成本费用核算与管理制度Word格式文档下载.docx

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捐赠支出；

应计利息、贴现费用等各种筹资费用。

5.1.4.1.2非正常经营活动成本不计入产品成本。

涉及：

关于灾害等非常损失；

违约、罚款、滞纳、补偿等支出；

存货跌价损失；

坏账及资产重组、减值损失等。

5.1.4.1.3划清资本性支出与权益性支出界限。

严格禁止费用开支人为资本化。

5.1.4.1.4划清生产性费用和期间费用界限。

5.1.4.2划清本期成本与下期成本界限，不得将应由本期成本承担费用计入后来期成本，也不得将应计入后来期成本费用提前计入本期成本。

5.1.4.3划清在产品与产成品成本界限。

5.1.4.4划清各种产成品成本界限，凡能明确产成品对象直接费用，应直接计入成本，不能直接计入共同费用，应按合理分派办法计入各种不同产品成本。

5.1.4.5划清同类产品中不同规格产品成本界限。

5.2成本计算对象和办法：

5.2.1我司为啤酒专业生产厂，其工艺过程重要划分为酿造和包装两大环节，因而公司成本计算对象为啤酒液和各种啤酒产品。

5.2.2成本计算办法

一级分类

二级分类

项目

记录分派原则

重要原材料

麦芽

进口麦芽

各品种冷麦汁耗用量:

按各品种冷麦汁实际耗用量归集

国产麦芽

小麦芽

大米

灿米

酒花

颗粒香花

颗粒苦花

玉米淀粉

冷麦汁辅料

加工助剂

α-淀粉酶

β-葡聚糖酶

蛋白酶

复合酶

普鲁兰酶

低卡路里酶

糖化酶

卡拉胶

硫酸锌

乳酸

氯化钙

清酒辅料

辅料

牡蛎提取液

各品种清酒耗用量:

按各品种清酒实际耗用量归集

硅藻土（粗）

硅藻土（细）

二氧化碳

各品种清酒耗用量=总耗用量*（单品种清酒产量/清酒总产量）

硅胶

过滤助剂

滤袋

包装物

纸箱

各纸箱酒耗用量:

按各纸箱酒品种实际耗用纸箱归集

塑膜

各塑膜酒耗用量=总耗用量*（塑膜酒总产量/单品种塑膜酒产量）

商标

正面标

各成品酒耗用量:

按各成品酒实际耗用正面标归集

颈标

按各成品酒实际耗用颈标归集

背标

按各成品酒实际耗用背标归集

锡箔纸

按各成品酒实际耗用锡箔纸归集

瓶盖

按各成品酒实际耗用瓶盖归集

包装辅料

封箱胶带纸

各纸箱酒耗用量=总耗用量*（单品种纸箱酒产量/纸箱酒总产量）

酪素胶

按使用酪素胶商标面积分派

化学胶

按使用化学胶商标面积分派

喷码墨水

各成品酒耗用量=总耗用量*（单品种成品酒产量/成品酒总产量）

喷码稀释液

油墨清洗剂

热熔胶

溶剂

主墨水箱

丙酮

大字符油墨

快干黑墨水

鲜酒合格证

各散啤耗用量:

按散啤实际耗用归集

鲜酒盖

5.2.2.1啤酒液成本核算

5.2.2.1.1核算办法：

先进先出逐渐分项结转法

5.2.2.1.2核算工序：

啤酒液成本是啤酒在酿造过程中，“糖化”、“发酵”、“过滤”三个工序所发生成本和费用，涉及消耗麦芽、大米、酒花、玉米淀粉、其她粮食、辅助材料、燃料动力和酿造车间制造费用。

啤酒液生产属于大量持续式生产，啤酒液产量反映是清酒产量，期末在产品为尚未竣工结转结存在发酵罐和清酒罐内酒液，月末对各个成本项目都要进行竣工酒液和在制酒液之间分派。

啤酒液总成本＝本期发生成本（重要原材料＋辅助材料＋燃料动力＋职工薪酬＋制造费用）

期末在产品成本＝期初在产品成本＋本期发生成本－本期转出成本

5.2.2.2啤酒产品成本核算

5.2.2.2.1核算办法：

品种法

5.2.2.2.2核算过程：

啤酒产品成本涉及转入啤酒液成本、包装车间消耗包装物成本、包装辅料、燃料动力、包装车间制造费用和转入辅助生产部门制造费用。

凡能直接计入某产品成本费用直接计入，几种产品共耗材料按其耗用状况计算分派率分派计入。

转入酒液成本和制造费用按照产量分派。

啤酒产品总成本＝转入啤酒液成本＋包装车间成本费用＋转入辅助生产部门费用

5.2.2.3制造费用核算

制造费用分为车间经费、辅助生产费用

5.2.2.3.1车间经费核算

车间经费涉及酿造和包装车间制造费用，当月按费用项目归集后分别转入啤酒液和啤酒成本。

5.2.2.3.2辅助生产费用核算

辅助生产费用是指为基本生产车间提供制冷、变电、空压、锅炉、维修、污水解决、物资采购、仓储、品质管理和检查等服务动力、工程、采购、仓储、品管、生产运营等部门所发生费用，当月按费用项目归集后，按照产量直接分派计入啤酒成品。

5.2.2.4水和燃料动力核算

5.2.2.4.1水核算

使用外购水以外购水成本入账，使用地下水成本应包括抽取水所使用电力、使用水所缴纳水资源费、水解决设备折旧费、修理费和有关人员薪酬等。

5.2.2.4.2燃料动力核算

使用燃料动力以外购成本入账，生产过程总使用燃料和动力按照比例分派入酿造和包装车间，分别计入啤酒液和成品酒成本。

5.2.3制导致本计算过程是通过填写啤酒液成本报表和产品成本报表来完毕。

按照成本项目核算内容和规定，分别计算啤酒液成本和产品制导致本，并于次月6号前上报公司财务总部。

5.3成本项目和内容：

5.3.1产成品成本项目涉及直接材料、直接薪酬、制造费用。

生产成本=直接材料+直接薪酬+制造费用

5.3.1.1直接材料

5.3.1.1.1重要原材料：

麦芽、大米、酒花、水、糖浆、其她粮食、废料收入

麦芽涉及生产使用进口麦芽、国产麦芽

大米涉及生产使用粳米、籼米、碎米

酒花涉及生产使用颗粒酒花、压缩酒花

其她粮食涉及生产使用玉米淀粉及其她类粮食

水涉及生产啤酒液酿造生产用水

废料收入涉及销售酒糟、废酵母等收入

5.3.1.1.2辅助材料重要涉及酒花浸膏、硅藻土、过滤纸板、其她用于过滤酒液耗材、PVPP、CO2、硅胶、泡沫稳定剂、配方中规定添加各种酶和药物以及添加到酒液中其她辅助材料。

5.3.1.1.3燃料动力涉及天然气、电。

5.3.1.1.4包装物：

纸箱、塑膜、瓶子、旧瓶有关费、瓶盖、商标、包装辅料、废料收入

纸箱涉及外包装纸箱、纸箱内隔板、垫板和塑包酒包装中垫板

塑膜涉及塑包酒使用塑膜和其她包装酒使用塑膜

新瓶涉及生产使用和破损新瓶

旧瓶涉及生产使用和破损旧瓶

旧瓶有关费涉及使用旧瓶所发生清洗费、运送费、装卸费、劳务费等

瓶盖涉及生产使用和破损瓶盖

商标涉及生产使用和破损胸标、脖标、背标和锡箔

包装辅料涉及各种封箱用胶、商标用胶、鲜酒桶盖、鲜酒合格证、封箱胶带、各种油墨、油墨清洗剂、热熔胶清洗剂及其她零星用于啤酒包装用辅料

废料收入涉及出售废包装物收入

5.3.1.2直接薪酬：

直接薪酬分为生产工人工资、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金和其她费用。

一级

科目

二级

三级科目

科目包括详细内容

生产

成本

直接

薪酬

工资

基本生产车间工人基本工资、奖金、津贴和其她属于薪酬性质补贴

医疗保险费

医疗保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳基本医疗保险费

养老保险费

养老保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳养老保险费

失业保险费

失业保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳失业保险费

工伤保险费

工伤保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳工伤保险费

生育保险费

生育保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳生育保险费

住房公积金

住房公积金是指按照规定为基本生产车间工人缴纳住房公积金

其她费用

其她费用是指按照基本生产车间工人工资所计提工会经费、职工教诲经费和其她属于职工薪酬范畴福利费用

5.3.1.3制造费用：

制造费用涉及职工薪酬、折旧费、修理费、机物料消耗、各项摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运送费、保险费、实验检查费、排污费、租赁费、劳务费和其她

二级科目

四级科目

详细核算内容

职工薪酬

生产部门全体在册人员基本工资、奖金和以钞票形式发放各种津贴、补贴

工会经费

按公司生产部门当期在册员工工资总额2%计提，用于工会运作。

职工教诲经费

按公司生产部门当期在册员工工资总额2.5%计提，用于职工培训。

住房补贴

按照规定为生产部门全体人员缴纳住房公积金

社会保险费

按照规定为生产部门全体人员缴纳养老保险费

按照规定为生产部门全体人员缴纳基