个人所得税涉税风险及其防范PPT格式课件下载.ppt

个人所得税涉税风险及其防范PPT格式课件下载.ppt

《个人所得税涉税风险及其防范PPT格式课件下载.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税涉税风险及其防范PPT格式课件下载.ppt（38页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

、从形式上包括：

现金、实物（房产、汽车、电脑、金银、玉器等）、从形式上包括：

现金、实物（房产、汽车、电脑、金银、玉器等）、有价证券（礼品卡、消费券、提贷单等）、其他形式的经济利益、有价证券（礼品卡、消费券、提贷单等）、其他形式的经济利益（免费旅游等）。

（免费旅游等）。

一、纳税人有无少报收入的情况一、纳税人有无少报收入的情况

（二）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴收入项目及标准

（二）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴收入项目及标准1、独生子女补贴。

按每人、独生子女补贴。

按每人5元元/月的标准执行。

月的标准执行。

2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴。

副食品补贴。

3、托儿补助费。

照每人、托儿补助费。

照每人30元元/月的标准执行。

4、差旅费津贴。

按照出差人员实际发生差旅天数，到一般地区每人和经济、差旅费津贴。

按照出差人员实际发生差旅天数，到一般地区每人和经济特区均按每人特区均按每人50元元/天的标准执行。

天的标准执行。

对临时出国人员取得所在单位发给的伙食费、公杂费，符合财行对临时出国人员取得所在单位发给的伙食费、公杂费，符合财行200173号文规定的不征税。

号文规定的不征税。

5、误餐补助。

按照个人实际发生误餐数计算，每人、误餐补助。

按照个人实际发生误餐数计算，每人10元元/餐（仅限午、晚餐（仅限午、晚餐）的标准执行。

餐）的标准执行。

二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确计缴个税计缴个税文件依据：

国税发文件依据：

国税发20059号文、国家税务总局公告号文、国家税务总局公告2011年第年第28号号纳税人取得全年一次性奖金，将其单独作为一个月工资、薪金所得，按以纳税人取得全年一次性奖金，将其单独作为一个月工资、薪金所得，按以下办法计算个人所得税，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

下办法计算个人所得税，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（1）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。

计算方法是：

用全年一次性奖金总额除以税法规定的费用扣除额的。

用全年一次性奖金总额除以12个个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：

算扣除数，计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金个人当月取得的全年一次性奖金适用税率适用税率-速算扣除速算扣除数数二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确计缴个税计缴个税

（2）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：

用全年一次性奖金减去费用扣除额的，计算方法是：

用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以后的余额除以12个月，按其商数对照工资、个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

所得税。

应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金个人当月工资、薪个人当月取得全年一次性奖金个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额金所得与费用扣除额的差额）适用税率适用税率-速算扣除数。

速算扣除数。

二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确计缴个税计缴个税（3）个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个）个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

人所得税。

（4）由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，）由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。

对于实行全年对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。

对于实行全年考核，分次发放奖金的企业单位，该办法也只能采用一次。

雇员取考核，分次发放奖金的企业单位，该办法也只能采用一次。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

法规定计算缴纳个人所得税。

（）单位为纳税人负担税款的计算问题（）单位为纳税人负担税款的计算问题（计算方法详见国家税务总计算方法详见国家税务总局公告局公告2011年第年第28号号）三、超标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，是三、超标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，是否按规定扣缴个税否按规定扣缴个税文件依据：

文件依据：

财税财税2013103号号企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

税。

个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

除。

企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

入个人缴费工资计税基数。

三、年金基金投资运营收益及领取年金的个人所得税处理三、年金基金投资运营收益及领取年金的个人所得税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪工资、薪金所得金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；

在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均项目适用的税率，计征个人所得税；

在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

项目适用的税率，计征个人所得税。

2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照第得税的部分，就其余额按照第1项的规定征税。

在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实项的规定征税。

在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照第按照第1项的规定，计算缴纳个人所得税。

项的规定，计算缴纳个人所得税。

3.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照第个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照第1项和第项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。

项的规定计算缴纳个人所得税。

对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照第而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照第1项和第项和第2项的规定，项的规定，计算缴纳个人所得税。

计算缴纳个人所得税。

四、单位为员工购买的补充养老保险、补充医疗保险以及其它商业保险是否按规定代扣税文件依据文件依据:

财税财税200594号文、国税函号文、国税函2005318号文、粤地税发号文、粤地税发199956号文号文、单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续、单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的时应作为个人所得税的“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳项目，按税法规定缴纳个人所得税；

个人所得税；

2、对离退体职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金、对离退体职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征收入，按税法规定计征个人所得税。

个人所得税。

3、因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税、因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。

应予以退回。

五、单位和个人是否有超比例或超基数缴付住房公积金，而在计税时未作纳税调整文件依据文件依据:

财税财税200610号文号文1.单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。

内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。

2.缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上缴存住房公积金的月平