高财答案18Word下载.docx
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1.24+2.4+3.15-1.86=4.93万元
销售费用5.55
预计负债5.55
预计负债1.86
银行存款/原材料1.86
4、
甲公司披露还款和或有资产事项:
本公司委托银行向丙公司贷款1000万元,丙公司逾期未还。
为此,本公司依法起诉。
经一审判决本公司胜诉,要求丙公司偿还本公司贷款1100万元,并支付罚金20万元,承担诉讼费5万元。
直至2002年12月31日,丙公司尚未履行判决。
丙公司分录:
管理费用——诉讼费50000
营业外支出——罚息200000
预计负债——未决诉讼250000
丙公司披露还款和预计负债事项:
由于本公司借款逾期未还,被甲公司提起诉讼,一审判决本公司败诉。
责成本公司向甲公司偿付贷款本金利息1100万元,并支付罚金20万元,承担诉讼费5万元。
直至2002年12月31日,本公司尚未履行判决。
5、
该合同为亏损合同,存在标的资产(商品),先应当对标的资产进行减值测试,确认减值损失1000元。
资产减值损失1000
存货跌价准备1000
6、
此亏损合同为不可撤销合同,企业就存在现时义务,应当确认预计负债。
(1)2008年年末:
借:
营业外支出1000000
预计负债1000000
(2)2009年应该支付时:
预计负债1000000
其他应付款1000000
7、
(1)履行合同发生损失=1000×
(210-200)=1万
不履行合同支付违约金=1000×
200×
20%=4万
应选择两者中较低者!
确认预计负债1万元。
待执行合同变为亏损合同时确认的预计负债:
营业外支出10000
预计负债10000
产品生产完成时冲减成本:
库存商品10000
(2)履行合同发生损失=1000×
(270-200)=7万
确认预计负债4万元。
营业外支出40000
预计负债40000
支付违约金时:
其他应付款/银行存款40000
第二章非货币性资产交换
四、计算及会计处理题
1、A企业:
固定资产清理8万元
累计折旧2万元
固定资产——设备10万元
固定资产——汽车8万元
B企业:
固定资产清理9万元
累计折旧11万元
固定资产——汽车20万元
固定资产——设备9万元
2、A企业:
固定资产——汽车9万元
贷:
营业外收入——非货币性资产交换损益1万元
3、天坛木器加工厂:
固定资产——复印机58700
库存商品——办公桌48500
应交税金——应交增值税(销项税额)10200
东单商场:
库存商品——办公桌45500
应交税金——应交增值税(进项税额)10200
库存商品——复印机45000
银行存款500
44、天坛木器加工厂:
固定资产——复印机70200
主营业务收入60000
应交税金——应交增值税(销项税额)10200
主营业务成本48500
库存商品——办公桌48500
库存商品——办公桌60500
主营业务成本45000
库存商品——复印机45000
55、长江公司:
固定资产清理50000
累计折旧50000
固定资产100000
固定资产76500
固定资产清理50000
银行存款1500
营业外收入——非货币性资产交换损益25000
黄河公司:
固定资产87750
主营业务收入75000
应交税金——应交增值税(销项税额)12750
主营业务成本80000
库存商品80000
6.(单位:
万元)
A企业的会计处理
第一步:
补价比例=2÷
(7.5+2)=21.05%,低于25%,故此项资产交换属非货币性资产交换。
第二步:
固定资产清理8
累计折旧2
固定资产——设备10
固定资产——汽车9.5
营业外支出——非货币性资产交换损益0.5
银行存款2
B企业的会计处理
9.5=21.05%,低于25%,故此项资产交换属非货币性资产交换。
固定资产清理9
累计折旧11
固定资产——汽车20
固定资产——设备7.5
银行存款2
营业外收入——非货币性资产交换损益0.5
7.单位:
万元
以账面价值计价
A企业会计处理
(1)补价比例=15÷
225=6.67%,低于25%。
故此项资产交换属非货币性资产交换。
(2)
固定资产—车床223.85
银行存款14.4(15-0.6)
库存商品200
应交税金—应交增值税(销项税额)38.25
B企业会计处理
(210+15)=6.67%,低于25%。
固定资产清理—车床205
借:
累计折旧25
固定资产减值准备20
固定资产250
原材料176.75
贷:
固定资产清理205
银行存款15
8.单位:
以公允价值计价
固定资产—车床254.25
主营业务收入225
主营业务成本200
库存商品186.75
固定资产清理205
银行存款15
营业外收入——非货币性资产交换损益5
9、单位:
甲公司
1、计算收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例
=10÷
(70+50)×
100%=8.33%,属于非货币性资产交换。
2、库存商品的销项税额=50×
17%=8.5(万元),
3、换入资产的入账价值
=70+50+8.5-10=118.5(万元)
4、汽车
(1)的入账价值
=60/(60+50)×
118.5=64.64(万元)
5、汽车
(2)的入账价值
=50/(60+50)×
118.5=53.86(万元)
6、会计分录
(1)借:
固定资产清理68
借:
累计折旧12
固定资产80
(2)借:
固定资产---汽车
(1)64.64
---汽车
(2)53.86
银行存款10
固定资产清理68
主营业务收入50
应交税金—应交增值税(销项税)8.5
营业外收入——非货币性资产交换损益2
主营业务成本46
库存商品46
乙公司
1、所支付的补价占换出资产的公允价值与支付的货币资产之和的比例
=10/(60+50+10)×
100%=8.33%,属于非货币性资产交换.
2、换入资产的入账价值
=(60+50)+10-50×
17%=111.5(万元)
3、固定资产的入账价值
=111.5×
70/(70+50)=65.0417(万元)
4、存货的入账价值
=111.5×
50/(70+50)=46.4583(万元)
5、会计分录:
固定资产清理110
累计折旧40
固定资产150
固定资产65.0417
原材料46.4583
应交税金—应交增值税(进项税)8.5
10、单位:
=1000÷
7000×
100%=14.29%,属于非货币性资产交换。
2、会计分录
长期股权投资7190
银行存款1000
贷:
主营业务收入7000
应交税金—应交增值税(销项税)1190
主营业务成本5600
库存商品5600
=100/(6000+1000)×
100%=14.29%,属于非货币性资产交换.
2、会计分录:
库存商品5810
应交税金—应交增值税(销项税)1190
长期股权投资5000
投资收益1000
第三章债务重组
四、业务核算题
1、
(1)甲企业的会计处理
重组收益=700000-550000-(550000×
17%)=56500(元)
资产转让损益=550000-450000=100000(元)
应付账款--乙企业700000
主营业务收入550000
应交税费--应交增值税(销项税)(55×
17%)93500
营业外收入——债务重组利得56500
借:
主营业务成本450000
库存商品450000
(