高财答案18Word下载.docx
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1.24+2.4+3.15-1.86=4.93万元
销售费用5.55
预计负债5.55
预计负债1.86
银行存款/原材料1.86
4、
甲公司披露还款和或有资产事项：
本公司委托银行向丙公司贷款1000万元，丙公司逾期未还。
为此，本公司依法起诉。
经一审判决本公司胜诉，要求丙公司偿还本公司贷款1100万元，并支付罚金20万元，承担诉讼费5万元。
直至2002年12月31日，丙公司尚未履行判决。
丙公司分录：
管理费用——诉讼费50000
营业外支出——罚息200000
预计负债——未决诉讼250000
丙公司披露还款和预计负债事项：
由于本公司借款逾期未还，被甲公司提起诉讼，一审判决本公司败诉。
责成本公司向甲公司偿付贷款本金利息1100万元，并支付罚金20万元，承担诉讼费5万元。
直至2002年12月31日，本公司尚未履行判决。
5、
该合同为亏损合同，存在标的资产（商品），先应当对标的资产进行减值测试，确认减值损失1000元。
资产减值损失1000
存货跌价准备1000
6、
此亏损合同为不可撤销合同，企业就存在现时义务，应当确认预计负债。
（1）2008年年末：
借：
营业外支出1000000
预计负债1000000
（2）2009年应该支付时：
预计负债1000000
其他应付款1000000
7、
（1）履行合同发生损失=1000×
（210－200）=1万
不履行合同支付违约金=1000×
200×
20％=4万
应选择两者中较低者！
确认预计负债1万元。
待执行合同变为亏损合同时确认的预计负债：
营业外支出10000
预计负债10000
产品生产完成时冲减成本：
库存商品10000
（2）履行合同发生损失=1000×
（270－200）=7万
确认预计负债4万元。
营业外支出40000
预计负债40000
支付违约金时：
其他应付款/银行存款40000
第二章非货币性资产交换
四、计算及会计处理题
1、A企业：
固定资产清理8万元
累计折旧2万元
固定资产——设备10万元
固定资产——汽车8万元
B企业：
固定资产清理9万元
累计折旧11万元
固定资产——汽车20万元
固定资产——设备9万元
2、A企业：
固定资产——汽车9万元
贷：
营业外收入——非货币性资产交换损益1万元
3、天坛木器加工厂：
固定资产——复印机58700
库存商品——办公桌48500
应交税金——应交增值税（销项税额）10200
东单商场：
库存商品——办公桌45500
应交税金——应交增值税（进项税额）10200
库存商品——复印机45000
银行存款500
44、天坛木器加工厂：
固定资产——复印机70200
主营业务收入60000
应交税金——应交增值税（销项税额）10200
主营业务成本48500
库存商品——办公桌48500
库存商品——办公桌60500
主营业务成本45000
库存商品——复印机45000
55、长江公司：
固定资产清理50000
累计折旧50000
固定资产100000
固定资产76500
固定资产清理50000
银行存款1500
营业外收入——非货币性资产交换损益25000
黄河公司：
固定资产87750
主营业务收入75000
应交税金——应交增值税（销项税额）12750
主营业务成本80000
库存商品80000
6.（单位：
万元）
A企业的会计处理
第一步：
补价比例=2÷
（7.5+2）=21.05%,低于25%,故此项资产交换属非货币性资产交换。
第二步：
固定资产清理8
累计折旧2
固定资产——设备10
固定资产——汽车9.5
营业外支出——非货币性资产交换损益0.5
银行存款2
B企业的会计处理
9.5=21.05%,低于25%,故此项资产交换属非货币性资产交换。
固定资产清理9
累计折旧11
固定资产——汽车20
固定资产——设备7.5
银行存款2
营业外收入——非货币性资产交换损益0.5
7．单位：
万元
以账面价值计价
A企业会计处理
（1）补价比例=15÷
225=6.67%,低于25%。
故此项资产交换属非货币性资产交换。
（2）
固定资产—车床223.85
银行存款14.4（15-0.6）
库存商品200
应交税金—应交增值税（销项税额）38.25
B企业会计处理
（210+15）=6.67%,低于25%。
固定资产清理—车床205
借:
累计折旧25
固定资产减值准备20
固定资产250
原材料176.75
贷:
固定资产清理205
银行存款15
8．单位：
以公允价值计价
固定资产—车床254.25
主营业务收入225
主营业务成本200
库存商品186.75
固定资产清理205
银行存款15
营业外收入——非货币性资产交换损益5
9、单位：
甲公司
1、计算收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例
=10÷
（70+50）×
100%=8.33%，属于非货币性资产交换。
2、库存商品的销项税额=50×
17%=8.5（万元）,
3、换入资产的入账价值
=70+50+8.5-10=118.5（万元）
4、汽车
（1）的入账价值
=60/（60+50）×
118.5=64.64（万元）
5、汽车
（2）的入账价值
=50/（60+50）×
118.5=53.86（万元）
6、会计分录
（1）借:
固定资产清理68
借:
累计折旧12
固定资产80
（2）借:
固定资产---汽车
（1）64.64
---汽车
（2）53.86
银行存款10
固定资产清理68
主营业务收入50
应交税金—应交增值税（销项税）8.5
营业外收入——非货币性资产交换损益2
主营业务成本46
库存商品46
乙公司
1、所支付的补价占换出资产的公允价值与支付的货币资产之和的比例
=10/（60+50+10）×
100%=8.33%,属于非货币性资产交换.
2、换入资产的入账价值
=（60+50）+10-50×
17%=111.5（万元）
3、固定资产的入账价值
=111.5×
70/（70+50）=65.0417（万元）
4、存货的入账价值
=111.5×
50/（70+50）=46.4583（万元）
5、会计分录:
固定资产清理110
累计折旧40
固定资产150
固定资产65.0417
原材料46.4583
应交税金—应交增值税（进项税）8.5
10、单位：
=1000÷
7000×
100%=14.29%，属于非货币性资产交换。
2、会计分录
长期股权投资7190
银行存款1000
贷:
主营业务收入7000
应交税金—应交增值税（销项税）1190
主营业务成本5600
库存商品5600
=100/（6000+1000）×
100%=14.29%,属于非货币性资产交换.
2、会计分录:
库存商品5810
应交税金—应交增值税（销项税）1190
长期股权投资5000
投资收益1000
第三章债务重组
四、业务核算题
1、
（1）甲企业的会计处理
重组收益=700000-550000-（550000×
17%）=56500（元）
资产转让损益=550000-450000=100000（元）
应付账款--乙企业700000
主营业务收入550000
应交税费--应交增值税（销项税）（55×
17%）93500
营业外收入——债务重组利得56500
借：
主营业务成本450000
库存商品450000
（
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