企业应收账款管理分析正文文档格式.docx

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专　业　　　　　　　　　

学生姓名　　　　　　　

成绩　　　　　　　

指导教师　（职称）　　　　　　

2０1４年

诚信声明

本人郑重声明：

所呈交的毕业论文（设计）是我个人在导师指导下,由我本人独立完成。

有关观点、方法、数据和文献等的引用已在文中指出，并与参考文献相对应。

我承诺,论文中的所有内容均真实、可信。

如在文中涉及到抄袭或剽窃行为，本人愿承担由此而造成的一切后果及责任。

毕业论文（设计）作者签名:

签名日期:

２014年　月　日

ﻬ

摘　　要

随着市场经济体制的完善和发展,我国企业已逐步融入世界经济的大潮，信用营销也逐渐成为企业扩大市场、减少存货的一种常用手段。

公司之间、特别是向外商提供商业信用的情况与日俱增,加强应收账款的管理已成为企业流动资产管理的一项重要内容。

在西方,企业信用管理作为一门研究学科已有一百多年历史，对应收账款风险管理中的流程管理、具体信用政策和方法等方面，已形成了较成熟的理论和实践经验。

在我国，对应收账款管理方面的研究起步较晚,一般都是借鉴西方研究成果,且侧重于信用政策阐述，对应收账款风险防范涉猎较少。

由于市场经济起步较晚,信用基础薄弱,信用体系不够完备，风险意识也不是很强。

一些企业缺少科学的信用管理，盲目向客户赊销，结果导致应收账款居高不下，坏账风险损失过大,使利润与现金流量严重失衡,资金周转陷入困境，以至在竞争中惨遭淘汰。

高额的应收账款又会给企业生产经营带来不良影响，甚至阻碍了企业的正常经营和发展。

因此,强化应收账款管理及其风险防范研究势在必行。

本文在借鉴国内外已有研究成果，阐述应收账款管理基础理论，剖析应收账款居高不下的成因和负面影响的基础之上,提出了应收账款全过程风险控制的对策。

关键词：

应收账款;

基础理论;

风险防范;

建议对策

Abstｒaｃt

Wｉththｅ　impｒovemenｔand　thedeveloｐmenｔoｆthｅ　mａrket　eｃonoｍy　syｓtｅｍ,ourenterｐrisｅshavｅｇrａduaｌly　intｏｔheｗoｒld　ｅconomy.Thecreｄit　mａrｋｅtｉngａlsogｒaｄｕallybｅｃoｍeｓ　a　commonlyuｓedmeｔｈod　ｗhiｃhtheenterprｉsｅsexpａndtheｍarｋet,　anｄto　rｅduｃestｏre　ｉnvｅｎtory，thesitｕａtionｐrｏviｄｉｎgthecomｍerciaｌcrｅditｉsｐrosｐeｒousbeｔweenthｅ　ｃompanies,ｓｐeciallyfor　thｅ　foｒｅign　mｅrcｈaｎt,eｎhａnｃing　accoｕｎtrｅcｅivablｅiｎvestmｅnt　ａnｄｔheｍａｎagementｈａvｅbｅcomeａnｉmｐｏrtaｎtcontｅnｔof　theｅnterｐrisesｃｕrrentａsｓetｓmａnagement.Enterprisｅｃｒedｉtmaｎagｅmeｎtasarｅｓearcｈｓｕｂjectｈａｓahuｎdreｄｙearｓｈiｓtoryintheｗｅst,ｐrocesｓｍanaｇｅmeｎt,ｃｒeｄit　pｏlicy　andsｐecifiｃｍethodsｂelongto　ｔhｅaccouｎtreceivablerisｋmanageｍenthavｅforｍedｔheｏriｅsanｄｐｒaｃticeeｘperiences.Iｎ　Chiｎａ,tｈeｒesearchofacｃouｎｔrecｅivａblemanagemeｎtstarｔｅｄsoｌａｔe,aｎdgｅneraｌｌyutｉｌizinｇwesternresｅarch　acｈievementｓ,ｍｏｒｅovｅr,focusｉngontheｃrediｔpｏlicｙ,aｎd　aｃcount　ｒeceｉｖaｂleriskpreventｉoninvolｖeｌeｓs.Tｈecrｅdｉｔfoundatiｏｎiｓｗeak,crｅdｉt　syｓteｍ　iｓimpeｒfｅｃt，ｔhｅrisｋcoｎsciousnessiｓｎotvery　stｒong，whichduetｏ　market　econoｍystarｔingｓo　ｌate.Soｍｅｅｎterpriseslack　ofrightcreditmanagemｅnｔ,bliｎdｌycｒeditinｇ　cuｓｔomer，asa　ｒesｕlt,accoｕｎt　rｅcｅivablｅ　isso　hiｇh,bａd　accｏunｔrisklosｓ　issｏbiｇ,ａnｄfｏlｌowｉnｇresｕltistomakeprｏfit　andcashfloｗ　imbalance．　Ｔhispapeｒdiscuｓsesfunｄamentaltheory　of　tｈｅaccountsrｅcｅivaｂlｅｍａnaｇemｅnt,　whichｂasｅsontheｅxiｓtiｎgreｓearchreｓults　ａthomeandabｒoａd,Onbasiｓofanaｌyzingtｈecausｅｓ　and　hｉghnegａtiｖｅinｆｌuencｅbrｏughtｏutbytｈehighaccounｔreceｉvａble，thepａpeｒｐutsfｏｒwarｄｔheaｃｃountsreｃeivaｂlｅｒｉskconｔroliｎthe　whｏｌｅprocｅsｓ．

Ｋeywords:

　AccoｕntRｅｃeivableFｕndａmentａlThｅorｙＲiskPｒｅｖentiｏnＳuｇｇestedCｏuntermeasureｓ

ﻬ目　录

引言ﻩ1

一、企业应收账款管理概述3

（一）企业应收账款管理内容ﻩ３

（二）加强中小企业应收账款管理的重要性4

二、应收账款管理存在的问题5

（一）应收账款内部控制意识淡薄5

（二）“滞后”的应收账款内部控制模５

（三）机构职责划分不清、执行力欠佳ﻩ５

（四）没有建立有效的信用管理制度ﻩ6

（五）缺乏对应收账款的定期数据分析ﻩ６

三、应收账款管理存在问题的原因6

（一）商业竞争ﻩ7

（二）销售和收款的时间不一致7

（三）信用风险管理机制不健全ﻩ7

（四）企业内部管理机制不健全ﻩ８

（五）内部激励机制缺陷ﻩ8

四、后金融危机时代解决企业融资困难对策ﻩ8

（一）建立客户信用评估体系ﻩ9

（二）建立完善的合同管理制度ﻩ１1

（三）建立应收账款催收管理办法11

（四）建立应收账款超期管理制度12

（五）建立集团公司内部子公司支付制度13

结论14

参考文献ﻩ15

引　言

随着全球经济一体化的进一步深入,竞争在不断加剧。

企业要想在激烈的竞争中不被淘汰，保持竞争能力，实施可持续发展，就要不断地开发新产品,开拓新市场,制定和采取新的销售政策。

尤其在目前大多数商品供大于求的形势下，企业纷纷采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段。

这些优惠政策在大部分情况下，都能起到较好的促销作用,充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额,提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。

然而，不幸的是,实践当中应收账款管理却被人们大大地忽视了。

“不赊销是等死,赊销是找死”这是目前我国大多数企业经营状况的一个真实写照:

一方面，在买方市场条件下,信用交易（赊销）已经成为企业获得客户的必要手段和方式;

另一方面,巨大的信用风险又往往使企业大量账款被客户拖欠,造成流动资金紧张，严重者产生大量呆账、坏账，发生严重经营亏损,企业陷入销售与回款两难的困境。

正因为应收账款的特殊性以及对企业产生的深远影响,后果严重的甚至可能导致企业因此破产,所以企业对应收账款的管理及风险防范研究,旨在引起企业管理层高度重视，企业在制定信用政策时，必须进行成本——效益分析，并根据内外环境变化，及时调整信用政策,做到可持续发展。

国际市场正逐步向中国打开大门，我国企业在努力寻找、创造机会进入国际市场，同时也面临着外国企业和外资企业的进一步竞争。

市场经济是信用经济,众多的国有企业要适应国际市场惯例和形势,利用和扩大信用销售,才能适应加入ＷＴO后的新形势。

因此,信用方式正在成为大多数国有企业的主要销售方式，企业只有加强信用赊销过程的管理,才能提高其竞争力。

重视赊销过程中应收账款及其风险防范与管理研究,从理论和实务上都具有现实意义。

信用管理的必要性至少体现在以下几方面：

（１）信用管理可以保证合理的现金流。

信用管理可帮助企业防范因信用赊销产生的坏账风险,提高应收账款管理，加快应收账款周转速度,降低企业产品销售费用和管理费用,保证企业正常运行的合理的现金流量。

一些企业尽管销售有一定的成果,但货款回收困难，缺少现金流量，没有资金支付材料和发放工资,更谈不上技术改造和新产品的开发,最后使企业失去发展的动力。

（2）信用管理有助于提高企业竞争力，扩大市场占有率。

信用销售的关键性因素是企业产品的竞争力和客户信用。

这种机制会把那些管理不善、质量低下、靠投机取巧和坑蒙拐骗的企业淘汰出局。

只有那些产品竞争力强，资金充足且得到银行支持,资源逐渐得到集中的管理水平高的企业方会在市场竞争中取胜。

从这个意义上说，信用管理水平和信用政策是企业综合管理水平和竞争能力的反映。

一些企业认为实施信用管理会失去客户，减少销售,这是竞争力不强的表现，是企业对自己产品竞争力缺乏信心的反映，不是信用管理本身的问题。

（3）信用管理有助于改善企业销售管理体系。

很多企业迫于市场竞争压力,采取赊销承包制的销售管理体系，销售业绩与回款额挂钩的考核办法,兼顾销售和实现利润目标。

同时,客户信息垄断在销售人员中，企业销售和信用决策信息丧失。

信用管理通过以客户资料调查评估为内容的事先控制,以交易信用决策为目标的事中控制,以应收账款专业化监控为核心的事后控制,分离赊销和信用管理的不同职能，使客户信息得以共享,建立有效的销售管理体系。

企业赊销的目标是给客户带来比竞争对手所能给予的更大的利益,销售管理体制要以满足客户利益为目标。

（4）信用管理有助于与国际市场接轨。

我国加入世界贸易组织后，国内企业融入全球经济的进程加快。

国内外竞争日益加剧，买方市场遍及各行各业。

我国的企业已经不由自主的遇到了信用经济的门槛。

一方面迫切要求企业向国外企业一样遵守贸易规则和惯例，而另一方面，我国的信用体系建设滞后以及企业的信用管理状况和能力极不适应。

信用缺失的不良效应还在蔓延,不仅内资企业，连外资企业也感受到了巨大的信用风险。

一、企业应收账款管理概述

（一）企业应收账款管理内容

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产,是企业流动资产的重要组成部分。

在自然经济社会中，人们自给自足之余,把产品拿到