中级财务会计分录大全文档格式.docx
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银行存款等
③交纳消费税〔见应交税金〕
④加工完成收回加工物资
原材料〔验收入库加工物资+剩余物资〕
〔1〕生产领用,构成产品组成局部
生产本钱
包装物
〔2〕随产品出售且
营业费用〔不单独计价〕
其他业务支出〔单独计价〕
〔3〕包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
其他业务支出〔出租〕
营业费用〔出借〕
包装物
出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
其他应付款
③收取租金
应交税金-应交增值税〔销项税额〕
其他业务收入
④退还包装物〔不管是否报废〕,
其他应付款〔按退还包装物比例退回押金〕
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
其他应付款(按没收的押金)
其他业务支出〔消费税〕
应交税金-应交消费税
其他业务收入〔差额局部〕
⑥不能使用而报废时,按其残料价值
营业费用〔出借〕
(残值以外的,成为真正的费用、支出了)
⑤摊销〔略〕——一次、五五、分次
4.低值易耗品〔处理同包装物〕
⑴盘盈
①确认
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
②报批转销
待处理财产损溢
管理费用
⑵盘亏或毁损
应交税金-增〔转出〕
i属于自然损耗产生的定额内损耗
管理费用
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
原材料〔残料〕
其他应收款〔保险、责任人赔款〕
[管理费用]
贷:
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
[营业外支出-非常损失]
待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况:
①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;
②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;
如果其后批准的结果与自行处理不一致,如此要调整当期报表的年初数。
补充局部
B、投资者投入
应交税金-应交增值税〔进项税〕
实收资本〔或股本〕
C、非货币性交易取得
〔1〕支付补价
原材料〔固定资产、无形资产等换出物〕
应交税金-应交增值税〔销项税〕
银行存款〔支付的补价和相关税费〕
〔2〕收到补价
原材料应交税金-应交增值税〔进项税〕
银行存款〔收到的补价〕
原材料〔等〕
应交税金-应交增值税〔销项税〕
营业外收入--非货币性交易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
〔1〕支付补价
原材料〔应收账款-进项税+补价+相关税费〕
应交税金-应交增值税〔进项税〕
应收账款
银行存款〔=补价+相关税费〕
原材料〔应收账款-进项税-补价+相关税费〕
银行存款〔补价〕
银行存款〔相关税费〕
E、承受捐赠
借:
待转资产价值-承受捐赠非现金资产准备
银行存款〔相关费用〕
应交税金〔税费〕
月底:
资本公积-承受捐赠非现金资产准备
处置后:
资本公积-其他资本公积
D、工程领用
在建工程〔或工程物资〕
应交税金-应交增值税〔进项税额转出〕
E、用于职工福利
应付福利费
存货的期末计价
3、计划本钱法
A、付款、发票到达
物资采购〔实际本钱〕
银行存款〔应付账款〕
B、入库
物资采购〔计划本钱〕
C、月底物资采购余额转出
借方〔超支〕:
材料本钱差异贷:
物资采购
贷方〔节约〕
物资采购贷:
材料本钱差异
计划本钱=实际入库数量〔扣减发生的合理损耗量〕*计划价
实际本钱=包含合理损耗的购货金额〔即发票价〕
材料本钱差异率=〔月初结存差异+本期差异〕/〔月初计划本钱+本期计划本钱〕
D、结转本月材料本钱差异
生产本钱、制造费用、营业营业费用等
材料本钱差异〔正差用蓝字,负用红字〕
4、零售价法
本钱率=〔期初存货本钱+本期存货本钱〕/〔期初存货售价+本期存货售价〕
期销售存货的本钱=本期存货的售价〔销售收入〕*本钱率
例:
某商品公司采用零售价法,期初存货本钱20000元,售价总额30000元。
本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售本钱是多少?
本钱率=〔20000+100000〕/〔30000+120000〕=80%
销售本钱=100000*80%=80000元
5、毛利率法
销售本钱-销售收入-毛利
某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货本钱1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末本钱。
5月销售本钱=4550*〔1-24%〕=3458万元
5月末本钱 =2400+1500-3458=442万元
7、委托加工物资
委托方:
A、借:
B、支付运费、加工费等
应交税金-应交增值税〔进项税〕
C、支付消费税
委托加工物资(直接出售)
应交税金-应交消费税〔收回后继续加工〕
银行存款(应付账款)
消费税计税价格=〔发出材料金额+加工费〕/〔1-税率〕。
增值税=加工费*
税率
D、转回借:
原材料(库存商品)
计提跌价准备
管理费用-计提的存货低价准备
存活跌价准备
第三章投资
1.短期投资
①购入
短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷:
银行存款
其他货币资金
收到购入时的现金股利、债券利息
银行存款
应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
银行存款/现金
短期投资-股票/债券X
③转让、出售
短期投资跌价准备-股/债X(分摊局部)
短期投资-股票/债券X
应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)
投资收益-出售股/债X〔借或贷〕
4、计提跌价准备
投资收益-计提短期投资跌价准备
短期投资跌价准备
2长期股权投资投资
1、本钱法
1-1、取得
〔1〕购置
借:
长期股权投资-X公司
应收股利〔已宣告未分派现金股利〕
贷:
〔2〕债务人抵偿债务而取得
a、收到补价
长期股权投资〔=应收账款-补价〕
银行存款〔收到补价〕
b、支付补价
长期股权投资〔=应收账款+补价〕
贷:
银行存款〔支付补价〕
〔3〕非货币性交易取得〔固定资产换入举例〕
a、借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产
b、〔1〕支付补价
营业外收入-非货币性交易收益(差额局部)
1-2、日常事务
〔1〕追加投资
〔2〕收到投资年度以前的利润或现金股利
〔3〕投资年度的利润和现金股利的处理
投资收益-长期股权投资-X公司
【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*〔当年投资持有月份/全年月份12〕
○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派,由此导致冲减本钱的核算。
【应冲减初始投资本钱的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减,否如此全部作为收益。
即:
超过应享有收益局部冲减投资本钱)
〔4〕投资以后的利润或现金股利的处理
【应冲减初始投资本钱的金额】=〔投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益〕*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资本钱
○计算结果>
0时,冲减,<
0时,恢复冲减的初始投资本钱(最多到原冲减数)
【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资本钱的金额
a、恢复以前会计期间冲减的投资本钱
应收股利30000
期股权投资-X公司10000
投资收益-股利收入40000
b、继续冲减投资本钱
应收股利45000
贷:
长期股权投资-X公司5000
投资收益-股利收入40000
举例:
A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份,准备长期持有。
投资本钱110000。
〔1〕B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100000;
取得时:
长期股权投资-B公司110000
银行存款110000
宣告分派股利时:
应收股利10000
长期股权投资-B公司10000
假设:
〔2〕B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分派300000现金股利
冲减投资本钱额=【〔100000+300000〕-400000】*10%-10000=-10000
长期股权投资-X公司10000
投资收益-股利收入40000
〔3〕B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分派450000现金股利
冲减投资本钱额=【〔100000+450000〕-400000】*10%-10000=5000
投资收益-鼓励收入40000
〔4〕引用例〔3〕,B公司2004年实现净利润100000,2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资本钱额=【〔100000+450000+30000〕-〔400000+100000〕】*10%-〔10000+5000〕=-7000
长期