中级财务会计分录大全文档格式.docx

1、银行存款等交纳消费税见应交税金加工完成收回加工物资原材料验收入库加工物资剩余物资1生产领用，构成产品组成局部生产本钱包装物 2随产品出售且营业费用不单独计价其他业务支出单独计价3包装物的出租、出借第一次领用新包装物时其他业务支出出租营业费用出借包装物出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金其他应付款收取租金应交税金应交增值税销项税额 其他业务收入退还包装物 不管是否报废， 其他应付款按退还包装物比例退回押金损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金其他应付款（按没收的押金） 其他业务支出消费税 应交税金应交消费税 其他业务收入差额局部不能使用而报废时，按其残料价值 营业费用出借（残值以外的，成为真正的

2、费用、支出了）摊销略一次、五五、分次4.低值易耗品处理同包装物 盘盈确认待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销待处理财产损溢管理费用盘亏或毁损 应交税金增转出i属于自然损耗产生的定额内损耗管理费用 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款管理费用贷：iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 营业外支出非常损失待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，如此要调整当期报表的年初数。补充

3、局部B、投资者投入应交税金-应交增值税进项税实收资本或股本C、非货币性交易取得1支付补价原材料固定资产、无形资产等换出物应交税金-应交增值税销项税银行存款支付的补价和相关税费2收到补价原材料应交税金-应交增值税进项税银行存款收到的补价原材料等 应交税金-应交增值税销项税 营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得1支付补价 原材料应收账款-进项税+补价+相关税费 应交税金-应交增值税进项税应收账款银行存款补价+相关税费原材料应收账款-进项税-补价+相关税费 银行存款补价 银行存款相关税费E、承受捐赠 借：待转资产价值-承受

4、捐赠非现金资产准备 银行存款相关费用 应交税金税费 月底：资本公积-承受捐赠非现金资产准备 处置后：资本公积-其他资本公积D、工程领用在建工程或工程物资 应交税金-应交增值税进项税额转出E、用于职工福利应付福利费存货的期末计价3、计划本钱法A、付款、发票到达物资采购实际本钱银行存款应付账款B、入库 物资采购计划本钱C、月底物资采购余额转出借方超支： 材料本钱差异 贷：物资采购贷方节约 物资采购 贷：材料本钱差异计划本钱实际入库数量扣减发生的合理损耗量*计划价实际本钱包含合理损耗的购货金额即发票价材料本钱差异率月初结存差异+本期差异/月初计划本钱+本期计划本钱D、结转本月材料本钱差异生产本钱、制

5、造费用、营业营业费用等材料本钱差异正差用蓝字，负用红字4、零售价法本钱率期初存货本钱+本期存货本钱/期初存货售价+本期存货售价期销售存货的本钱本期存货的售价销售收入*本钱率例：某商品公司采用零售价法，期初存货本钱20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售本钱是多少？ 本钱率20000+100000/30000+12000080 销售本钱100000*8080000元5、毛利率法销售本钱-销售收入-毛利某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货本钱1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24

6、，求5月末本钱。 5月销售本钱4550*1-243458万元 5月末本钱2400+1500-3458442万元7、委托加工物资委托方：A、借： B、支付运费、加工费等应交税金-应交增值税进项税 C、支付消费税 委托加工物资（直接出售） 应交税金-应交消费税收回后继续加工银行存款（应付账款）消费税计税价格发出材料金额+加工费/1-税率。 增值税加工费*税率 D、转回 借：原材料（库存商品）计提跌价准备管理费用-计提的存货低价准备存活跌价准备第三章 投 资1短期投资购入短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金收到购入时的现金股利、债券利息 银行存款应收股利、应收利息收

7、到持有时期内的股利或利息银行存款/现金短期投资股票/债券X转让、出售 短期投资跌价准备股/债X（分摊局部）短期投资 股票/债券X 应收股利/应收利息（计入应收尚未收回的）投资收益出售股/债X借或贷4、计提跌价准备 投资收益-计提短期投资跌价准备短期投资跌价准备2长期股权投资投资1、本钱法 1-1、取得 1购置 借：长期股权投资-X公司 应收股利已宣告未分派现金股利 贷：2债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 长期股权投资=应收账款-补价 银行存款收到补价b、支付补价长期股权投资=应收账款+补价 贷： 银行存款支付补价3非货币性交易取得固定资产换入举例a、借：固定资产清理 累计折旧固定资产b、1支

8、付补价 营业外收入-非货币性交易收益（差额局部）1-2、日常事务1追加投资2收到投资年度以前的利润或现金股利3投资年度的利润和现金股利的处理投资收益-长期股权投资-X公司【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*当年投资持有月份/全年月份12我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减本钱的核算。【应冲减初始投资本钱的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益（正数时冲减，否如此全部作为收益。即：超过应享有收益局部冲减投资本钱）4投资以后的利润或现金股利的处理【应冲减初始投资本钱的金额】=投

9、资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资本钱计算结果0时，冲减，0时，恢复冲减的初始投资本钱（最多到原冲减数）【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资本钱的金额a、恢复以前会计期间冲减的投资本钱应收股利 30 000 期股权投资-X公司10 000投资收益-股利收入40 000b、继续冲减投资本钱应收股利 45 000贷：长期股权投资-X公司 5 000 投资收益-股利收入40 000 举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10股份，准备长期持有。投资本钱

10、110 000。1B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100 000；取得时：长期股权投资-B公司 110 000银行存款 110 000宣告分派股利时：应收股利 10 000长期股权投资-B公司 10 000假设：2B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利冲减投资本钱额=【100 000+300 000-400 000】*10-10 000=-10 000 长期股权投资-X公司 10 000投资收益-股利收入 40 0003B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利冲减投资本钱额=【100 000+450 000-400 000】*10-10 000=5 000 投资收益-鼓励收入 40 0004引用例3，B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资本钱额=【100 000+450 000+30 000-400 000+100 000】*10-10 000+5 000=-7 000 长期