会计分录大题Word文档格式.docx

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借：

坏账准备6000

应收账款6000

年末应计提坏账准备：

1300000*4‰-（4000-6000）=7200（元）

资产减值损失7200

坏账准备7200

第3年：

发生坏账借：

坏账准备3000

应收账款3000

坏账收回：

应收账款3400

坏账准备3400

银行存款3400

800000*4‰-（5200-3000+3400）=-2400（元）

坏账准备2400

资产减值损失2400

2、红光公司于2003年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20000元，增值税税额为3400元。

双方协商的折扣条件为2／10，1／20，N／30，假定折扣时不考虑增值税。

要求：

作出红光公司和长城公司总价法2003年5月1日相应的账务处理，并假定长城公司5月9日，5月18日或5月底还款。

红光公司：

1/5借：

应收账款—长城公司23400

主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

9/5借：

银行存款23000

财务费用400

应收账款23400

18/5借：

银行存款23200

财务费用200

30/5借：

银行存款23400

长城公司：

原材料20000

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

应付账款—红光公司23400

应付账款23400

3、甲公司发生如下经济业务：

（1）2009年3月1日甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含税销售收入为412000元（已知甲公司为：

工业企业小规模纳税人，征收率为3％，乙公司为一般纳税人，增值税率为17％）。

乙公司开出—张期限为3个月、票面利率为6％的带息商业承兑汇票。

票面金额为412000元。

（2）2009年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10％。

（3）2009年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。

（4）2009年6月30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80％，计提坏账准备。

对甲公司上述经济业务作出账务处理。

（1）借：

应收票据412000

主营业务收入400000（412000/（1+3%））

应交税费—应交增值税12000

（2）到期值=412000*（1+6%/12*3）=412000+412000*6%/12*3=418180

贴现期=3-1=2（月）

贴现利息=418180*10%/12*2=6969.67

贴现净值=418180*（1-10%/12*2）=418180-418180*10%/12*2=411210.33

银行存款411210.33

财务费用789.67（倒算）

（3）借：

应收账款418180

银行存款418180

（4）借：

资产减值损失83636（418180*20%）

坏账准备83636

第4章存货

1、某批发企业2008年11月份甲商品库存商品明细账资料如下：

日期

摘要

收入

发出

结余

数量

单价

金额

11.1

期初

1000

4.0

4000

11.9

购进

16000

5000

4

20000

11.10

销售

2000

8000

3000

12000

11.15

5.0

25000

4.625

37000

11.20

4.8

9600

10000

4.66

46600

11.28

6000

27960

18640

11.30

盘亏

100

466

3900

18174

合计

11000

—

50600

8100

——

36426

18174

分别采用移动加权平均法（填入表中）、月末一次加权平均法和先进先出法计算本期销售成本和期末库存金额，并按移动加权平均法的计算结果作结转本月商品销售成本的会计分录。

主营业务成本36426

库存商品36426

月末一次加权平均法：

加权平均单价=（4000+50600）/（1000+11000）=4.55（元/件）

销售成本=8000*4.55=36400

库存金额=3900*4.55=17745

先进先出法：

销售成本=（1000*4.0+1000*4.0）+（3000*4+3000*5.0）=35000

库存金额=2000*4.8+1900*5.0=19100

2、某工厂按实际成本计价进行材料收发核算，本月发生如下材料收发业务：

（1）向红星工厂购进甲材料20吨，每吨17500元，计价款350000元，材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）以“信汇凭证”汇出应付红星工厂的材料款350000元，增值税额59500元。

（3）向本地红光工厂购进乙材料10吨，每吨10000元，增值税率17%，材料验收入库，货款以转帐支票支付。

（4）从外地星火工厂购进甲材料30吨，每吨17500元，乙材料20吨，每吨10000元，运费1200，增值税率17%。

货款和运费以托收承付方式结算，收到托收承付凭证及有关账单，审核无误承付款项，材料未到（运费按重量分配）。

（5）从外地星火工厂购进的甲材料30吨，乙材料20吨已运到，如数验收。

（6）生产车间生产A产品领用甲材料25吨，每吨17500元，乙材料15吨，车间一般耗用乙材料1吨，每吨10000元。

根据上述经济业务编制会计分录。

1、借：

原材料—甲350000

应交税费—应交增值税（进项税额）59500

应付账款—红星厂409500

2、借：

银行存款409500

3、借：

原材料—乙材料100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

银行存款117000

4、借：

在途物资—甲（525000+（1200-84）/50*30）525669。

6

—乙（200000+1116/50*20）200446。

应交税费—应交增值税（进项税额）（123250+1200*7%）123334

银行存款849450

5、借：

原材料—甲525669。

—乙200446。

在途物资—甲525669。

6、借：

生产成本—A产品587500

制造费用10000

原材料—甲437500

—乙160000

3、某工厂材料收发核算按计划成本计价,本月发生如下材料收发业务：

（1）向本市A公司购进丙材料15吨，每吨无税价2200元，增值税率17%收，款项以转账支票支付，同时验收材料，丙材料的单位计划成本为2000元。

（2）向外地华阳公司购入丙材料20吨，每吨无税价1990元，运费600元，增值税率17%，收到托收承付凭证，审核无误承付款项。

（3）上述丙材料已运到20吨。

（4）根据预购合同，以信汇汇出预购丙材料货款20000元给星星工厂。

（5）向星星工厂预购的丙材料已运到10吨，每吨1800元，增值税额共3060元，运费1000元，收到发票账单，丙材料验收入库。

（6）月末计算和结转购入丙材料的成本差异，并计算材料成本差异率。

（7）生产B产品领用丙材料26吨，厂部修理房屋领用丙材料4吨，车间修理领用丙材料5吨。

材料成本差异按上述计算的材料成本差异率计算。

材料采购33000

应交税费—5610

银行存款38610

原材料30000

材料采购30000

（2）借：

材料采购40358（20*1990+600*93%）

应交税费—6808（20*1990*17%+600*7%）

银行存款47166

原材料40000

材料采购40000

预付账款20000

银行存款20000

（5）借：

材料采购18930

应交税费—3130

预付账款22060

材料采购20000

（6）差异=（33000+40358+18930）-（30000+40000+20000）=2288

材料成本差异2288

材料采购2288

差异率=2288/90000=2.5%

（7）借：

生产成本52000

管理费用8000

原材料70000

应负担差异：

生产用52000*2.5%=1300

厂部用8000*2.5%=200

车间用10000*2.5%=250

生产成本1300

管理费用200

制造费用250

材料成本差异1750

4、Ａ公司委托Ｄ公司加工商品一批〔属于应税消费品〕10000件，有关业务如下：

（１）1月28日，发出材料一批，计划成本60万元，材料成本差异率为－3％；

（2）3月20日，支付加工费12000元，支付消费税66000元，该商品收回后用于连续生产应税消费品，Ａ公司和Ｄ公司均为一般纳税人，增值税率为17％；

（3）6月4日，用银行存款支付往返运费1000元；

（4）6月5日，上述商品10000件〔每件计划成本65元〕加工完毕，验收入库。

作出有关会计处理。

5、星海公司4月初结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约3000元。

4月份，购进原材料的实际成本为247000，计划成本为230000元；

本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。