整理中级会计实务模拟与答案二Word文档格式.docx

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B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。

3、

振华公司在对20×

8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×

7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（）万元。

A．152.650

B．181.250

C．256.275

D．284.750

1.振华公司对20×

8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：

借：

应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：

原材料800000借：

存货跌价准备80000贷：

资产减值损失80000借：

所得税费用26400贷：

递延所得税资产26400

4、宏远公司2009年6月初固定资产期初余额为4300000元，累计折旧期初余额为230000元（其中6月初生产车间计提的折旧额为62000元，管理部门计提的折旧额为15000元），6月和7月发生经济业务如下：

（1）6月3日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工结算手续，结转成本为150000元，按规定该设备年计提折旧额为30000元。

（2）6月15日，财务室购入一台税控设备，买价36000元，增值税税额6120元，用申请的银行汇票45000元支付货款，另外发生安装调试费3000元，其他支出1000元，签发转账支票支付。

设备当月投入使用，每月计提折旧600元。

（3）6月30日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000元，已提折旧15000元，该设备每月计提折旧600元，经批准予以转销确认为企业损失。

（4）7月8日，生产用一台设备达到使用年限，账面原值60000元，经批准作报废处理，该设备每月计提折旧1000元。

（5）7月30日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为20000元，经批准按盘盈设备处理，该设备每月计提折旧费550元。

[要求]根据上述材料，回答下列问题：

宏远公司6月15日财务室购入一台税控设备，应编制的会计分录为（）。

A．借：

固定资产36000

应交税费――应交增值税（进项税额。

）6120

贷：

银行存款42120

B．借：

固定资产40000

应交税费――应交增值税（进项税额）6120

其他货币资金――银行汇票42120

银行存款4000

C．借：

固定资产46120

其他应收款2880

其他货币资金――银行汇票45000

D．借：

银行存款46120

B

[解析]购入固定资产按照购入时的买价（不包括增值税）以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出，作为固定资产的成本，购买固定资产发生的增值税记入“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户，购置固定资产的价税款采用银行本票结算，记入“其他货币资金――银行本票”账户，安装费和其他支出签发支票支付，通过“银行存款”账户核算。

5、在下列支出中，属于企业营业外支出的是（）。

A．施工企业购置无形资产的支出

B．施工企业对外投资的支出

C．施工企业固定资产盘亏

D．支付滞纳金的支出

D

营业外支出。

如施工企业固定资产盘亏；

处置固定资产、无形资产的净损失；

债务重组损失；

罚款支出；

非常损失等。

这些支出与施工企业施工生产经营活动没有直接关系，应冲减本年利润。

选项D正确。

6、对企业盘亏的固定资产净损失，经批准后进行的会计处理，下列关于应借记会计科目的表述中，正确的是（）。

A．制造费用

B．生产成本

C．营业外支出

D．管理费用

[解析]对企业盘亏的固定资产净损失，经批准后进行，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损益”。

7、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

8、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租赁开始日为2009年1月1日，租金为每年120万元。

该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元；

2009年资产负债表日该楼的公允价值为3300万元。

该项投资性房地产对2009年的损益的影响金额（不考虑所得税等其他影响）为（）万元。

A．120

B．400

C．300

D．420

[解析]2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收益300万元，合计400万元。

9、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A．《会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《保密法》

[解析]：

《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

10、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。

A．直接计入权益

B．直接计入当期损益

C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。

11、2007年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。

该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。

2008年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；

如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。

假定原预计使用寿命预计净残值不变。

2009年该生产设备应计提的折旧为（）。

A．4万元

B．4.25万元

C．4.375万元

D．9.2万元

A

[解析]掌握

12、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。

A．固定资产

B．应收账款

C．应付账款

D．库存商品

[解析]不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；

库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

13、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。

A．3年

B．4年

C．5年

D．10年

[解析]除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

14、下列不是房地产投资风险应对方法的是（）。

A．风险预防

B．风险回避

C．风险应对

D．风险自留

[解析]房地产投资风险应对方法有：

风险预防、风险回避、风险转移、风险组合、风险自留、风险利用。

15、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。

该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（）。

A．2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台

[解析]选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项处理。

16、甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：

（1）因出租机器设备取得租金收入100万元；

（2）因处置无形资产产生净收益20万元；

（3）收到子公司宣告并分派的现金股利80万元；

（4）因雷电发生火灾造成存货净损失10万元；

（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元：

（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销100万元；

（7）采用公允价值后续计量的投资性房地产公允价值上升40万元；

（8）行政管理人员工资支出100万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是（）万元。

A．-110

B．-90

C．-20

D．10

上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响=事项

（1）100+事项（3）80－事项（5）40－事项（6）100+事项（7）40－事项（8）100=-20（万元）。

17、某生产企业为增值税一般纳税人。

2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；

企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。

经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：

（1）“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。

（2）“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。

（3）“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；

已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，