审计实务上机考试答案全Word文件下载.docx

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审查记账凭证和原始凭证。

根据所掌握的证据（），同时向峻峰公司揭露问题

经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。

该行为属于哪种情况？

调出发放工资相关凭证。

审查考勤表与职工名册

根据所掌握的证据（），向利瑞公司揭露问题

经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？

步骤五：

做出调整分录

逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证

根据发现的问题向相关人员取证步骤三：

查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录

调出银收字第25号付款凭证。

调出银付32号凭证。

分析疑点：

为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？

经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。

做出相关调整分录。

筹资与投资循环审计

查阅相关记账凭证及原始凭证。

审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。

在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比4月增加500000元调查该笔资金来源。

提出处理

经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资,建议。

按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。

进一步查看企业计提折旧的相关资料（企业按10年计提该设备折旧，无净残值）。

5000元

由于企业入账金额少10万元，因此企业当年少计提折旧

[（4960000-4860000）/10/12*6]。

审计人员要求该公司进行调账

查看相关账簿及记账凭证

审计人员认为该企业处理不符合规定

根据插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为

12558.00元。

根据所掌握的证据要求企业做出调整。

调出相关资料，进行调查分析。

2009年12月份

经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入

审计人员要求企业做出调整

对发现的情况进行分析。

调出相关凭证。

核查备查业务的真实性。

按照规定不允许确认

通过审计发现，该企业购买的股票根本没有公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。

根据所掌握的证据做调整分录。

步骤二：

询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发现企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%，审计人员确认企业所收到的1000000元全部为其投资收益。

分析企业该中做法的影响。

审核该公司2009年度计提利息的相关记录。

分析企业该业务处理

审计人员要求被审计单位调账

“应付职工薪

审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。

该公司违反了企业会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。

审计人员要求公司做出调整。

销售与收款循环审计

调出相关记账凭证。

发现均

审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，无相关退货记录，调出相关明细账。

根据所掌握的证据（），同时向该公司揭露问题步骤四：

调出相关账簿及凭证。

进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。

根据所计算的结果（），向新升公司揭露问题

经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。

假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。

分析该应收账款长期未收回的可能原因

做出相关处理建议

分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。

经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。

假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。

进一步收集证据

审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。

审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。

进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。

提出处理建议

调查企业基本情况。

经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。

因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。

该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。

审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。

审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。

根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。

审计人员要求该公司做出调整。

分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。

分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目

购货与付款循环审计

调出相关资料。

进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及时入账。

在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移，企业就应该确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。

该公司故意将应付账款不及时入账，从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。

审计人员要求该公司调账。

调出相关记账凭证及原始凭证。

该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另一方面把责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。

审计人员要求企业作出调整。

进一步了解情况

根据相关情况提出处理建议。

调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。

进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同

分析可能存在的情况

调岀相关记账凭证及原始凭证。

均没有发生过往来款项的记录,

审计人员经查看以往该客户的交易资料进一步了解情况。

'

步骤三：

经核查，对方单位确实收到过该笔款项，但收到后就由该公司销售部经理以现金领走，在财务上未作任何反映。

向该公司揭露问题。

审计人员查明的真相，该笔款项实为销货款，公司隐瞒了该笔收入，当月已减少存货，结转销货成本，由于金额小，所占比例小，所以销售成本没有明显增大。

销售经理与财务人员勾结，利用老客户的公司账户将该笔款项盗用出来,用于私分。

审计人员要求相关人员交出款项，分析该种行为的影响。

生产与费用循环审计

查看相关记账凭证与原始凭证。

审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：

一、该企业并没有享受现金折扣；

二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。

查阅相关明细账。

步骤四：

审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库。

做出处理建议

审查发现该业务在会计处理上存在两点问题：

一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；

二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。

做出相关调整分录。

查看相关账簿。

审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。

复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数步骤四：

审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。

当月生产成本虚增23795元［即：

-20205-（-44000）］。

做相关调整分录。

企业购买的机器部件不应计入“周转材料一一低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。

做出调整分录。

查看相关账簿、记账凭证。

向该公司揭露问题

审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费——应交增值税”账户中做相应的处理。

做出该厂的调整分录。

询问相关人员情况，寻找证据。

经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。

该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。

应要求企业做调整分录。

审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。

步骤二:

审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。

分析该处理给企业造成的后果。

向该公司了解情况。

审计人员经核实，发现该公司共少计原材料300000元，少计周转材料（包装物）43000元，要