进出口税收基础习题九文档格式.docx

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全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>

的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第九条岗位制约监督。

（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。

（二）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。

（三）系统维护岗不得兼任其他岗位。

（四）同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成。

（五）审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。

2.下列情形属于完全在境外消费的专业技术服务（）　

A、服务的实际接受方为境外单位或者个人。

B、对境内的天气情况、地震情况、海洋情况、环境和生态情况进行的气象服务、地震服务、海洋服务、环境和生态监测服务。

C、为境内的地形地貌、地质构造、水文、矿藏等进行的测绘服务。

D、为境内的城、乡、镇提供的城市规划服务。

依据国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2016年第29号）文件要求，

（十四）向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务。

下列情形不属于完全在境外消费的专业技术服务：

1.服务的实际接受方为境内单位或者个人。

2.对境内的天气情况、地震情况、海洋情况、环境和生态情况进行的

气象服务、地震服务、海洋服务、环境和生态监测服务。

3.为境内的地形地貌、地质构造、水文、矿藏等进行的测绘服务。

4.为境内的城、乡、镇提供的城市规划服务。

3.出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具（）

A、代理进口货物证明

B、代理出口货物证明

C、出口货物退运已补税（未退税）证明

D、《补办出口货物报关单申请表》

C

依据《国家税务总局关于发布<

出口货物劳务增值税和消费税管理办法>

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。

4.以下哪项条件与申请离境退税商店要求不符

A、纳税信用等级需为A级

B、具有增值税一般纳税人资格

C、已经安装并使用增值税发票系统升级版

D、同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算

境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>

的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）文件要求，第三条符合以下条件的企业，经省国税局备案后即可成为退税商店。

（一）具有增值税一般纳税人资格；

（二）纳税信用等级在B级以上；

（三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息；

（四）已经安装并使用增值税发票系统升级版；

（五）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。

5 

.出口退免税备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）

A、1年

B、2年

C、5年

D、永久

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

6 

.生产企业评定一类出口企业不包含以下哪个条件（）

A、企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。

B、近3年（含评定当年）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为

C、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额

D、评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级

E、企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系

依据《国家税务总局关于发布修订后的<

出口退（免）税企业分类管理办法>

的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），第五条一类出口企业的评定标准。

（一）生产企业应同时符合下列条件：

　　1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。

　　2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

　　3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）。

　　4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。

　　5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。

（二）外贸企业应同时符合下列条件：

　　1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

　　2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。

　　3.持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。

　　5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

　　6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

　　7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。

　　（三）外贸综合服务企业应同时符合下列条件：

　　2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。

　　3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。

7.出口企业应在货物报关出口之日起至次年的（　）前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报退税。

A、3月31日

B、4月30日

C、5月31日

D、6月30日

B

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

8.出口加工区外企业销售并输入出口加工区内企业的水电气申请办理退税的应开具（）

A、增值税专用发票

B、普通发票

C、出口发票

D、以上都可以

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。

9.税务机关在出口退（免）税审核、出口税收函调、出口退（免）税预警评估等管理工作中，发现出口企业存在《涉嫌骗取出口退税线索移送情形》所列移送情形（）项以上，且经过出口退（免）税评估后仍无法排除疑点的，可以开展涉嫌骗取出口退税线索移送稽查流程。

A、二

B、三

C、四

D、五

的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,税务机关在出口退（免）税审核、出口税收函调、出口退（免）税预警评估等管理工作中，发现出口企业存在《涉嫌骗取出口退税线索移送情形》（附件16）所列移送情形三项以上，且经过出口退（免）税评估后仍无法排除疑点的，或者经局领导批准、上级税务机关批准予以移送的，调查评估岗填写《涉嫌骗取出口退税线索移送稽查审核表》（附件17），传递至复审岗。

收到复审岗复审、核准岗核准信息后，制作《涉嫌骗取出口退税线索移送稽查通知书》（附件18），连同有关证据及资料，传递至综合管理岗。

10 

.下列出口货物劳务，不属于按规定征收增值税的是（）

A、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B、出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物　[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]

C、以旅游购物贸易方式报关出口的货物

D、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，七、适用增值税征税政策的出口货物劳务下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：

（一）适用范围。

适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：

1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。

2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。

3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物。

4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

5.出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物。

6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。

【标黑部分失效】

7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：

（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。

（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；

不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；

不承担因申报出口退（免）税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

11.甲出口企业从事来料加工业务，乙生产企业为其加工单位，甲企业在取得乙企业开具的加工费普通发票，并到主管税务机关办理了《来料加工免税证明》。

则关于该来料加工业务，下述税法正确的是（）

A、甲出口企业免税，乙生产企业征税

B、甲出口企业退税，乙生产企业征税

C、甲出口企业退税，乙生产企业免税

D、甲乙两个企业均免税

D

暂无

12.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，按（）规定停止其出口退（免