财务会计中级会计分录总结Word下载.docx

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合同价,超出部分公允价②需要加工的:

最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值）

资产减值损失—A存货

存货跌价准备—A存货

6.存货跌价准备的转回:

当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益

7.存货跌价准备的结转

应收账款

主营业务收入—A机器

应交税费—应交增值税（销项税额）

主营业务成本—A机器

存货跌价准备—A机器

（或借：

借:

贷:

主营业务成本—A机器）

第三章固定资产

1.购入不需要安装的固定资产

固定资产

2.购入需要安装的固定资产

①发生的安装

在建工程

②安装完毕达到预定可

3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

①初始入账

未确认融资费用

长期应付款

②每期期末

财务费用（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×

实际利率

未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销

4.自行建造的固定资产

①发包的在建工程：

（1）预付承包单位的工程款、备料款时：

预付账款

（2）办理工程价款结算

在建工程—A

—B

（3）支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费

在建工程——待摊支出

（4）计算分摊待摊支出

（5）完工结转固定资产成本

固定资产——A

——B

在建工程——A

②企业自营的固定资产：

（1）工程领用物资、本企业的产品等时：

在建工程——×

×

建筑（或安装等）工程

工程物资

或原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）（建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出）

或库存商品

应交税金-应交增值税（销项税）

或应付职工薪酬

（2）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损

营业外支出

其他应收款（可从保险公司收取赔偿款）

（3）工程达到预定可使用状态并交付使用

（4）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续

5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目（所有者权益）.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。

企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；

同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。

该固定资产在以后期间不再计提折旧。

1企业按月提取安全生产费

生产成本

专项储备——安全生产费

2购置安全防护设备

设备

应付职工薪酬

银行存款或库存现金

固定资产——×

累计折旧

3支付安全生产检查费

6.租入固定资产

①预付租金

②确认本年租金费用

管理费用

7.存在弃置费用的固定资产

①固定资产入账

预计负债弃置费用现值

②每年确认的利息费用。

（最后一期金额为弃置费用总额减去已经确认预计负债总额）

财务费用

预计负债预计负债余额利息

③最后一期

预计负债弃置费用总额

8.固定资产折旧

管理费用（制造费用…）

9.固定资产转入在建工程

营业外支出——处置非流动资产损失

9.固定资产处置

1固定资产转入清理

固定资产清理

固定资产减值准备

2发生的清理费用

或应交税费等

3出售收入和残料等的处理

或原材料等

④保险赔偿的处理

其他应收款

或银行存款等

⑤清理净损益的处理

（1）损失

营业外支出——处置非流动资产损失（非常损失）

（2）收益

营业外收入

第五章长期股权投资

（一）同一控制下的企业合并形成的长期股权投资

长期股权投资——XX公司被投资方的账面价值中投资单位份额

股本投资单位付出的账面价值

资本公积——股本溢价

资本公积——股本溢价发行费用

（二）非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资

（1）投入无形资产

长期股权投资无形资产公允价值

管理费用直接相关费用支出

无形资产减值准备

累计摊销

无形资产无形资产账面价值

营业外收入差额

（2）投入固定资产

长期股权投资固定资产公允价值

营业外收入或借方支出

（3）投入本企业存货

长期股权投资

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务成本

（4）投入可供出售金融资产

长期股权投资公允价值

可供出售金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

资本公积——其他资本公积持有期间公允价值变动形成的资本公积

（三）除企业合并外其他方式取得的长期股权投资

（1）以支付现金取得的长期股权投资

应收股利宣告未发放现金股利

银行存款实际支付价款+税费

（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资

股本

（四）长期股权投资成本法

（1）取得长期股权投资，宣告发放股利，发放股利：

长期股权投资——XX公司

应收股利

（2）长期股权投资发生减值及处置

资产减值损失

长期股权投资减值准备

长期股权投资——A公司

（五）长期股权投资权益法

（1）初始投资

a.初始投资成本大于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额（商誉）

b.初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额

长期股权投资公允价值份额与初始投资成本之差额

（2）被投资单位实现净利润，调整长期股权投资的账面价值（盈利）

注意

a.以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及有关资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响，调整被投资单位利润

b.内部交易事项调整，逆流交易：

去除为实现利润，来年实现的时候转回；

顺流交易：

长期股权投资——损益调整

亏损分录相反。

逆流交易，投资单位（有子公司）如需要编制合并财务报表：

购进的存货（被投资单位收入超过成本的部分乘以持股比例）转到长股投

长期股权投资———损益调整

存货

来年该存货销售出去时候转回

长期股权投资——损益调整金额和上个分录相等

顺流交易，投资单位（有子公司）如需要编制合并财务报表：

把关联方营业收入和成本消除，差额确认投资收益

营业收入

营业成本

投资收益差额

or

（3）被投资单位宣告发放现金股利

（5）被投资单位发生亏损

长期股权投资——成本、损益调整先充

长期应收款——超额亏损长期股权投资不够

（6）被投资单位可供出售金融资产公允价值变动

增加：

长期股权投资—其他权益变动

资本公积-其他资本公积

减少相反

（六）成本法转换为权益法

（1）无重大影响无公允的持股比例上升，成本法转权益法的处理：

长期股权投资初始投资到转换点之间公允价值变动X初始持股比率贷：

盈余公积按照权益法算因计入长期股权投资的金额X初始持股比率X10%利润分配——未分配利润按照权益法算因计入长期股权投资的金额X初始持股比率X90%

资本公积——其他资本公积

（2）控制因持股比例下降，成本法转权益法的处理：

处置时：

长期股权投资账面价值

调整长期股权投资账面余额:

长期股权投资购买日到处置日取得的利润+其他资本公积

盈余公积以前年度实现利润X10%X比率

利润分配-未分配利润以前年度实现利润X90%X比率

投资收益本年实现的利润X比率

资本公积-其他资本公积金融资产公允价值变动等引起被投资单位所有者权益变动

（七）权益法转换为成本法

（1）因持股比例上升由权益法转换为成本法

（2）因持股比例下降由权益法转换为成本法

银行存款出售价款

长期股权投资—成本账面成本

—损益调整权益法期间损益调整

（八）长期股权投资的处置

银行存款收到价款

长期股权投资——B公司——成本按出售比例计算

——损益调整按出售比例计算

——其他权益变动按出售比例计算

资本公积—其他资本公积其他变动损益转入资本公积的部分结转确认为当期损益

第六章无形资产

（一）无形资产初始计量

无形资产无形资产现值

未确认融资费用差额

（二）无形资产摊销

（1）无形资产摊销,自取得月份开始计算

管理费用/制造费用

（2）未确认融资费用的摊销:

长期应付款的账面价值=长期应付款账面余额-未确认融资费用账面余额

财务费用长期应付