中级财务管理冲刺习题第九章 收入与分配管理.docx
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中级财务管理冲刺习题第九章收入与分配管理
【例题•多选题】企业的收益分配应当遵循的原则包括（ ）。
A．投资与收入对等
B．投资机会优先
C．兼顾各方面利益
D．积累发展优先
【例题•单选题】下列净利润分配事项中，根据相关法律法规和制度，应当最后进行的是（ ）。
（2014年）
A．向股东分配股利
B．提取任意公积金
C．提取法定公积金
D．弥补以前年度亏损
【例题•单选题】下列关于提取任意盈余公积的表述中，不正确的是（ ）。
（2012年）
A．应从税后利润中提取
B．应经股东大会决议
C．满足公司经营管理的需要
D．达到注册资本的50%时不再计提
【例题•单选题】下列销售预测分析方法中，属于定量分析法的是（ ）。
（2016年）
A．专家判断法
B．因果预测分析法
C．产品寿命分析法
D．营销员判断法
【例题•多选题】下列方法中属于专家意见不受权威专家的影响的专家判断法是（ ）。
A．产品寿命周期分析法
B．个别专家意见汇集法
C．专家小组法
D．德尔菲法
【教材例9-1】某公司2005-2012年的产品销售量资料如下：
表9-1
年度
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
销售量（吨）
3250
3300
3150
3350
3450
3500
3400
3600
要求：
根据以上资料，用算术平均法预测公司2013年的销售量。
根据算术平均法的计算公式，公司2013年的预测销售量为：
【教材例9-2】沿用[例9-1]中的资料，假设2005-2012年各期数据的权数如表9-2所示：
表9-2
年度
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
销售量（吨）
3250
3300
3150
3350
3450
3500
3400
3600
权数
0.04
0.06
0.08
0.12
0.14
0.16
0.18
0.22
要求：
根据上述资料，用加权平均法预测公司2013年的销售量。
【教材例9-3】沿用[例9-1]中的资料，假定公司预测前期（即2012年）的预测销售量为3475吨，要求分别用移动平均法和修正的移动平均法预测公司2013的销售量（假设样本期为3期）。
年度
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
销售量（吨）
3250
3300
3150
3350
3450
3500
3400
3600
【例9-3】沿用例9-1中的资料，假定公司预测前期（即2012年）的预测销售量为3475吨，要求分别用移动平均法和修正的移动平均法预测公司2013的销售量（假设样本期为3期）。
①根据移动平均法的计算公式，公司2013年的预测销售量为：
②根据修正的移动平均法计算公式，公司2013年的预测销售量为：
【例题•计算题】丙公司只生产销售H产品，其销售量预测相关资料如表1所示：
表1 销售量预测相关资料 单位：
吨
2008年
2009年
2010年
2011年
2012年
2013年
预期销售量
990
1000
1020
1030
1030
1040
实际销售量
945
1005
1035
1050
1020
1080
公司拟使用修正的移动平均法预测2014年H产品的销售量，并以此为基础确定产品销售价格，样本期为3期。
2014年公司目标利润总额（不考虑所得税）为307700元。
完全成本总额为800000元。
H产品适用的消费税税率为5%。
要求：
（1）假设样本期为3期，使用移动平均法预测2014年H产品的销售量。
（2）使用修正的移动平均法预测2014年H产品的销售量。
（3）使用目标利润法确定2014年H产品的销售价格。
（后面讲）（2014年）
【教材例9-4】沿用[例9-1]中的资料，2012年实际销售量为3600吨，假设原预测销售量为3475吨，平滑指数=0.5。
要求用指数平滑法预测公司2013年的销售量。
年度
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
销售量（吨）
3250
3300
3150
3350
3450
3500
3400
3600
【例题.2017年.综合题（节选）】
资料二：
2016年实际销售量为600万件。
公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测，平滑指数为0.7。
2015年公司预测的2016年销售量为640万件。
【要求】根据资料二采用指数平滑法预测2017年度X产品的销售量
【例题•单选题】2017年实际销售量为2600吨，原预测销售量为2375吨，平滑指数=0.4，则按指数平滑法预测公司2018年的销售量为（ ）吨。
A．2375 B．2465
C．2525 D．2650
【例题•判断题】当公司销售量波动较大或进行长期预测时，应采用较小的平滑指数（ ）。
【教材例9-5】沿用[例9-1]中的资料，假定产品销售量只受广告费支出大小的影响，2013年度预计广告费支出为155万元，以往年度的广告费支出资料如表9-3所示：
表9-3
年度
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
销售量（吨）
3250
3300
3150
3350
3450
3500
3400
3600
广告费（万元）
100
105
90
125
135
140
140
150
要求：
用回归直线法预测公司2013年的产品销售量。
根据上述资料，列表计算如表9-4所示：
表9-4
年度
广告费支出（万元）
销售量
y（吨）
xy
x2
y2
2005
100
3250
325000
10000
10562500
2006
105
3300
346500
11025
10890000
2007
90
3150
283500
8100
9922500
2008
125
3350
418750
15625
11222500
2009
135
3450
465750
18225
11902500
2010
140
3500
490000
19600
12250000
2011
140
3400
476000
19600
11560000
2012
150
3600
540000
22500
12960000
n=8
=985
=27000
=3345500
2=124675
2=91270000
【例题•单选题】下列销售预测方法中，属于因果预测分析的是（ ）。
（2014年）
A．指数平滑法 B．移动平均法
C．专家小组法 D．回归直线法
【例题•多选题】下列各项中，可以作为企业产品定价目标的有（ ）。
（2017年）
A.保持或提高市场占有率
B.应对和避免市场竞争
C.实现利润最大化
D.树立企业形象
【例题•单选题】为了应付和避免竞争，企业通常会（ ）。
A.其产品价格往往需要低于同类产品价格，以较低的价格吸引客户
B.通常为产品制定一个较高的价格
C.参照行业中的领导企业所制定的价格，与之保持—定的比例关系，不随便降价
D.参照对市场有决定性影响的竞争对手的产品价格变动情况，随时调整本企业产品价格
【例题•单选题】某公司非常重视产品定价工作，公司负责人强调，产品定价一定要正确反映企业产品的真实价值消耗和转移，保证企业简单再生产的继续进行，在下列定价方法中，该公司不宜采用的是（ ）（2011年）
A.完全成本加成定价法
B.制造成本定价法
C.保本点定价法
D.目标利润定价法
【教材例9-6】某企业生产甲产品，预计单位产品的制造成本为100元，计划销售10000件，计划期的期间费用总额为900000元，该产品适用的消费税税率为5%，成本利润率必须达到20%，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法测算的单位甲产品的价格应为：
【例题•单选题】某企业生产乙产品，本期计划销售量为1000件，应负担的固定成本总额为25000元，单位产品变动成本为50元，适用的消费税税率为5%，若销售利润率为20%，则按照完全成本为基础，实现目标利润的定价为（ ）元。
A.100
B.120
C.130
D.140
【教材例9-7】某企业生产乙产品，本期计划销售量为10000件，应负担的固定成本总额为250000元，单位产品变动成本为70元，适用的消费税税率为5%，根据上述资料，运用保本点定价法测算的单位乙产品的价格应为：
【例9-8】某企业生产丙产品，本期计划销售量为10000件，目标利润总额为240000元，完全成本总额为520000元，适用的消费税税率为5%，根据上述资料，运用目标利润法测算的单位丙产品的价格应为：
【教材例9-9】某企业生产丁产品，设计生产能力为12000件，计划生产10000件，预计单位产品的变动成本为190元，计划期的固定成本费用总额为950000元，该产品适用的消费税税率为5%，成本利润率必须达到20%。
假定本年度接到一额外订单，订购1000件丁产品，单价300元。
请问：
该企业计划内产品单位价格是多少？
是否应接受这一额外订单？
【例题•2015综合题】戊公司生产和销售E、F两种产品，每年产销平衡。
为了加强产品成本管理，合理确定下年度经营计划和产品销售价格，该公司专门召开总经理办公会进行讨论。
相关资料如下：
资料一：
2014年E产品实际产销量为3680件，生产实际用工为7000小时，实际人工成本为16元/小时。
标准成本资料如下表所示：
E产品单位标准成本
项目
直接材料
直接人工
制造费用
价格标准
35元/千克
15元/小时
10元/小时
用量标准
2千克/件
2小时/件
2小时/件
资料二：
F产品年设计生产能力为15000件，2015年计划生产12000件，预计单位变动成本为200元，计划期的固定成本总额为720000元。
该产品适用的消费税税率为5%，成本利润率为20%。
资料三：
戊公司接到F产品的一个额外订单，意向订购量为2800件，订单价格为290元/件，要求2015年内完工。
要求：
（1）根据资料一，计算2014年E产品的下列指标：
①单位标准成本；②直接人工成本差异；③直接人工效率差异；④直接人工工资率差异。
（前已讲）
（2）根据资料二，运用全部成本费用加成定价法测算F产品的单价。
（3）根据资料三，运用变动成本费用加成定价法测算F产品的单价。
（4）根据资料二、资料三和上述测算结果，作出是否接受F产品额外订单的决策，并说明理由。
（5）根据资料二，如果2015年F产品的目标利润为150000元，销售单价为350元，假设不考虑消费税的影响。
计算F产品保本销售量和实现目标利润的销售量。
（2015年）
【例题•2017年•计算题（节选）】丙公司是一家汽车生产企业，只生产C型轿车，相关资料如下：
资料一：
C型轿车年设计生产能力为60000辆。
2016年C型轿车销售量为50000辆，销售单价为15万元。
公司全年固定成本总额为67500万元。
单位变动成本为11万元，适用的消费税税率为5%，假设不考虑其他税费。
2017年该公司将继续维持原有产能规模，且成本性态不变。
资料二：
预计2017年C型轿车的销售量为50000辆，公司目标是息税前利润比2016年增长9%。
资料三：
2017年某跨国公司来国内拓展汽车租赁业务，向丙公司提出以每辆12.5万元价格购买500辆C型轿车。
假设接受该订单不冲击原有市场。
要求：
（1）前已讲
（2）前已讲
（3）根据资料一和资料三，判断公司是否应该接受这个特殊订单，并说明理由。
【例题•单选题】下列各项产品定价方法中，以市场需求为基础的是（ ）。
（2014年）
A.目标利润定价法
B.保本点定价法
C.边际分析定价法
D.变动成本定价法
【教材例9-10】某企业生产销售戊产品，2012年前三个季度中，实际销售价格和销售数量如表所示9-5。
若企业在第四季度要完成4000件的销售任务，那么销售价格应为多少？
表9-5
项目
第一季度
第二季度
第三季度
销售价格（元）
750
800
780
销售数量（件）
3859
3378
3558
【补充要求】
（1）分别确定第二季度和第三季度需求价格弹性系数；
（2）利用平均需求价格弹性系数，预计第四季度的价格。
（1）根据上述资料，戊产品的销售价格的计算过程为：
【例题•单选题】某企业生产销售A产品，2018年第1和第2季度的实际销售价格分别为760元和855元，实际销售数量分别为3200件和3000件，若企业在第3季度要完成3600件的销售任务，按照需求价格弹性系数定价法，销售价格应为（ ）元。
A.593.75
B.670.43
C.732.12
D.812.35
【例题•单选题】按照边际分析定价法，当收入函数和成本函数均可微时（ ）。
A.边际利润为0时的价格就是最优售价
B.边际利润大于0时的价格就是最优售价
C.边际利润最大时的价格就是最优售价
D.边际利润为1时的价格就是最优售价
【例题.单选题】购买方如果在企业规定的期限内付款，企业就给予购买方一定的折扣,鼓励购买方提前付款，以尽快回笼资金的折扣是（ ）
A.购买限制折扣
B.数量折扣
C.现金折扣
D.团购折扣
【例题.多选题】下列属于折让定价策略的有（ ）
A.采取降低部分产品价格而提高互补产品价格
B.预购折扣
C.众筹折扣
D.会员折扣
【例题•多选题】企业纳税管理的目标有（ ）。
A.规范企业纳税行为
B.合理降低税收支出
C.有效防范纳税风险
D.保障国家税收
【例题•判断题】企业纳税筹划的表现为减少税负和递延纳税（ ）。
【例题•多选题】纳税筹划可以利用的税收优惠政策包括（ ）。
（2015年）
A.税收扣除政策
B.减税政策
C.免税政策
D.退税政策
【例题•单选题】在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是（ ）。
A.固定资产加速折旧法
B.费用在母子公司之间合理分劈法
C.转让定价筹划法
D.研究开发费用加计扣除法
【例9-11】甲公司为扩大市场份额，计划2016年在A地设立销售代表处。
由于竞争对手众多，在未来3年内，A销售代表处可能处于持续亏损状态，预计第一年将亏损300万元，同年总部将盈利500万元。
要求计算并分析甲公司是设立分公司还是设立子公司对企业发展更有利。
不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。
根据上述资料，分析如下：
（1）假设采取子公司形式设立A销售代表处，则2016年企业总部应缴所得税=500×25%=125（万元）。
A分支机构当年亏损所以不需要缴纳所得税，其亏损额需留至下一年度税前弥补。
（2）假设采取分公司形式设立A销售代表处，则2016年企业总部应缴所得税为=（-300+500）×25%=50（万元）
通过上述分析可知，如果将A销售代表处设立为分公司，则A销售代表处的亏损在发生当年就可以由公司总部弥补，与设立为子公司相比较，甲公司获得了提前弥补亏损的税收利益；如果将A销售代表处设立为子公司形式，则其经营初期的亏损只能由以后年度的盈余弥补。
此外，由于预计在未来3年内，A销售代表处可能都会面临亏损，如果将其设立为子公司，A销售代表处面临着不能完全弥补亏损的风险，可能会失去亏损弥补的抵税收益。
因此，将A销售代表处设立为分公司对甲公司更为有利。
【例题•多选题】我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为（ ）。
A.未形成无形资产的直接计入当期损益，据实扣除
B.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除
C.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
D.形成无形资产的，按照无形资产成本的100%摊销
【例题•单选题】已知当前的国债利率为3%，某公司适用的所得税税率为25%。
出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券，该金融债券的利率至少应为（ ）。
A.2.65%
B.3%
C.3.75%
D.4%
【例题•单选题】某商业企业为增值税一般纳税人，经销商品的不含税销售额为1000元，若不含税购进额为800元，一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人，征收率为3%时，从减少税负角度看下列表述正确的是（ ）。
A.选择成为小规模纳税人税负较轻
B.选择成为一般纳税人税负较轻
C.选择成为小规模纳税人与一般纳税人税负无差别
D.不一定
【例9-12】甲企业为生产并销售A产品的增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。
现有X、Y、Z三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中X为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为17%；Y为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票；Z为个体工商户，目前只能出具普通发票。
X、Y、Z三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为93.60元、84.46元和79元。
A产品的单位含税售价为117元，假设城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，从税后利润最大化角度考虑甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商？
企业适用的所得税税率为25%。
【例9-13】B公司为一家医药制造企业，为了维持生产经营，于2015年12月31日购进一台机器并立即投入使用，价格为200000元，预计使用5年，残值率为5%。
该机器常年处于强腐蚀状态，根据税法的规定，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
企业所得税税率为25%。
要求：
（1）根据上述条件，分别采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法和缩短折旧年限的方法计算各年的折旧额及折旧所带来的抵税收益（计算结果保留整数，下同）。
（2）假设每年年末B公司都有足够多的征税收入来抵扣各扣除项目，分析双倍余额递减法和缩短折旧年限的方法中哪一种对企业更为有利。
（B公司的加权平均资本成本为10%）
（1）各年折旧额和折旧抵税收益如表9-6、9-7所示。
表9-6 各年折旧额 单位：
元
年数
直线法
双倍余额递减法
年数总和法
缩短折旧年限
1
38000
80000
63333
63333
2
38000
48000
50667
63333
3
38000
28800
38000
63334
4
38000
16600
25333
0
5
38000
16600
12667
0
合计
190000
190000
190000
190000
【提示】
直线折旧法：
折旧=200000×（1-5%）/5=38000（元）
双倍余额递减法：
第1年折旧=200000×2/5=80000（元）
第2年折旧=（200000-80000）×2/5=48000（元）
第3年折旧=（200000-80000-48000）×2/5=28800（元）
第4年折旧=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）/2=16600（元）
第5年折旧=16600（元）
年数总和法：
第1年折旧=200000×（1-5%）×5/（5+4+3+2+1）=63333（元）
第2年折旧=200000×（1-5%）×4/（5+4+3+2+1）=50667（元）
第3年折旧=200000×（1-5%）×3/（5+4+3+2+1）=38000（元）
第4年折旧=200000×（1-5%）×2/（5+4+3+2+1）=25333（元）
第5年折旧=200000×（1-5%）×1/（5+4+3+2+1）=12667（元）
缩短折旧年限法：
折旧=200000×（1-5%）/3=63333.33（元）
表9-7 各年折旧额所带来的抵税收益 单位：
元
年数
直线法
双倍余额递减法
年数总和法
缩短折旧年限
1
9500
20000
15833
15833
2
9500
12000
12667
15833
3
9500
7200
9500
15834
4
9500
4150
6333
0
5
9500
4150
3167
0
合计
47500
47500
47500
47500
（2）由表9-6、表9-7可知，在公司盈利的情况下，采用不同的折旧计提方法不会对未来五年的利润总额产生影响，但是会影响应纳税额在时间上的分布，因此，要考虑折旧抵税对公司现金流量产生的影响。
表9-8 差额分析法 单位：
元
年数
双倍余额递减法
缩短折旧年限
抵税差额
折现系数
现值
1
20000
15833
4167
0.9091
3788.2197
2
12000
15833
-3833
0.8264
-3167.5912
3
7200
15834
-8634
0.7513
-6486.7242
4
4150
0
4150
0.6830
2834.4500
5
4150
0
4150
0.6209
2576.7350
合计
47500
47500
-455
由表9-8可知，采用缩短折旧年限的方法比双倍余额递减法可以获得更多的净现值，从而企业价值更大，因此，企业应该采用缩短折旧年限方法。
【补充】总额法
年数
直线法抵税
双倍余额递减法抵税
年数总和法抵税
缩短折旧年限抵税
折现系数
直线法
抵税现值
双倍余额递减法抵税现值
年数总和法抵税现值
缩短折旧年限抵税现值
1
9500
20000
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