现金流量表XW补充版PPT格式课件下载.ppt

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1、期限短2、流动性强3、易于转换为已知金额的现金4、价值变动风险很小概念三交易和事项：

交易和事项外部交易行为内部会计事项经济业务概念四现金流量：

指企业在某一会计期间内现金流入和流出的数量。

现金流入量现金流出量净现金流量-=概念五现金流量的分类：

1、经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2、投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。

3、筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

概念六收付实现制和权责发生制：

1、收付实现制收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。

2、权责发生制权责发生制又称应计基础、应计制原则，是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。

概念七利润的构成：

1、营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）营业成本（主营业务成本+其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益2、利润总额=营业利润营业外收入营业外支出3、净利润=利润总额所得税费用1、直接法是按现金收入和现金支出的主要类别直接反应企业经营活动产生的现金流量。

2、间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。

方法直接法和间接法：

编制现金流量表时，列报经营活动产生的现金流量的方法有两种：

直接法和间接法。

甲公司生产的A产品，本期实现销售收入6,000元，其中5,000元已存入银行，1,000元形成应收款项，本期甲公司的购入原材料3,000元，其中2,200元已经支付，800元形成应付款项，本期甲公司计提折旧400元。

假定企业无其他经济活动。

净利润：

直接法：

间接法：

方法2600+400+800-1000=2800元5000-2200=2800元6000-3000-400=2600元方法（传统）：

以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

2、T型账户法是以利润表和资产负债表为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一个项目进行分析并编制调整分录，通过T形账户编制出现金流量表的。

3、分析填列法是直接根据利润表、资产负债表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现现金流量表各项目的金额，编制现金流量表的方式。

1、工作底稿法双金双非要排除，（借贷方都是或都不是货币资金的凭证要排除）单金凭证不重漏；

（有一方有库存现金或者银行存款的凭证不能漏）借金贷非是流入，（借方为货币资金科目，贷方是非货币资金的凭证，为现金流入）借非贷金是流出；

（借方为非货币资金科目，贷方是货币资金的凭证，属现金流出）是否列表看科目，（是否计入现金流量表要看凭证用的是什么科目）列表行次看摘要。

（计入现金流量表的哪一行可参看凭证摘要）方法（信息）：

1、会计科目代码法2、现金流量代码法3、记账凭证分解法现金流量表现金流量表小结：

一、概念现金及现金等价物交易或事项现金流量收付实现制和权责发生制利润二、方法直接法和间接法传统方法（工作底稿、T形账户、分析填列）信息化方法（会计科目代码、现金流量代码、记账凭证分解等）第二节主表的编制11、经营活动产生的、经营活动产生的现金流量现金流量22、投资活动产生的、投资活动产生的现金流量现金流量33、筹资活动产生的、筹资活动产生的现金流量现金流量经营活动产生的现金流量：

现金流入：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

（2）收到的税费返还（3）收到的其他与经营活动有关的现金现金流出：

（4）购买商品、接受劳务支付的现金（5）支付给职工以及为职工支付的现金（6）支付的各项税费（7）支付其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金。

包括应向购买者收取的增值税销项税额。

a、本期销售商品、提供劳务收到的现金；

b、收回前期销售与提供劳务的款项；

c、本期预收的款项；

d、本期收回前期已核销的坏账；

e、扣除本期发生的销售退回所支付的现金企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

经营活动产生的现金流量：

（2）收到的税费返还该项目反映企业收到的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等。

收到的税费返还=返还的（增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加等）经营活动产生的现金流量：

（3）收到其他与经营活动有关的现金该项目反映企业除了上述项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款、流动资产损失中由个人赔偿的现金等。

现金流出：

（4）购买商品、接受劳务支付的现金该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金。

包括增值税进项税额。

a、本期购入商品、接受劳务收到的现金；

b、本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项；

c、本期预付的款项；

d、扣除本期发生的购货退回收到的现金企业代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

（5）支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。

企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映。

支付给职工的现金：

工资、奖金、补助等为职工支付的现金：

保险、住房公积金等本项目不包括支付给离退休人员的工资及各项费用，以及支付给在建工程人员的工资及其他费用经营活动产生的现金流量：

（6）支付的各项税费该项目反映企业按规定支付的各项税费，即企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿税等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。

支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费税+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加经营活动产生的现金流量：

（7）支付的其他与经营活动有关的现金该项目反映企业除上述各项目所支付的其他与经营活动有关的现金，如支付的罚款、差旅费、业务招待费等。

支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等。

购买商品、接受劳务支付的现金1、购买、接受、支付；

2、增值税进项税额；

3、代购代销业务支付的现金经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金：

1、销售、提供、收到；

2、增值税销项税额；

3、代购代销业务收到的现金支付的各项税费：

1、按规定支付的各种税费；

2、增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等；

收到的税费返还：

1、收到的返还的各种税费；

支付其他与经营活动有关的现金：

1、支付的；

2、罚款、经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费等；

收到其他与经营活动有关的现金：

1、收到的；

2、罚款、经营租赁收到的租金、流动资产损失中由个人赔偿的现金等；

投资活动产生的现金流量：

（1）收回投资收到的现金

（2）取得投资收益收到的现金（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额（5）收到其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流量：

（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（7）投资支付的现金（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额（9）支付其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流量：

（1）收回投资收到的现金该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产以及持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。

不包括长期债券投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

债权性投资收回的本金在本项目中反映，债权性投资收回的利息不在本项目反映。

（2）取得投资收益收到的现金该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具及合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。

（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额该项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

如所收到的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司和其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如果为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。

（5）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额该项目反映企业除了上述各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入，企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

企业支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。

（7）投资支付的现金该项目反映企业取得除现金等价物以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。

（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

（9）支付其他与投资活动有关的现金该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与投资活动有关的现金流出，如企业购买股票时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，购买债券时支付的价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息等。

筹资活动产生的现金流量：

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