财务会计中级会计分录总结Word下载.docx

1、合同价,超出部分公允价需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值）资产减值损失A存货存货跌价准备A存货6.存货跌价准备的转回:当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益7.存货跌价准备的结转应收账款主营业务收入A机器应交税费应交增值税（销项税额）主营业务成本A机器存货跌价准备A机器（或借：借:贷:主营业务成本A机器）第三章固定资产1. 购入不需要安装的固定资产固定资产2. 购入需要安装的固定资产发生的安装在建工程安装完毕达到预定可3. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实

2、质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定初始入账未确认融资费用长期应付款每期期末财务费用（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）实际利率未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销4. 自行建造的固定资产发包的在建工程：（1）预付承包单位的工程款、备料款时：预付账款（2）办理工程价款结算在建工程AB（3）支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费在建工程待摊支出（4）计算分摊待摊支出（5）完工结转固定资产成本固定资产AB在建工程A企业自营的固定资产：（1）工程领用物资、本企业的产品等时：在建工程建筑（或安装等）工程工程物资或原材料应交税金-应交增值税（进项税

3、额转出）（建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出）或库存商品应交税金-应交增值税（销项税）或应付职工薪酬（2）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损营业外支出其他应收款（可从保险公司收取赔偿款）（3）工程达到预定可使用状态并交付使用（4）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目（所有者权益）.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固

4、定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。1 企业按月提取安全生产费生产成本专项储备安全生产费2 购置安全防护设备设备应付职工薪酬银行存款或库存现金固定资产累计折旧3 支付安全生产检查费6.租入固定资产预付租金确认本年租金费用管理费用7.存在弃置费用的固定资产固定资产入账预计负债弃置费用现值每年确认的利息费用。（最后一期金额为弃置费用总额减去已经确认预计负债总额）财务费用预计负债预计负债余额利息最后一期预计负债弃置费用总额8.固定资产折旧管理费用（制造费用）9.固定资产转入在建工程营业外支出处置非流动资产损失9.固定资产处置1

5、 固定资产转入清理固定资产清理固定资产减值准备2 发生的清理费用或应交税费等3 出售收入和残料等的处理或原材料等保险赔偿的处理其他应收款或银行存款等清理净损益的处理（1）损失营业外支出处置非流动资产损失（非常损失）（2）收益营业外收入第五章长期股权投资（一）同一控制下的企业合并形成的长期股权投资长期股权投资XX公司被投资方的账面价值中投资单位份额股本投资单位付出的账面价值资本公积股本溢价资本公积股本溢价发行费用（二）非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资（1） 投入无形资产长期股权投资无形资产公允价值管理费用直接相关费用支出无形资产减值准备累计摊销无形资产无形资产账面价值营业外收入差额（2）

6、 投入固定资产长期股权投资固定资产公允价值营业外收入或借方支出（3） 投入本企业存货长期股权投资主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）主营业务成本（4） 投入可供出售金融资产长期股权投资公允价值可供出售金融资产成本公允价值变动投资收益资本公积其他资本公积持有期间公允价值变动形成的资本公积（三）除企业合并外其他方式取得的长期股权投资（1） 以支付现金取得的长期股权投资应收股利宣告未发放现金股利银行存款实际支付价款+税费（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资股本（四）长期股权投资成本法（1）取得长期股权投资，宣告发放股利，发放股利：长期股权投资XX公司应收股利（2）长期股权投资发生减值及处置

7、资产减值损失长期股权投资减值准备长期股权投资A公司（五）长期股权投资权益法（1）初始投资a.初始投资成本大于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额（商誉）b.初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额长期股权投资公允价值份额与初始投资成本之差额（2）被投资单位实现净利润，调整长期股权投资的账面价值（盈利）注意a.以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及有关资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响，调整被投资单位利润b.内部交易事项调整，逆流交易：去除为实现利润，来年实现的时候转回；顺流交易：长期股权投资损益调整亏损分录

8、相反。逆流交易，投资单位（有子公司）如需要编制合并财务报表：购进的存货（被投资单位收入超过成本的部分乘以持股比例）转到长股投长期股权投资损益调整存货来年该存货销售出去时候转回长期股权投资损益调整金额和上个分录相等顺流交易，投资单位（有子公司）如需要编制合并财务报表：把关联方营业收入和成本消除，差额确认投资收益营业收入营业成本投资收益差额or（3）被投资单位宣告发放现金股利（5） 被投资单位发生亏损长期股权投资成本、损益调整先充长期应收款超额亏损长期股权投资不够（6）被投资单位可供出售金融资产公允价值变动增加：长期股权投资其他权益变动资本公积-其他资本公积减少相反（六）成本法转换为权益法（1）

9、无重大影响无公允的持股比例上升，成本法转权益法的处理：长期股权投资初始投资到转换点之间公允价值变动X初始持股比率贷：盈余公积按照权益法算因计入长期股权投资的金额X初始持股比率X10%利润分配未分配利润按照权益法算因计入长期股权投资的金额X初始持股比率X90%资本公积其他资本公积（2）控制因持股比例下降，成本法转权益法的处理：处置时：长期股权投资账面价值调整长期股权投资账面余额:长期股权投资购买日到处置日取得的利润+其他资本公积盈余公积以前年度实现利润X10%X比率利润分配-未分配利润以前年度实现利润X90%X比率投资收益本年实现的利润X比率资本公积-其他资本公积金融资产公允价值变动等引起被投资

10、单位所有者权益变动（七）权益法转换为成本法（1） 因持股比例上升由权益法转换为成本法（2） 因持股比例下降由权益法转换为成本法银行存款出售价款长期股权投资成本账面成本损益调整权益法期间损益调整（八）长期股权投资的处置银行存款收到价款长期股权投资B公司成本按出售比例计算损益调整按出售比例计算其他权益变动按出售比例计算资本公积其他资本公积其他变动损益转入资本公积的部分结转确认为当期损益第六章 无形资产（一） 无形资产初始计量无形资产无形资产现值未确认融资费用差额（二）无形资产摊销（1） 无形资产摊销,自取得月份开始计算管理费用/制造费用（2） 未确认融资费用的摊销:长期应付款的账面价值=长期应付款账面余额-未确认融资费用账面余额财务费用长期应付