审计学 第八章习题与答案docWord下载.docx

审计学 第八章习题与答案docWord下载.docx

《审计学 第八章习题与答案docWord下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学 第八章习题与答案docWord下载.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

4•如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，贝IJ注册会计师应当（）o

A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见

C.发表无法表示意见D.实施追加审计程序，以降低审计风险

5.注册会计师C在执业过程屮采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性,其屮通常而言不适当的是（）o

A.对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平

B.对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平

C.对大型零售企业，以来口经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平

D.对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平

6.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；

考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差界通常是可接受的，而剩余45%的差杲需要有合理解释并取得佐证性证据；

假定注册会计师对其屮30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）o

A.具体错报B.重大错报

C.推断误差D.判断差异

7.注册会计师M是ABC公司审计项H的负责人，其做法不正确的是（）。

A.为使审计程序与ABC公司的工作和协调，在编制审计计划吋，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通屮没有设计关键审计程序的细节

R.M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员

C.M要求在审计过程屮，项H成员应及吋反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充

D.注册会计师M在审计计划屮包含了审计工作进度、吋间预算和费用预算等内容

8.接上题。

注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同吋，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。

在确定各公司本年财务报表的重要性水平吋，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。

A.选择近三年的最低税后利润B.选择近三年的平均税后净利润

C.选择近三年的最高税后利润D.本年度税后净利润

9.下列各项屮，不是注册会计师在审计业务约定书屮必须明确的条款是（）。

A.与治理层整体直接沟通B.财务报表审计H标

0.违约责任D.审计收费

10.ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司屮，会计师事务所-般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。

A.ABC公司持有甲子公司95%的股份

B.ABC公司管理层负责乙分公司的管理决策

C•内子公司的年度财务报表审计工作是由ABC公司同意委托XYZ事务所执行的

D.ABC公司的丁子公司需要单独出具审计报告

删11・U会计师事务所在A公司的财务报表审计工作，后根据A公司管理层的要求，决定将审计业务变更为其他业务，此变更具有合理H的。

在下列业务中，注册会计师可以在报告屮提及原审计业务及已经执行的审计程序的是（）。

A.财务报表审阅业务B.内部控制审核业务

C.会计制度设计业务D.执行商定程序

12、下列有关审计重要性的表述屮，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重耍时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。

B.如果一•项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错误是重要的。

C.如果已识别但尚未更正的错误汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整。

D.重要性的确定离不开职业判断。

13、在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。

下列做法正确的是（）o

A・如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C.如有可能，通过扩大实质性程序范囤或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D.通过修改计划实施的控制测试的性质、吋间和范围，降低评估的审计风险

14、在执行审计业务吋，C注册会计帅应当确定合理的重要性水平。

下列做法止确的是（）o

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重犬错报风险

C.在确定计划的重要性水平吋，应半考虑对内公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平吋，应当考虑实施进一•步审计程序的结果

删15、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则确定实质性程序时间的策略应为（）。

（根据2004年考题改编）

A.以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主

B.以资产负债表H前审计和资产负债表H后审计为主

C.以资产负债表口审计和资产负债表口后审计为主

D•将资产负债表口前审计、资产负债表口审计与资产负债表口后审计相结合

（-）多项选择题

1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应为采取的措施包括（）o

A.扩大审计程序的范围

B.实施追加的审计程序

C.提请管理层调整财务报表

D.发表保留意见

2.在下列选项屮，展于注册会计师开展的初步业务活动有（）o

A・针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.了解被审计单位及其环境评估重人错报风险

C.评价遵守职业道德规范的情况

D.及吋签订或修改审计业务约定书

3.以下说法小，正确的有（）。

A.重要性与审计风险之间存在反向关系

B.重要性和市计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D.注册会计帅可以通过调高重要性水平来降低审计风险

4.金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。

注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（）。

A.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

B・错报对财务表屮列报的分部信息的影响程度

0.错报对增加管理层报酬的影响程度

n.错报是否与涉及特定方的项n有关

5・重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

在以下关于重要性的说法屮，正确的有（）。

A.财务报表错报包括与列报相关的错报

B.重要性的确定离不开对于具体环境的判断

C.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平吋，得出的结果可能不同

D.如果财务报表屮的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的

6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。

下列各项屮，属于推断误差的有（）o

A.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

B.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试屮己经识别的具体错报

C.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

D.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

7.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。

其屮，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。

下列各项屮，属于涉及主观决策的错报有（）。

A.被审计单位收集和处理数据的错报

B.被审计单位对事实的忽略或误解

C.管理层和注册会计师对于会计估计值的判断差异

8.注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为50万冗，而在评价审计结果时运用的重要性水平为100万元，则下列说法屮正确的有（）o

A.这有对能表明注册会计师所执行的审计程序不充分

B.这有可能表明注册会计师执行了过多地审计程序

C.这有可能表明注册会计师在计划审计工作吋对于审计风险水平的判断过高

D.这有可能表明注册会计师在计划审计T作吋对于审计风险水平的判断过低

9.在确定财务表表层次的重要性水平时，下列情况不适宜选用为期净利润作为判断基础的有（）o

A.被审计单位当期净利润接近于零

B.被审计单位近三年净利润波动幅度过大

C.被审计单位为非营利组织

D.被审计单位为劳动密集型企业

10.由于在执行控制测试时获得的审计证据与审计阶段获得审计证据相矛盾，注册会计帅认为该类交易的控制没有得到有效执行，注册会计师此时应半采取的措施有（）。

A.修止对该类交易重大错报风险的评估结果

B.修改计划的审计方案

C.修改控制测试的具体计划并重新测试

D.采取实质性方案

11・在确定审计程序后，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则有可能采取的方法有（）o

A.直接降低已评估的重大错报风险水平

B.如有可能，扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重大错报风险水平

C.修改计划实施的实质性程序的性质、吋间和范围，降低检查风险

D.修改计划实施的实质性程序的性质、吋间和范I韦I,见底重大错报风险

12.以下关于审计业务约定书的表述正确的有（）o

A.如果被审计单位不是委托人，贝IJ会计师事务所应与委托人而不是被审计单位签约

B.审计业务约定书具有经济合同的性质，对双方都具有法律约束力

C.审计业务约定书必须明确利用其他注册会计帅和专家工作地安排。

D.如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书屮还会涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师沟通等事项

13.负责集团财务报表审计的注册会计师同吋负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单位单独签订审计业务约定书的表述正确的有（）。

A.如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应肖与不同的委托人分别签订审计业务约定书

如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务表表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成另行签订审计业务约定书

C.如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约

D.如果组成部分管理层没有独立决策的权利（例如组成部分是某公司的销售部门），注册会计师应考虑与组成部分另行签订审计业务约定书

14.T会计师事务所负责C公司2007年度的财务报表审计，C公司2006年度的财务报表也是由T事务所审计的。

T事务所和C公司需要重新签订审计业务约定书的情况包括（）o

A.由于C公司的控股股东发生变化，董事长易人

B.C公司在2007年开拓了新市场，但其业务性质和规模并未发生重大变化

C.C公司从2007年1刀1日起开始执行心得会计准则

D.C公司的会计部部长辞职，由副部长接替其职务

15.B公司管理当局要求U会计师事务所将审计变更为审阅业务，在以下几点小,可认为变更原因不合理的有（）。

A.U会计师事务所执行的审计业务主要是为了B公司股票上市之用，后来B公司上市计划取消

B.U会计师事务所无法实施函证程序，有可能对B公司财务报表发表保留意见

C