预计总收入预计总成本确认办法Word格式文档下载.docx

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与业主签订正式合同工程量清单总额.合同总价＝有效合同价＋暂定金〔含专项暂定金。

暂定金也叫不可预见费用,是业主在施工过程中防止出现工程项目增加或者支付工程索赔的资金。

暂定金虽然包含在投标总价中,但是不一定全额支付给施工方。

2、有效合同价：

中标合同价减去包含在清单中暂估价〔含材料、工程设备、专业工程、计日工和暂定金额。

3、已完工程：

由业主已批复累计计量、已完未计量、已完部分工序工程构成。

4、已完未计量工程：

包括"

已申报待批复计量"

和"

已完未申报计量"

两部分。

"

是指已经向业主申报计量但尚未批复的已完工程,"

是指已具备计量条件但尚未办理计量申报的已完工程。

5、具备计量条件的已完工程：

是指在规定的计量周期,已经完成了一个完整的分项工程,工程质量满足合同要求,且完成的合同额已达到投标书附录规定的最低限额

6、已完工未结算：

是指根据建造合同规定确认的营业收入与已完已批复计量产值的差额。

7、采购合同结算：

是指根据采购合同的约定对已具备采购结算条件的劳务、租赁机械、供应商等合同价款的结算。

8、已具备采购结算条件的分项工程：

是指在项目经理部规定的结算周期〔采购合同结算应每月进行一次,操作层已经完成了一个完整的分项工程,工程质量满足合同要求,项目质检部门已经签字认可,且完成的合同额达到了采购合同规定的最低限额。

9、完工项目：

合同约定〔含变更的工程主体全部完工,且施工累计进度达到工程总量的95%以上,或累计实际发生的成本占预计总成本95%以上的项目。

即实体工程已完成,测量、试验等人员已撤离,项目后期的主要工作是变更、索赔、计量及部分剩余结算工作。

各术语间的关系如图：

图1

三、基本规定

1、根据《企业会计准则》――第15号建造合同,合同预计总收入、预计总成本能可靠确认的,采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来计算完工百分比,按照合同预计总收入乘以完工百分比确认为自开工累计营业收入,扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期营业收入。

计算公式如下：

完工百分比=实际发生的合同成本/合同预计总成本×

100%

自开工累计营业收入=合同预计总收入×

完工百分比

当期营业收入=自开工累计营业收入-以前会计期间累计已确认收入

预计总成本＝实际发生的合同成本＋剩余工程预计总成本

已完工未结算=自开工累计营业收入-业主批复计量金额

注：

计量批复证书要以业主正式批复为准,已上报监理工程师,业主未批复均不能纳入计算。

2、对于合同总收入不能可靠确认的项目：

项目合同部门应及时与财务部沟通,营业收入由项目财务部门根据《企业会计准则》――第15号建造合同采用成本覆盖法确认。

待详细的施工图纸、工程量清单到位后,合同预计总收入、预计总成本能可靠确认时,根据本条第1款确认营业收入。

3、正常情况下预计总收入、预计总成本每季度确认一次,遇到特殊情况,可以在当月末对预计总收入、预计总成本加以确认。

四、基本职责

〔一公司主要职能部门职责：

公司预算管理部是预计总收入、预计总成本的审核部门,定期审核项目确认的预计总收入、预计总成本。

公司其他相关业务部门,定期检查指导项目施工图工程复核统计、工程盘点、物资机械盘点、实施性施工组织设计的编制、物资机械使用计划编制、工程进度计划统计工作,以确保预计总收入预计总成本编制的准确性、及时性和可靠性。

〔二项目经理部主要职责：

项目经理部应成立由项目经理任组长,项目总会计师、总工程师、主管生产的副经理和主管合同预算的副经理任副组长,由项目财务部组织牵头,项目合同预算、工程、物资、机械、劳资等部门配合的营业收入确认领导小组,及时在每季度核算日前组织工程盘点、物资机械盘点,及时归集已完工程合同成本,准确盘点、计算剩余工程量及剩余工程成本。

项目经理对本项目营业收入、预计总收入、预计总成本确认的真实性、可靠性负责；

项目总会计师对营业收入确认和实际发生的合同成本的真实性、可靠性负责；

总工程师对施工图工程量复核统计、工程实体盘点、实施性施工组织设计及时性、可靠性负责；

主管生产的副经理对物资机械采购和使用计划、物资机械盘点的及时性、准确性负责,主管合同预算的副经理对预计总收入、剩余工程预计成本真实性、可靠性负责,项目经理部各部门需互相尊重、密切配合提供确认营业收入、编制预计总收入、预计总成本所需的各种资料和数据。

五、预计总收入、预计总成本编制步骤：

一、项目开工准备阶段

〔一、初始合同收入确认

初始合同收入＝有效合同价

有效合同价：

中标合同价减去包含在清单中暂估价〔含材料、工程设备、专业工程、计日工和暂定金额

有效合同价＋施工图增减额=工程量零号清单

从谨慎性原则出发暂估价〔含材料、工程设备、专业工程、计日工和暂定金额在施工过程中根据业主批复数量和金额计入预计总收入,初始预计总收入暂不计入收入。

以总价形式签订的施工总承包合同,即以合同总价为预计总收入

〔二、初始预计总成本计算

1、计算公式：

初始预计总成本＝直接工程费＋其他工程费＋间接费

〔1、式中直接工程费＝∑〔施工图清单各细目的工程数量×

清单各细目的预算成本单价；

〔2、式中直接工程费、其他工程费由项目合同部编制,间接费由财务部编制。

2、编制依据：

〔1、业主签订的合同文件,施工图控制清单；

〔2、公司下达的标后预算

〔3、项目工程部编制并提供实施性施工组织设计、项目物资机械部编制并提供总体材料物资使用计划、总体机械设备使用计划；

〔4、项目工程部提供的挂蓝、架桥机等专项施工金属设备图及钢材用量一览表；

〔5、劳务分包单价、现场人工单价、材料物资采购价与租赁价；

〔6、实验室提供的混合料生产配合比；

〔7、同类或类似项目工程的造价数据或经验成本价；

〔8、局、公司〔事业部有关制度及规定。

3、计算表格详见附件,各表关系如图2:

图2

二、施工过程

〔一、预计总收入

1、计算公式

预计总收入＝初始合同收入＋施工图工程量增减收入＋能够确认的变更工程增减收入＋能够确认的索赔收入＋材料调差收入+奖励收入

2、计算步骤

第一步：

计算施工图增减收入：

〔1、项目进场20天之,由项目工程部复核施工图、统计施工图工程量,并将施工图工程数量清单表及施工图一览表〔见表1提供给项目合同部。

〔2、项目合同部根据工程部提供的施工图工程量,依据合同条款和合同清单细目包含的容制作《施工图控制工程量清单》,并与《合同工程量清单》进行对比,分析计算出新增和减少的细目和工程量。

施工图增减收入＝∑〔施工图清单各细目的增减工程数量×

清单各细目的合同单价

施工图数量减少部分是否进行调减。

〔3、应有业主下发的施工图纸,施工图纸相关信息应按表1的格式填写"

施工图一览表"

。

项目施工图一览表表1

设计单位：

监理/咨询单位：

业主单位：

序号

图册〔名

图名

图号

备注

…

第二步：

计算能够确认的变更工程增减收入

〔1、在施工工程中,如发生工程变更,项目工程部应在工程变更图纸下发5天之,复核、统计变更图纸工程量,及时将"

变更工程量统计清单"

及"

变更工程图纸一览表"

〔见表1提供给项目合同部。

〔2、项目合同部应根据项目工程部提供的变更工程量,填制附表3－2"

能够确认的变更工程统计盘点表"

并与"

施工图控制工程量清单"

对比,计算变更工程增减数量填入附表2第8栏。

〔3、对于新增加的变更项目,业主已批复变更方案,并下达变更指令的变更工程且已按图施工的工程,仅批复工程数量未批复变更单价的,可参考合同清单中的近似单价计算变更金额,此部分变更工程可计入当期营业收入；

待变更工程单价正式批复后调整当期收入。

〔4、业主已批复变更方案,并下达变更指令且已按图施工的工程,合同清单中没有单价由项目财务部根据建造合同的规定,采用成本覆盖法确认该分项的当期营业收入；

〔5、确认变更收入应有的支持性文件和资料：

①、有变更工程施工图的,应将图号、图名等按表1的格式填写"

；

②、业主已经批复的变更,应有业主批复文件；

③、业主没有批复的变更,应有业主下发变更指令文件；

④、业主的任何口头指令、口头承诺以及有意向但未实施的变更项目均不得计入预计总收入中。

局预算考核处下达《预计总收入、预计总成本确认办法》办法中将业主没有下达批复令但应有变更通知、会议纪要等均计入预计总收入。

在新下发二公局审发〔2015190号文件中明确规定：

按照谨慎性原则确认,对没有下达变更指令的工程项目均不纳入预计总收入。

明确规定在业主未正式批复之前,暂不能计入预计总收入的变更如下：

①业主口头同意已实施的变更工程,但未下达变更指令的工程；

②业主口头同意以及有意向但未实施的变更项目；

③监理工程师根据现场实际情况提出的工程变更、新增工程变更等,虽然有会议纪要但业主未下达变更指令的变更工程；

④承包人在施工过程中,根据现场实际情况提出的工程变更,业主未下达变更指令的工程；

⑤由于地方政府指令性行为,业主未下达变更指令,但影响工程进展已施工的变更工程。

第三步：

计算能够确认的索赔收入：

以业主批复的索赔额计入预计总收入,应有业主批复文件。

未经业主批复任何事项索赔均不能计入预计总收入。

第四步：

计算确认的材料调差收入

项目依据业主对批复的材差是否纳税而定,纳税则计入收入,不纳税则冲减材料成本,未经业主批复材料调差不能计入预计总收入。

第五步：

计算奖励收入：

〔1、如业主奖励从扣除项目一定比例的优质优价或综合考评奖励基金中支付时,则应每年核算一次,当年奖励金额大于当年扣除金额时才能计入预计总收入；

当年累计奖励金额小于当年扣除金额时,均不调减预计总收入,至项目竣工时最终核算,累计奖励金额仍低于累计扣除金额时,由财务部门作为费用处理；

〔2、如业主奖励从暂定金中支付时,可以全部计入预计总收入中；

〔3、业主以红头文件未以计量支付证书形式支付的奖励,可不计入预计总收入。

预计总收入必须遵循谨慎性原则：

可以拿回来的钱才能计入预计总收入当中。

〔二、预计总成本

施工过程中项目每季度应对预计总成本确认一次,确认方法如下：

预计总成本＝已完工程实际发生的合同成本＋剩余工程预计成本

工程盘点：

要准确归集已完工程实际发生成本和计算剩余工程成本,首先应由工程部组织项目合