财政学模拟试题(五)Word格式.doc

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4.价内税与价外税

以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。

凡税金构成价格组成部分的，称为价内税；

凡税金作为价格之外附加的，称为价外税；

与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格。

一般认为，价外税比价内税更容易转嫁，价内税课征的侧重点为厂家或生产者，价外税课征的侧重点是消费者。

西方国家的消费税大都采用价外税方式。

我国1994年税制改革的增值税，在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。

5.税收的经济效应

税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至对生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。

税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应，或者说，税收对相关经济变量的影响都可以从这两个方面进行分析。

二、问答题（每小题10分，共60分）

1.简述财政的收入公平分配职能。

答案：

（1）含义：

收入分配指对国民收入的分配，通过财政分配，可以将一定时期内社会创造的国民收入，在国家、企业、个人之间进行分割，形成合理公平的比例或份额。

收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配包括经济公平和社会公平两个层次。

经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素投入和要素收入相对称，它是在平等竞争的环境下由等价交换来实现的。

社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。

（2）内容：

划清市场分配与财政分配的界限和范围。

原则上属于市场分配的范围财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。

合理确定企业的税收负担，加强税收调节。

一是通过增值税、消费税等调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；

二是通过公平内外资企业所得税负担，合理调节企业的利润水平；

三是通过个人所得税调节个人收入分配，通过遗产税、

赠与税调节个人财产分布，缩减贫富两极差距；

四是通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入等等。

通过财政支出，保障最低限度生活需要。

通过转移性支出，如社会保障支出

支出、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。

2.简述准公共物品的提供方式及其选择。

准公共物品有两种不同类型：

一类是具有非竞争性但同时具有排他性；

另一类是由外部效应引起的。

对于第一类准公共物品来说，一是通过征税弥补，免费使用，这是公共提供方式；

二是由收费弥补，这是市场提供方式。

最终选取哪种提供方式，取决于税收成本和税收效率损失同收费成本和收费效率损失的对比。

对于第二类准公共物品来说，首先在于判断外部效应的大小。

当外部效应很大时，可视为纯公共物品，采取公共提供方式。

其实，大多数公共物品都具有较大的外部效应，不过为了提高公共物品的使用效率，并为了适当减轻政府负担，对多数混合物品采取混合提供方式是一种较佳的选择。

当采取收费方式时，政府所要关心的问题是合理制定收费标准，同时严加管理，避免利用垄断地位滥收费，或提高收费标准，加重居民负担，甚至造成严重的社会问题。

从各国的实践来看，准公共物品的有效提供主要有如下几种方式：

（1）政府授权经营。

对于具有规模经济效益的自然垄断行业，政府部门通过公开招标形式选择私人企业，通过签订合同的方式委托中标的私人企业去经营，但政府部门对这一领域实行政府规制，一方面禁止其他企业自由进入，另一方面又禁止中标企业制定垄断价格。

（2）政府参股。

对于那些初始投资量较大的基础设施项目，由政府通过控股参与建设。

（3）政府补助。

对于那些提供教育服务、卫生服务的私人机构及从事高新技术产品开发的私人企业，政府给予一定数量的补助。

3.简述下述图形所示内容的基本原理。

上述图形所示揭示的是一国财政支持规模整张的趋势性规律，即瓦格纳法则。

瓦格纳法则可以表述为：

随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。

根据这种解释，瓦格纳法则可以理解为财政支出与GDP之间的函数关系。

瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的，他对19世纪的许多欧洲国家加上日本和美国的公共部门的增长情况做了考察。

他认为，现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的扩张。

他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。

政治因素是指随着经济的工业化，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更加复杂，市场关系的复杂化引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律。

因此，就需要把更多的资源用于提供治安的和法律的设施。

经济因素是指工业的发展推动了都市化的进程，人口的居住将密集化，由此将产生拥挤等外部性问题，从而也需要政府进行管理与调节工作。

此外，瓦格纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将会快于GDP的增长。

经济发达国家自18世纪末到如今100多年经济发展的实践，证明了瓦格纳的法则符合财政支出占GDP比重的发展变化的一般趋势。

尽管由于各经济发达国家的国情有所不同，因而财政支出占GDP比重的高低以及变化情况也有所不同，但却明显存在一种共同的趋势：

随着人均GDP的增长而逐步上升；

同时，历史数据也说明，财政支出占GDP比重的上升不可能是无止境的，当经济发展达到一定高度，则呈相对稳定的趋势，即稳定在一定的水平上，上下有所波动，目前的经济发达国家已经达到这个阶段。

4.简述政府投资的决策标准。

政府投资的决策标准包括以下几个方面：

（1）资本―产出比率最小化标准，又称稀缺要素标准，是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目。

由于资源是有限的，是相对短缺的，所以任何投资（不论是私人投资，还是政府投资）都要奉行这个标准，特别是发展中国家更是如此。

一国在一定时期内的储蓄率是既定的，而资本―产出比率是可变的。

在投资过程中，只要遵循资本－产出率最小化标准，就可以以有限的资源实现产出的最大化，达到预期的经济增长目标。

（2）资本―劳动力最大化标准，是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。

资本―劳动比率越高，说明资本技术构成越高，劳动生产率越高，经济增长越快。

因此，这种标准是强调政府应投资于资本密集型项目。

（3）就业创造标准，是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。

这种标准要求政府不仅要在一定程度上扩大财政投资规模（外延增加就业机会），而且还要优先选择劳动力密集型的项目（内涵增加就业机会）。

也就是说，政府在决定财政投资的支出时，要尽可能地估价这种投资支出可能产生的总就业机会。

不仅要考虑财政投资支出的直接就业影响，还要考虑间接就业影响，即财政投资项目带动的其他投资项目所增加的就业机会。

5.简述收费不同于税收的性质和特殊作用。

首先是收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。

比如：

假定某一工厂对周围的环境带来污染而又没有采取治理措施，那么，它的私人成本将小于社会成本，获取额外利润，政府使用费可以定在等于甚至高于额外利润水平上，则可以运用经济手段迫使企业治理污染，或者政府运用这笔使用费来治理污染。

其次是收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。

使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，同时吸收了价格机制的优点，至少要支付相当于成本水平的使用费，显示了提供特殊商品和服务的价格信息，有利于避免公共物品的过度需求，提高公共物品的配置效率。

那么，当某一项收入既可以采取税收形式也可以采取收费形式时，如何合理选择呢？

这可以根据政策目标和效率原则进行抉择。

如果公路使用费不是在全国统一征收，即有的公路收取使用费，有的公路不收取使用费，就会产生车主选择不收费的公路，甚至绕道而行，在这种情况下，则选择征收燃油税更有效率；

如果财政收入奉行受益原则，则选择使用费更为公平，如果奉行支付能力原则，则选择燃油税更为公平；

如果为了防止诱发滥收费现象，无疑，多采取税收形式更为恰当，等等。

6.试述税收对居民储蓄的影响。

影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。

个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；

储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。

税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。

对个人所得是否征税及征税的多少会影响个人实际可支配收入，并最终影响个人的储蓄率。

在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。

由于征收个人所得税，所以个人的消费与储蓄水平同时下降了。

因此，税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，由于个人的实际收入（或购买力）下降，所以他会按既定的收入减少当前消费。

对储蓄利息（收益）征利息税会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。

具体来说，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和替代效应。

此时的收入效应在于对利息征税降低了个人的实际收入，他会用其既定的收入减少当前或未来的消费；

而替代效应是指在对利息所得征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄。

总之，所得税与储蓄之间的关系可以归纳为以下几点：

（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；

（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；

（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；

（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。

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