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分析高税负的原因1、纳税人从事的政府限制或具有惩罚倾向的行业（或经营此类产品），通常会适用较高的税率或享受较少的优惠，从而税负加重。

2、由于对税法的理解的偏差，未能充分利用税法规定中降低税负的有效空间，因而未能享受到本可以享受的降低税负的好处。

3、由于缺乏对税收优惠政策充分了解和掌握，或是未能在了解和掌握的基础上用好用足，或是没有履行税法要求的必要程序，导致未能享受税收优惠，带来税负加重。

4、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有违反税收管理等方面的税收违法行为而被税务机关征收滞纳金、税收罚款，导致其税负增加。

知识要求知识要求

（一）计算个人所得税的应纳税额1、工资、薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（每月收入额-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数（适用税率是指含税级距对应的税率）单位为个人负担应纳税款的公式为：

应纳税额=不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率）*适用税率-速算扣除数2、个体工商户生产经营所得：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用和损失）*适用税率-速算扣除数3、企事业单位的承包经营、承租经营所得：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税率-速算扣除数4、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：

（1）一次收入4000元以下的应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%

（2）每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=每次收入额*（1-20%）*适用税率5、报酬所得：

每次收入4000元以下的应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=（每次收入额-800元）*20%*（1-30%）每次收入400元以上的应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）6、财产转让所得：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%7、利息、股息、红利所得，偶尔所得和其他所得：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%

（二）计算增值税等流转税的应纳税额

（二）计算增值税等流转税的应纳税额1、增值税的计税方法

（1）增值税一般纳税人应纳税额的计算：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额*适用税率（17%或13%）

（2）小规模纳税人应纳税额的计算。

应纳税额=销售额*征收率（4%或6%）2、消费税的计税方法实行从价定率办法计算的应纳税额=销售税*税率实行从量定率办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额实行复合计税办法计算的应纳税额=销售数量*定额税率+销售额*比例额*比例税率3、营业税的计税办法营业税额计算公式：

应纳税额=营业税*税率（三）计算房产税等其他税种的应纳税额（三）计算房产税等其他税种的应纳税额1、房产税的计税方法从价计征的计算应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*年税率1.2%从租计征的计算应纳税额=租金收入*12%2、契税的计税方法应纳税额=计税依据*税率3、城镇土地使用税的计税方法全年应纳税额=实际占用土地面积（平方米）*适用税额4、印花税的计税方法

（1）比例税率。

税率分为5个档次分别为0.05、0.3、0.5、1、2

（2）定额税率。

应纳税额的计算适用比例税率的应税凭证，计税依据为凭证上所得记载的金额，计税公式为应纳税额=计税金额*比例税率适用定额税率的应税凭证，计税依据为凭证件数，计税公式为：

应纳税额=凭证件数*固定税额（5元）5、车船使用税的计税办法。

车船使用税应纳税额的计算公式为：

（1）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数*适用单位税额

（2）机动船的应纳税额=载重吨位数*使用单位税额（3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数*适用单位税额（4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税额*70%）（5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位*（载货汽车净吨位年税额*50%）客货两用汽车应纳税额分两步计算：

乘人部分=辆数*（适用乘人汽车税额*50%）载货部分=净吨位*适用税率第二节第二节制定税收筹划方案制定税收筹划方案一、工作程序一、工作程序

（一）所得税基本筹划方法1、针对纳税人的筹划

（1）居民纳税人与非纳税人的转换。

（2）有限责任公司与个体工商户、个人独资企业、合伙制企业的选择。

2、计税依据的筹划

（1）工资薪金福利化

（2）纳税项目的转化与选择（3）“削山头”筹划年终一次性奖金的筹划工资分摊筹划（4）劳务报酬所得筹划分项计算筹划法支付次数筹划法费用转移筹划（5）稿酬转移筹划系列丛书筹划法再版筹划增加前期写作费用筹划（6）利息、股息和红利所得的筹划专项基金筹划所得再投资筹划充分利用国家优惠政策（7）个体工商户所得的纳税筹划递延收入以降低税率增加费用扣除（8）其他项目的筹划承包、承租经营所得的税收筹划专利权节税筹划

（二）流转税基本筹划方法1、增值税的筹划方法

（1）纳税人身份的筹划无差别平衡点增值率判别法企业产品增值率判别法。

（2）增值税与营业纳税人选择的筹划无差别平衡点抵扣判别法购入产品价值占比判别法第一，兼营的纳税筹划方法第二，混合销售的纳税筹划方法（3）进项税额的筹划选择供货方的筹划兼营免税或非应税项目的筹划2、消费税的筹划方法

（1）针对纳税人的筹划

（2）计税依据的筹划设立独立核算的销售部门选择合理的加工方式税率的筹划3、营业税的筹划方法

（1）征税范围的筹划合作建房的税筹划材料供应及设备安装的税收筹划不动产销售的税收筹划

（2）税率的筹划（3）税收优惠的筹划（三）其他税种基本筹划方法1、房产税的筹划方法2、契税的筹划方法3、城镇土地使用税的筹划方法4、印花税的筹划方法5、车船使用税的筹划方法一、税收筹划的基本原理

（一）绝对节税原理绝对节税原理直接节税原理间接节税原理

（二）相对节税原理相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额并没有减少，但一段时间内各个纳税税期的纳税额发生变化，主要是纳税时间推迟，或前期纳税少、后期纳税多，相对增加了税后收益，相对于收益而言纳税总额相对减少。

（三）风险节税原理1、确定性风险节税原理2、不确定性风险节税原理（四）组合节税原理三、税收筹划的基本方法三、税收筹划的基本方法

（一）避免应税收入（或所得）的实现

（二）避免适用较高税率（三）充分利用“税前扣除”（四）推迟纳税义务发生时间（五）利用税收优惠