房地产开发企业会计制度汇编Word下载.docx

1、为金额单位,以下填至分。企业向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的,可不予合并,但应将其会计报表一并报送。五本制度由中华人民XX国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。六本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目会计科目表顺序号编 号 科目名称 一、资产类1 101 现金2 102 银行存款3 109 其他货币资金4 11

2、1 短期投资5 112 应收票据6 113 应收账款7 114 坏账准备8 115 预付账款9 119 其他应收款10 121 物资采购11 123 采购保管费12 124 库存材料13 125 库存设备14 129 低值易耗品15 131 材料成本差异16 133 委托加工材料17 135 开发产品18 136 分期收款开发产品19 137 出租开发产品20 138 周转房21 139 待摊费用22 141 长期投资23 151 固定资产24 155 累计折旧25 156 固定资产清理26 159 固定资产购建支出27 161 无形资产28 171 递延资产29 181 待处理财产损溢 二、

3、负债类30 201 短期借款31 202 应付票据32 203 应付账款33 204 预收账款34 209 其他应付款35 211 应付工资36 214 应付福利费37 221 应交税金38 223 应付利润39 229 其他应交款40 231 预提费用41 241 长期借款42 251 应付债券43 261 长期应付款 三、所有者权益类44 301 实收资本45 311 资本公积46 313 盈余公积47 321 本年利润48 322 利润分配 四、成本类49 401 开发成本50 407 开发间接费用 五、损益类51 501 经营收入52 502 经营成本53 503 销售费用54 504

4、 经营税金及附加55 511 其他业务收入56 512 其他业务支出57 521 管理费用58 522 财务费用59 531 投资收益60 541 营业外收入61 542 营业外支出附注：企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：1.有所属内部独立核算单位的企业,可以增设142拨付所属资金科目；附属单位可以相应增设302上级拨入资金2.企业发生调进外汇业务的,可以增设118外汇价差3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,可单独设置 120备用金科目核算；4.采用实际成本进行材料日常核算的企业,可以不设物资采购和材料成本差异科目,增设122在途物资5.根据需要,企业可以不设置科目,而在库存

5、材料、低值易耗品科目内分别设置成本差异明细科目核算；6.低值易耗品较少的企业,可将其并入7.预收、预付账款不多的企业,可以不设置预收账款预付账款科目,将预收、预付账款业务在应收账款应付账款8.企业发行不超过一年期的短期债券,可以增设205应付短期债券9.企业根据管理要求,可以将开发成本开发间接费用科目合并为402开发费用或将科目分为403土地开发404房屋开发405配套设施开发406代建工程开发四个科目；10.有施工队伍的企业,对开发项目采取自营施工建设的,可以增设 408工程施工409施工间接费用11.房地产经营业务以外的其他业务中,经营规模较大、收入较多的经常性业务,企业可以参照财政部印发

6、的相应行业会计制度,增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目,单独核算；12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债,企业可根据具体情况,增设有关会计科目进行核算。会计科目使用说明第101号科目 现 金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,在其他应收款科目核算,或单独设置备用金科目核算,不在本科目核算。二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目；支出现金,借记有关科目,贷记本科目。三、企业应设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对

7、,做到账款相符。有外币现金的企业,应分别设置人民币现金、各种外币现金的进行明细核。第102号科目 银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在其他货币资金二、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记现金等有关科目；提取和支付存款时,借记等有关科目,贷记本科目。三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置银行存款日记账,由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。月份终了,企业账面结余与银行对账单余额之间如

8、有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制银行存款余额调节表,调节相符。四、有外币存款的企业,应在本科目下分别人民币和各种外币,设置,进行明细核算。企业发生的外币银行存款业务,应当将有关外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少,一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时,可按业务发生时的国家外汇牌价作为折合率,也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价,作为折合率。月份终了,企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币,作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益列入财务费用。外币现金

9、以及以外币结算的各项债权、债务,均应比照银行存款的方法记账。五、有在外汇调剂市场买入外币的企业,买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账,外汇调剂价与国家外汇牌价的差额,记入增设的外汇价差科目。买入外币时按国家外汇牌价折合人民币,借记本科目同时登记外币金额和折合率,按照调剂价与国家外汇牌价的差额,借记科目,按照实际支付的款项,贷记本科目用买入的外币购买物资、支付费用,按国家外汇牌价折合为人民币,借记有关物资、费用科目,贷记本科目,同时,将应分摊的外汇价差,借记有关物资、费用科目,贷记用买入的外币偿还债务,按外汇牌价折合的人民币,借记有关负债科目,贷记本科目；同时按偿还债务应分摊

10、的外汇价差,借记固定资产购建支出财务费用科,贷记在外汇调剂市场卖出的外币,减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账,实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合为人民币的差额,应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的,应冲销科目,如有差额,作为汇兑损益处理；卖出的外币如为其他来源取得的,应作为汇兑损益处理。企业如在外汇调剂市场购入外汇额度所支付的人民币,也在科目核算,并将买入的外汇额度在备查簿中登记。以购入的外汇额度和配套人民币金额,借记本科目,按该外汇额度的账面成本,贷记科目,按其差额,借记或贷记本科目企业因发生销售业务而取得的外汇额度,应在备查簿中登记,卖出外汇额度取得的收入,作

11、为汇兑损益处理。第109号科目 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记银行存款收到采购员交来供应单位发票、账单等报销凭证时,借记等科目,贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记科目,贷记本科目。三、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。企业在填送银行汇票委托书并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证,经核对无误后,借记等科目,贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记四、银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交银行本票申请书,将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记等科目。付出银行本票后,应根据发票账单等有关凭证,借记有关科目,贷记本科