个人所得税税率表Word格式文档下载.docx

个人所得税税率表Word格式文档下载.docx

《个人所得税税率表Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税税率表Word格式文档下载.docx（5页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

不超过1500元的

不超过1455元的

3

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

注：

本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的

规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者在减除附加减除费用后的余额。

一、稿酬所得使用税率

稿酬所得适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%,故其实际税负为14%o

计算公式：

1、每次收入＜4000元

应纳税额二应纳税所得额x20%x（1-30%）=（每次收入额・800）x14%

2、每次收入24000元

应纳税额二应纳税所得额x20%x（1-30%）=每次收入额x80%x14%

二、劳务报酬所得应纳税额的计算

对劳务报酬使用比例税率，税率为20%,对劳务报酬所得一次收入高

的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

税率（%）

不超过20000元的部分

超过20000-50000元的部分

2000

超过50000元的部分

40

7000

应纳税额的计算

1、每次收入不足4000元的

应纳税额二应纳税所得额X适用稅率二（每次收入额・800）x20%

2、每次收入4000元以上的

应纳税额二应纳税所得额X适用税率或者=每次收入额x（1-20%）x20%

3、每次收入应纳税所得额超过20000元的

应纳税额二应纳税所得额x适用稅率■速算扣除数=每次收入额x（1-20%）

x适用税率■速算扣除数

三、特许权使用费所得额的计算

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和

其他所得适用比例税率，税率为20%o

2007年8月5日起，居民储蓄利息税率调为5%,

2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，对个人出租

住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

特许权使用费所得应纳税额的计算公式：

应纳税额二应纳税所得额X适用税率二（每次收入额・800）x20%

应纳税额二应纳税所得额X适用税率=每次收入额x（1-20%）x20%

四、利息、股息、红利所得应纳税所得额

利息、股息、红利所得应纳税所得额的计算公式为：

应纳税额二应纳税所得额x适用税率=每次收入x20%

五、财产租赁所得应纳税额的计算

财产租赁所得适用20%的比例税率,

但对个人按市场价格出租的居民住房取得所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

个人岀租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用；

1、财产租赁过程中产生的税费。

2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。

3、稅法规定的费用扣除标准。

1、每次（月）收入不超过4000元的：

应纳税所得额==（每次（月）收入额■准予扣除项目■修缮费800元为限・800

元）x适用税率

2、每次（月）收入超过4000元的：

应纳税所得额==（每次（月）收入额■准予扣除项目■修缮费用（800元为

限）x（1-20%）

个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应纳税额所得，应

按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，具体规定如下：

1、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合

法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。

2、有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：

2、向出租方支付的租金。

3、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。

4、税费规定的费用扣除标准。

【举例说明】刘某于2014年1月将其自有的面积为150平方米的公寓按市场价出租给张某居住。

刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。

计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。

财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，按市场价出租给个人居住使用

10%税率，因此，刘某每月及全年应纳税额为：

1、每月应纳税额=（2500-800）x10%=170元

2、全年应纳税额=170*12=2040元

备注：

本例在计算个人所得税时未考虑其他税、费。

如果对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税和教育附加等，还应将其从税前的收入中先扣除后在计算应缴纳的个人所得税，

【接上案例】当年2月因下水道堵塞找人修理，发生修理费用1000元，有维修部门的正式收据，则2月和3月的应纳税额为：

1、2月应纳税额=（2500-800-800）*10%=90元

2、3月应纳税额=（2500-200-800）*10=150元

允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准

予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

六、财产转让所得应纳税额的计算

一般情况下财产转让所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额二应纳税额x适用税率=（收入总额■财产原值■合理税费）x20%

【案例说明】某个人建房一栋，造价360000元，支付其他费用50000

元，该个人建成后将房屋出售，售价600000元，在售房过程中按规定支

付交易费等相关税费35000元，其应纳个人所得税额的计算过程为：

1、应纳税所得额二财产转让收入■财产原值■合理费用=600000-

（360000+50000）-35000=155000元

2、应纳税额=155000x20%=31000元