审计实务上机考试答案全Word文件下载.docx

1、审查记账凭证和原始凭证。根据所掌握的证据 （） ，同时向峻峰公司揭露问题经查，此笔款项已由行政科在 1月28日制表，2月 1日作为奖金提取 发放给了职工。该行为属于哪种情况？调出发放工资相关凭证。审查考勤表与职工名册根据所掌握的证据 （） ，向利瑞公司揭露问题经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金 30000 元，该现象会出现 以下哪种情况？步骤五：做出调整分录逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证根据发现的问题向相关人员取证 步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录调出银收字第 25 号付款凭证。调出银付 32 号凭证。分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？经查，

2、百利公司代理处的账户余额 15 万元，全部为美拜公司所有。做 出相关调整分录。筹资与投资循环审计查阅相关记账凭证及原始凭证。审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在 2009 年存在技 术改造工程。在审查资产负债表时发现长期股权投资 3月比 4月增加 500000元 调查该笔资金来源。提出处理经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资, 建议。按我国有关会计法规的规定， 企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额 =设备、工具、零配件等的价款 +国外运杂费 +关税 +国内运杂费 +安装费等各种支 出，而该公司却将关税、 国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。 进一 步查看企业

3、计提折旧的相关资料（企业按 10 年计提该设备折旧，无净残值）。5000 元由于企业入账金额少 10 万元，因此企业当年少计提折旧 （ 4960000-4860000） /10/12*6 。审计人员要求该公司进行调账查看相关账簿及记账凭证审计人员认为该企业处理不符合规定根据插值法计算出该债券的实际利率为 2.72%，同时计算出实际利息为12558.00 元。根据所掌握的证据要求企业做出调整。调出相关资料，进行调查分析。2009年 12 月份经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入审计人员要求企业做出调整对发现的情况进行分析。调出相关凭证。核查备查业务的真实性。按照规定不允许确认通过审计发现

4、，该企业购买的股票根本没有 公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。根据所掌握的证据做调整分录。 步骤二：询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发 现企业投资总额为 10000000 元，其投资收益率为 10%，审计人员确认企业所收 到的 1000000 元全部为其投资收益。分析企业该中做法的影响。审核该公司 2009 年度计提利息的相关记录。分析企业该业务处理审计人员要求被审计单位调账“应付职工薪审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了 酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。该公司违反了企业会计准则的有关规定， 将应计入营业外收入账户的索 赔收入作为应付职工薪

5、酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少 缴纳税款。审计人员要求公司做出调整。销售与收款循环审计调出相关记账凭证。发现均审查应收票据明细账、 主营业务收入明细账及库存商品明细账， 无相关退货记录，调出相关明细账。根据所掌握的证据 （） ，同时向该公司揭露问题 步骤四：调出相关账簿及凭证。进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。根据所计算的结果 （） ，向新升公司揭露问题经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据” 1000000 元与“预付账 款” 1000000元及“应收账款” 2000000元共计 4000000元作为计提基数，从而 使当年资产减值损失虚增 8000 元。假定企业所得

6、税税率为 25%，盈余公积提取 比例 10%，应付利润提取比例 60%，做出调整分录。分析该应收账款长期未收回的可能原因做出相关处理建议分析销货业务与退货业务记录， 怀疑销货业务为企业虚列， 进一步了解 实际情况。经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标， 虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为 17%，所得税率为 25%，做相关 调整分录。进一步收集证据审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外， 峻峰公司还收到了购买企业返还的 40000 元现金，共得收入 40000+51200=91200 元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议

7、。进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。提出处理建议调查企业基本情况。经过询问，审计人员了解到该公司对下属 30 家连锁超市（均为独立法 人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回， 所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。 该公司平时对各连锁店配 送的商品都是先计入 “发出商品” 科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定 的资金额度来操作， 即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额， 则 须在 3 天内将超额占用资金汇付总部。审计人员通过分析， 该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸 空文，分析该公司做法的影响及目的。审

8、计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有 关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税 374000 元 （2200000*0.17 ）。审计人员要求该公司做出调整。分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目购货与付款循环审计调出相关资料。进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付 账款不及时入账。在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移， 企业就应该 确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验 收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。 该公司故意将应付

9、账款不及时入 账，从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。审计人员要求该公司调账。调出相关记账凭证及原始凭证。该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润， 逃避税收，另一方面把 责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员要求企业作出调 整。进一步了解情况根据相关情况提出处理建议。调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同分析可能存在的情况调岀相关记账凭证及原始凭证。均没有发生过往来款项的记录,审计人员经查看以往该客户的交易资料 进一步了解情况。 步骤三：经核查，对方单位确实收到过该笔款项， 但收到后就由该公司销售部经 理以现金领走，

10、在财务上未作任何反映。向该公司揭露问题。审计人员查明的真相，该笔款项实为销货款，公司隐瞒了该笔收入，当 月已减少存货，结转销货成本，由于金额小，所占比例小，所以销售成本没有明 显增大。销售经理与财务人员勾结，利用老客户的公司账户将该笔款项盗用出来, 用于私分。审计人员要求相关人员交出款项，分析该种行为的影响。生产与费用循环审计查看相关记账凭证与原始凭证。审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：一、该企业并没有享受现金 折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。查阅相关明细账。 步骤四：审计人员发现该公司利用关系将折扣 2.34 万元转入峻峰公司下属单位， 之后又以现金形式提回折扣 2.

11、34 万元，作为企业小金库。做出处理建议审查发现该业务在会计处理上存在两点问题： 一、发生的运杂费没有按 规定计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入 到“管理费用”科目。做出相关调整分录。查看相关账簿。审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中 8 月初材料成本差异 为贷方 110000 元，本月收入材料成本差异为贷方 550000元，月初结存材料计划 成本为 4000000 元，本月收入材料的计划成本为 9500000元，本月发出材料的计 划成本为 900000 元。复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数 步骤四：审计人员认为该公司利用 “材料成本差

12、异” 账户作为调节生产成本的调 节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。 当月生产成本虚增 23795元 即：-20205- （-44000） 。做相关调整分录。企业购买的机器部件不应计入“周转材料一一低值易耗品”账户，而应 作为“固定资产”。做出调整分录。查看相关账簿、记账凭证。向该公司揭露问题审计询问后发现，该厂将成本为 3500 元的机床用于换取另一企业的等 价值的产品作为本厂的周转材料低值易耗品， 由于会计的疏忽， 未在“应交 税费应交增值税”账户中做相应的处理。做出该厂的调整分录。询问相关人员情况，寻找证据。经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品 账所列数字并非全部库存商品金额。 该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完 成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计 70 万元，因此虚减利润 70 万元。应要求企业做调整分录。审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。 步骤二:审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个 人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业造成的后果。向该公司了解情况。审计人员经核实，发现该公司共少计原材料 300000 元，少计周转材料 （包装物） 43000 元，要