房地产开发企业会计制度汇编Word下载.docx
《房地产开发企业会计制度汇编Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产开发企业会计制度汇编Word下载.docx（39页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
为金额单位,"
以下填至"
分"
。
企业向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。
封面应注明：
企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师<
或代行总会计师职权的人员>
和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。
特殊行业的企业不宜合并的,可不予合并,但应将其会计报表一并报送。
五>
本制度由中华人民XX国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。
六>
本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
<
会计科目表
━━━┯━━━┯━━━━━━━━顺序号│编号│科目名称
───┼───┼────────││一、资产类
1│101│现金
2│102│银行存款
3│109│其他货币资金
4│111│短期投资
5│112│应收票据
6│113│应收账款
7│114│坏账准备
8│115│预付账款
9│119│其他应收款
10│121│物资采购
11│123│采购保管费
12│124│库存材料
13│125│库存设备
14│129│低值易耗品
15│131│材料成本差异
16│133│委托加工材料
17│135│开发产品
18│136│分期收款开发产品
19│137│出租开发产品
20│138│周转房
21│139│待摊费用
22│141│长期投资
23│151│固定资产
24│155│累计折旧
25│156│固定资产清理
26│159│固定资产购建支出
27│161│无形资产
28│171│递延资产
29│181│待处理财产损溢
││二、负债类
30│201│短期借款
31│202│应付票据
32│203│应付账款
33│204│预收账款
34│209│其他应付款
35│211│应付工资
36│214│应付福利费
37│221│应交税金
38│223│应付利润
39│229│其他应交款
40│231│预提费用
41│241│长期借款
42│251│应付债券
43│261│长期应付款
││三、所有者权益类
44│301│实收资本
45│311│资本公积
46│313│盈余公积
47│321│本年利润
48│322│利润分配
││四、成本类
49│401│开发成本
50│407│开发间接费用
││五、损益类
51│501│经营收入
52│502│经营成本
53│503│销售费用
54│504│经营税金及附加
55│511│其他业务收入
56│512│其他业务支出
57│521│管理费用
58│522│财务费用
59│531│投资收益
60│541│营业外收入
61│542│营业外支出
━━━┷━━━┷━━━━━━━━ 附注：
企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：
1.有所属内部独立核算单位的企业,可以增设"
142拨付所属资金"
科目；
附属单位可以相应增设"
302上级拨入资金"
2.企业发生调进外汇业务的,可以增设"
118外汇价差"
3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,可单独设置"
120备用金"
科目核算；
4.采用实际成本进行材料日常核算的企业,可以不设"
物资采购"
和"
材料成本差异"
科目,增设"
122在途物资"
5.根据需要,企业可以不设置"
科目,而在"
库存材料"
、"
低值易耗品"
科目内分别设置"
成本差异"
明细科目核算；
6.低值易耗品较少的企业,可将其并入"
7.预收、预付账款不多的企业,可以不设置"
预收账款"
预付账款"
科目,将预收、预付账款业务在"
应收账款"
应付账款"
8.企业发行不超过一年期的短期债券,可以增设"
205应付短期债券"
9.企业根据管理要求,可以将"
开发成本"
开发间接费用"
科目合并为"
402开发费用"
或将"
科目分为"
403土地开发"
404房屋开发"
405配套设施开发"
406代建工程开发"
四个科目；
10.有施工队伍的企业,对开发项目采取自营施工建设的,可以增设"
408工程施工"
409施工间接费用"
11.房地产经营业务以外的其他业务中,经营规模较大、收入较多的经常性业务,企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度,增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目,单独核算；
12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债,企业可根据具体情况,增设有关会计科目进行核算。
会计科目使用说明
第101号科目现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,在"
其他应收款"
科目核算,或单独设置"
备用金"
科目核算,不在本科目核算。
二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目；
支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
三、企业应设置"
现金日记账"
由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
有外币现金的企业,应分别设置人民币现金、各种外币现金的"
进行明细核。
第102号科目银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在"
其他货币资金"
二、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记"
现金"
等有关科目；
提取和支付存款时,借记"
等有关科目,贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置"
银行存款日记账"
由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
"
应定期与"
银行对账单"
核对,至少每月核对一次。
月份终了,企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制"
银行存款余额调节表"
调节相符。
四、有外币存款的企业,应在本科目下分别人民币和各种外币,设置"
进行明细核算。
企业发生的外币银行存款业务,应当将有关外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。
所有外币账户的增加、减少,一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时,可按业务发生时的国家外汇牌价<
原则上采用中间价,下同>
作为折合率,也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价,作为折合率。
月份<
或季度、年度>
终了,企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币,作为外币账户的期末人民币余额。
调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益列入财务费用。
外币现金以及以外币结算的各项债权、债务,均应比照银行存款的方法记账。
五、有在外汇调剂市场买入外币的企业,买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账,外汇调剂价与国家外汇牌价的差额,记入增设的"
外汇价差"
科目。
买入外币时按国家外汇牌价折合人民币,借记本科目<
×
外币户>
同时登记外币金额和折合率>
按照调剂价与国家外汇牌价的差额,借记"
科目,按照实际支付的款项,贷记本科目<
人民币户>
用买入的外币购买物资、支付费用,按国家外汇牌价折合为人民币,借记有关物资、费用科目,贷记本科目<
同时,将应分摊的外汇价差,借记有关物资、费用科目,贷记"
用买入的外币偿还债务,按外汇牌价折合的人民币,借记有关负债科目,贷记本科目；
同时按偿还债务应分摊的外汇价差,借记"
固定资产购建支出"
财务费用"
科,贷记"
在外汇调剂市场卖出的外币,减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账,实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合为人民币的差额,应区别不同情况处理：
卖出的外币如为自调剂市场买入的,应冲销"
科目,如有差额,作为汇兑损益处理；
卖出的外币如为其他来源取得的,应作为汇兑损益处理。
企业如在外汇调剂市场购入外汇额度所支付的人民币,也在"
科目核算,并将买入的外汇额度在备查簿中登记。
以购入的外汇额度和配套人民币金额,借记本科目<
按该外汇额度的账面成本,贷记"
科目,按其差额,借记或贷记本科目<
企业因发生销售业务而取得的外汇额度,应在备查簿中登记,卖出外汇额度取得的收入,作为汇兑损益处理。
第109号科目其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记"
银行存款"
收到采购员交来供应单位发票、账单等报销凭证时,借记"
等科目,贷记本科目。
将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记"
科目,贷记本科目。
三、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。
企业在填送"
银行汇票委托书"
并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记"
企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证,经核对无误后,借记"
等科目,贷记本科目；
如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记"
四、银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交"
银行本票申请书"
将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记"
等科目。
付出银行本票后,应根据发票账单等有关凭证,借记有关科目,贷记本科
升级会员 