中级会计实务模拟真题3308Word文档格式.docx

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B．关注资产价值的绝对损失，用均值VaR

C．关注资产价值偏离均值的相对损失，用零值VaR

D．以上说法皆不正确

3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为工业生产企业，从20×

7年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。

假定甲公司只生产和销售A、B两种产品。

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除，企业的担保损失不允许税前扣除，甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额。

甲公司20×

8年发生如下事项：

（1）甲公司为A产品提供“三包”确认的预计负债在20×

8年年初账面余额为40万元，A产品的“三包”期限为3年。

该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年A产品销售收入的2%预计。

金额单位：

万元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

A产品销售收入80012001400600

发生的三包费用15103020

其中：

原材料成本1081015

人工成本5255

用银行存款支付的其他支出--15-

8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：

（2）甲公司为B产品提供“三包”服务确认的预计负债在20×

8年年初账面余额为10万元，B产品已于20×

7年7月31日停止生产，B产品的“三包”服务截止日期为20×

8年12月31日。

甲公司库存的B产品已全部售出。

20×

8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元（均为人工成本），其他各季度均未发生“三包”费用。

（3）20×

8年9月20日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为80万元。

甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为50～60万元。

甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。

（4）20×

8年12月5日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%，赔偿200万元的可能性是30%，赔偿100万元的可能性为10%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。

下列有关或有事项会计处理的表述中，不正确的是（）。

A．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

B．企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；

货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

C．一审判决败诉，企业不服提起上诉，至资产负债表日二审尚未判决的，应直接以一审判决结果作为预计负债的确认依据

D．企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

4、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

B．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

C．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

D．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

E．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；

直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整

5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

E．处置子公司

6、甲公司2005年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2005年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。

甲公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月30日。

甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A．作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B．作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C．冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D．冲减2005年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

7、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；

固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

8、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

A．175

B．125

C．159

D．109

9、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有（）。

A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B．所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区

C．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计

D．同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物

E．对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地

简答题

10、某企业计划进行一项投资活动，现有A、B两个方案可以选择，有关资料如下。

A方案：

固定资产原始投资200万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期1年。

固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为8%，每年付息一次，项目结束时一次还本。

该项目运营期10年，到期残值收入8万元。

预计投产后每年增加营业收入170万元，每年增加经营成本60万元。

B方案：

固定资产原始投资120万元，无形资产投资25万元，流动资金投资65万元。

全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。

建设期2年，运营期5年，到期残值收入8万元。

无形资产从投产年份起分5年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入，流动资金于项目结束收回。

该项目投产后预计年增加营业收入170万元，年增加经营成本80万元。

该企业按直线法提折旧，所得税税率为33%，该企业要求的最低投资回报率为10%。

计算A方案固定资产原值、项目计算期、运营期每年折旧、营运成本、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额。

11、A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。

在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。

A．2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B．2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。

2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C．2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D．2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1000万元

12、下列事项中，属于会计估计变更的是（）。

A．计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算

B．投资性房地产核算由成本模式计量改为公允价值模式计量

C．所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法

D．存货发出的计价由加权平均法改为先进先出法

13、某上市公司2006年度的财务会计报告批准报出日为2007年4月30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。

A．2007年1月份销售的商品，在2007年3月份被退回

B．2007年2月发现2006年无形资产少摊销，达到重要性要求

C．2007年3月发现2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求

D．2007年5月发现2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求

E．2007年3月发生重大诉讼

14、下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A．预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债

B．企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核

C．预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产

D．正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债

15、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造