资产047034-13%获利能力比率1、销售利润率比率利润总额/营业收入0008-00036-44%2、资产报酬率净利润/平均净资产0014-0053-67%3、总资产报酬率净利润/平均总资产0003-00

6、12-15%说明栏仅分析增减比例超过50%的项目分析测试情况汇总表测试项目重要事项说明横向趋势分析表3应收账款同比增加了167，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。4在建工程同比减少431，审计时要关注在建工程的减少对利润韵影响。资产负债表纵向趋势分析表无重大异常变动损益表纵向趋势分析表盈亏发生逆转造成的，审计时要关注影响B企业由盈利转向亏损的原因。比率趋势分析表存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。项目经理对测试结果的综合分析或初步确定的审计重点初步确定审计的重点领域有：1、营业收人、

7、营业成本项目2、影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目3应收账款项目4、存货项目5、在建工程项目总体审计策略 27/1/2008索引号：王一 28/1/2008页次：一、委托审计的目的、范围审计SM企业2007年12月31日资产负债表、所有者权益变动表和该年度损益表和现金流量表二、审计策略（是否实施预审，是否进行符合性测试;实质性测试按业务循环还是按报表项目等）由于B企业是常年客户，不进行全面符合性测试，但对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。四、

8、重要会计问题及重点审计领域1营业收入、营业成本项目2影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目4存货项目5在建工程项目五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入（万元）380880.5：19044按2002年营业收入（万元）2839905%=14199综合考虑B企业的审计风险，B企业报表总体重要性水平可初步评价为120万元。六、计划审计日期外勤工作自2003年1月26日至2003年2月2日，共计8天48人次编写报告自2003年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名 职务或职称 分工 备注 副主任会计师 审批审计计划、复核底稿 注册会计师 编制审计计划、综合类底稿，复核底稿 项目小组组长 损益类项目 资产类、负债类项目赵华 助理人员 盘点，协助张雷审计资产类项目周文 发函证，协助张雷审计负债类项目八、修订计划记录二、具体审计计划应收账款审计程序表 索引号C7查验人员: 日期:复核人员:一、审计目标1确定应收账款是否存在；2确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款增减变动的记录是否完整；4确定应收账款是否可收回，准备的计提是否恰当；5确定应收账款年末余额是否正确；6确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序审计重点审计程序执行情况说明索引号1核对应收账款明细账余额与总账、报表余额是否相符。2获取或