经济责任审计案例分析报告Word下载.docx

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这么做的目的是什么？

带着疑问，审计人员找到了出纳员。

出纳员很坦率地告诉审计人员，由于单位人员编制紧张，请不到有职称的适龄会计人员，且从节约行政经费出发，就聘用了退休会计。

近几年，会计年纪渐大，为照顾老人身体，他承担起技协的总分类账、明细账以及货币资金日记账的登记工作。

经进一步询问，得知出纳员还掌控单位的保险箱、支票和印鉴章。

这一信息加深了审计人员的疑问，真的是为了照顾老人还是另有目的，掩人耳目？

审计人员不动声色，接下来几天还是按计划实施审计。

在本部审计临近尾声时，审计人员要求出纳员打开保险柜，突击盘点，结果发现长款1.22万元。

出纳员无法说明原因，最后以个人私存的借口企图搪塞过去。

这个理由显然无法让审计人员信服。

审计组调整思路，对出现状况的各种可能性进行了推断与分析。

针对技协资金量大且未纳入财政预算的情况，审计组决定再次查阅技协账簿。

经过一系列的排摸审查，最后将疑点锁定在上缴区总工会技协会费上。

2003年和2004年，该局共上缴区总工会技协会费16.25万元。

经分析，这里存在着2个疑点：

一是上缴数额过大，偏离了正常范围。

一般情况下，区级机关每年上缴额约在几千元左右。

二是区总工会收取大额技协会费的理由是什么？

作何用途？

巧的是，审计机关此时同时实施了对区总工会领导干部任期经济责任审计。

经区总工会审计组协助核实，答案水落石出：

原来该局上缴技协会费后，区总工会以现金方式返还该局一定数额的会费，以达到所谓“双赢”的目的。

在事实面前，该局出纳员不得不拿出记录着技协会费收支明细的资料。

经核对，2003年至2004年，该局共收到返还的技协会费4.14万元。

至此次审计，结余1.22万元。

顺藤摸瓜，审计组接二连三地查出了该局下属3个单位私设的“小金库”，合计金额8.82万元。

二、乘胜追击，扩大战果

初战告捷，大大助长了审计人员的士气。

同时，审计人员也深深体会到，只有在审计过程中多留一个心眼，多问几个为什么，提高洞察事物的敏锐嗅觉和分析判断能力，才有可能在浩瀚如烟的会计资料和纷杂繁芜的会计事务中捕捉到有价值的审计线索，找到审计突破口，达到审计目的。

在对该局下属单位三产某服务部的审计中，审计人员发现该单位从2004年起，每个月都会造一张10个人的工资单，“领款人处”或盖着私人图章或由一两人代签。

对照该下属单位人员名单，没有雷同。

那这10人是何许人也？

该服务部负责人解释，由于单位负责全区所有建设项目的竣工档案编制及保管工作，项目多，工作量大，人手少，这10个人是请来整理城建档案及归档的临时工。

听起来理由很充分，可细细一琢磨，觉得相当可疑。

审计人员商量后，准备随机抽取2名临时工问问情况。

该负责人满口答应，谁知接下去没了动静。

找该负责人却被告之生病了。

问其他人都说此事由领导负责，别人不清楚。

审计人员决定另辟蹊径，从档案入手，寻找突破口。

通过参观档案室，查阅归档出借记录，询问区档案局的相关人员，审计人员得知该服务部归档工作只需2-3人。

等第二次与该负责人见面时，审计人员单刀直入，列举事实，提出质疑。

该负责人的嘴角微微抖了一下，拿起茶杯喝水，水洒了一地。

接着，审计人员发动政策攻势，晓之以理，动之以情，该服务部负责人终于承认这10人中只有2人是聘来整理档案的，其余都说编造出来套取现金的。

经统计，一年间共套取现金10.2万元。

三、一鼓作气，收官告捷

还是在对该服务部的审计中，一笔“不同寻常”的支出引起了审计人员的注意。

这是一笔支付给某私营经济中心的款项，金额只有1500元。

翻阅后面原始凭证，发现一张该经济中心开出的发票，内容“2004年度管理费”。

莫非是该服务部注册在经济中心？

审计人员心头一动。

联想到该服务部2003年和2004年的收入高达413.43万元，注册在经济中心，一方面，可享受代征税带来的优惠，以达到少缴税金的目的；

另一方面，还可得到一定数额的扶持资金，说白了，就是返税，何乐而不为呢？

为了印证这个猜想，审计人员立即动手查找税单。

很快，一张由某税务所开出的税单摆在了审计人员面前，上面明确注明代征税率2%。

看到这，审计人员心里更有了底。

接下去要解决的是扶持资金的问题，一是有没有？

二是如果有的话，哪儿去了？

审计人员翻遍了整套帐薄，均未找到扶持资金的蛛丝马迹。

于是，审计组决定前往经济中心调查核实。

因为只有找到该笔资金，所有问题才会迎刃而解。

没想到的是，该经济中心以保护客户权利为由，拒绝了审计组的要求。

审计组立刻将这一情况向局领导作了汇报。

在局领导的协调支持下，审计工作得以顺利进行。

调查结果显示：

2003年和2004年，该经济中心在服务部的授意下，将扶持资金汇到了某大酒店的账上，2年合计11.1万元。

随后，审计人员追查至某大酒店，发现由经济中心汇入的11.1万元已大部分被该服务部人员消费掉。

至审计之日，账面尚余2000元。

一鼓作气，审计组以同样办法把该局下属某单位将某经济城返还的3万元扶持资金转到帐外列支的违规事实查了出来。

至此，该局及下属单位的7处“小金库”全部被查清，累计总金额37.26万元。

针对该局及有关下属单位内控机制薄弱，违反财经法纪，私设小金库的问题，审计机关依据相关的法律法规作出了相应的处理处罚，并提出了健全内控制度、规范管理、依法做账的审计建议。

审计结束了，但审计人员善始善终，跟踪随访，督促该局整改落实，建章立制，制定了包括会计核算、资产管理等内控管理制度。

同时，督促该局组建内部审计机构，定期参加审计机关组织的业务培训，从根本上强化会计队伍建设，促进提高全局财务管理水平。

案例2

浙江省海盐县广播电视局原局长经济责任审计纪实

2003年10月，浙江省海盐县广播电视局原局长施某因犯受贿罪及玩忽职守罪、广联信息网络有限责任公司经理李某及镇广电管理总站站长钱某因犯贪污罪被海盐县人民法院分别判处11年半、6年半及10年的有期徒刑；

2004年3月，海盐县广播电视局下属广告公司经理高某因犯贪污罪被嘉兴市中级人民法院判处无期徒刑。

日前，此案牵出的2名广告公司业务员又分别被判处有期徒刑六年和两年半，另有1人涉嫌犯罪正在接受法院调查。

此案是如何发现的呢？

发现疑点

　　2003年5月，浙江省海盐县审计局根据县委组织部审计任务建议书对县广播电视局原局长施某2001年1月至2003年3月（离任）经济责任实施审计。

随着审计的逐步深入，审计人员发现了多处疑点：

　　一、广视广告公司组稿问题。

一是巨额组稿费（代理费）支出去向不明。

广视广告公司2001年1月至2003年3月共列支组稿费85余万元，以现金方式支出的金额为76余万元。

在支付时，以各广告客户的名义列支，由公司经理高某及有关人员代领，但无具体的收款人（单位）签字。

组稿费支付对象应为广告客户单位有关人员或广告承接人，且按照该局与广告公司签订的《目标责任书》的规定，“组稿费应专款专用，不允许内部私分”。

二是广告业务收入有入账不全的嫌疑。

审计人员经常在电视中看到宣传某宾馆的广告，但账上却无该宾馆的广告费收入；

同类业务的广告在同一时段、播出时间相同所收取的广告费收入不等，特别是几家通讯器材商店所支付的广告费从每年的2万元到8万元不等。

三是业务招待费及礼品支出巨大。

广视广告公司共有职工8人，2001年1月至2003年3月的招待费及会议费支出达111余万元，以礼品名义列支的款项近40万元，且单笔支出金额较大并以现金支付的较多。

　　二、基本建设项目管理混乱。

县广电大楼（广电技术中心）建安投资支出1113.53万元。

经深入调查发现，有些工程结算上只有领导签字而无经办人员签字，且项目零散，存在肢解工程的情况；

部分装璜工程未进行招投标且发包给无资质的施工单位施工；

有多个项目未经决算审计直接进行款项结算。

同时根据中介机构提供的广电大楼竣工决算审查结果报告表明，已审定的2个工程项目比审计结果多付2.94万元，未审计的7个工程项目已超合同付款12.08万元。

　　三、设备、材料采购内控制度缺失。

延伸审计广联信息网络有限责任公司发现该公司在设备及材料采购时,存在手续不全、部分材料无验收单等严重违反财经纪律情况。

困难重重

　　针对以上疑点，凭着谨慎的职业判断和敏锐的洞察力，审计人员认为里面大有文章。

为了进一步查明事实真相，审计人员要求相关人员作出合理的解释并提供相关的资料。

　　为了核查广告收入入账的全面性及组稿费的去向，审计组要求广告公司经理高某提供电视台播出节目单、广告协议及组稿费代领后支付的具体明细或业务台账。

高某仅提供一部分节目单及广告协议，使审计人员无法与广告业务收入作进一步的核对；

对组稿费代领后支付的具体情况，高某拒绝作出回答，不是对审计人员的多次要求置若惘闻，就是大谈自己的功绩，还多次谈到广告收入的年年增长，是因为自己“有许多小兄弟，黑道白道都通”。

当询问原局长施某有关广电大楼的基建问题时，因当时分管基建的副局长已去世，施某更是一问三不知。

外围突破

　　被审计者及相关人员的拒不配合，更增添了审计人员心中的疑问。

面对困难，审计组毫不退缩，而是立即把情况向局领导作了汇报，经过研究，局长果断拍板，“以广告公司为突破口，外松内紧，有选择地进行外围调查，只要有确凿的证据证实我们审计人员的怀疑，立即移送检察院”。

局领导亲自负责对广告公司组稿费的外围调查，通过一些信任的广告业务单位领导，从侧面了解组稿费的具体支付情况。

了解中发现，有些业务单位的具体经办人员没有领到或所领到金额与账上提取的金额相差很大。

审计组选择了某宾馆与某国际大厦展开外围调查，原因有三：

一是两家单位曾是国有企业，虽已转制，但管理比较规范，便于核查；

二是均在广告公司做过广告；

三是广告公司在这两家的消费较多。

据此，可以在较小范围内，取得最佳效果。

在某宾馆，审计组发现了广告公司与该宾馆签订的广告合同。

双方商定，2001年度、2002年度每年的广告费为5万元，抵广告公司在该宾馆的消费，至2002年末，广告公司共已消费97196元。

通过对消费情况的进一步核查发现，2002年1月19日高某个人搬家的宴请费用8214元也列支其中。

在某国际大厦，审计组通过广告公司消费账与该国际大厦业务账及财务账核对发现，广告公司账上反映，2003年1月29日，高某经手的广告媒体座谈会会务费现金支出10300元，而国际大厦账面反映，广告公司当日消费金额仅为1030元，至审计调查日（2003年5月21日）国际大厦也从未收到广告公司10300元现金，应收款账上也未反映，高某虚报支出贪污会务费10300元的事实得以掌握。

至此，审计组终于揪住了高某的狐狸尾巴。

及时移送

　　虽然，高某的犯罪行为已暴露无疑，但审计组所掌握的仅仅是冰山一角。

鉴于审计手段的局限性，为了防止打草惊蛇，审计组根据改县审计局局长的指示，及时把所掌握的情况移送给了县检察院。

县检察院根据审计提供的线索，通过进一步侦查，查实:

原广电局局长施某收受高某6万元现金及基建设备业务单位贿赂的犯罪事实,广告公司经理高某等四人私分组稿费80.48万元（其中高某51.87万元）及采取虚报