第六章财务报表Word下载.docx

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　　3.所有者权益

　　所有者权益包括：

实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润。

（二）资产负债表结构

　　我国企业的资产负债表采用账户式结构。

　　高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。

　　企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，在资产负债表负债项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”和“应付票据”项目之间增设“衍生金融负债”项目，分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末余额。

　　高频考点总结

　　2个部分：

表头、表体。

　　2种格式：

报告式、账户式。

知识点　资产负债表的编制★★一、填列方法

（一）资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

　　如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初余额”栏内。

（二）资产负债表的“期末余额”是根据会计账簿中所反映的各类账户的期末余额填列的。

　　1.根据总账科目的余额填列

方法

项目

根据总账科目余额直接填列

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、资本公积等

根据总账科目余额计算填列

货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

【例题】2016年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：

银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题】2016年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

　　【例题·

单选题】

（2015年）下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（　）。

　　A.固定资产

　　B.在建工程

　　C.应付账款

　　D.短期借款

（2017年）下列各项中，应根据总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（　）。

　　A.应付账款　　B.货币资金

　　C.长期借款　　D.短期借款

单选题】下列各项中，属于直接根据总分类账户余额填列的资产负债表项目是（　）。

　　A.应付票据

　　B.应收账款

　　C.未分配利润

　　D.存货

　　2.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

　　备抵科目：

坏账准备，累计折旧，固定资产减值准备，累计摊销，无形资产减值准备，存货跌价准备，在建工程减值准备等①应收及预付款项＝有关科目的期末余额－坏账准备②固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备③无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备④在建工程＝在建工程－在建工程减值准备

【例题】2016年12月31日，甲公司“应收票据”科目的余额如下所示：

银行承兑汇票余额为700万元，不存在商业承兑汇票；

“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备余额为35万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题】2016年12月31日，甲公司“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为1000万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题】2016年12月31日，甲公司“无形资产”科目借方余额为800万元，“累计摊销”科目贷方余额为200万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额为100万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

（2010年）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。

该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（　）万元。

　　A.650　　B.700

　　C.950　　D.1000

多选题】

（2010年改）资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（　）。

　　A.存货

　　B.无形资产

　　C.应收账款

　　D.货币资金

　　3.根据明细账科目余额计算填列

　　①应收账款，应付账款，预收款项，预付款项

　　②开发支出：

资本化支出明细科目期末余额计算填列

　　③应付职工薪酬：

明细科目期末余额计算填列

　　④一年内到期的非流动资产/负债：

有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列

【例题】2016年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”科目显示，所欠的薪酬项目包括：

工资、奖金、津贴和补贴70万元，社会保险费（含医疗保险、工伤保险、生育保险）5万元，设定提存计划（含基本养老保险费）2.5万元，住房公积金2万元，工会经费和职工教育经费0.5万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

判断题】

（2017年）资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

（　）

　　应收账款：

　　【举例】甲企业的应收账款存在两个明细科目，应收A公司货款100万元，此时A公司偿还50万元，那么甲企业应向A公司收取的款项余额为借方50万元；

应收B公司货款200万元，此时B公司偿还100万元，那么甲企业应向B公司收取的款项余额为借方100万元，期末应收账款的金额为150万元，表示甲企业一共应收的款项。

。

　　若应收A公司的款项不变，为100万元；

B公司偿还甲企业200万元的账款，并向甲企业多付100万元，那么应收B公司的账款出现贷方余额，期末甲企业应收账款金额＝应收账款所属明细科目借方余额＝50万元。

　　预收账款：

　　【举例】甲企业向C公司预收货款50万元，向D公司预收货款100万元，那么预收账款的期末余额＝100＋50＝150万元

　　若预收D公司账款不变，为100万元；

预收C公司账款50万元之后，发出100万元的商品（需要冲预收账款），那么预收C公司账款余额为借方50万元，表示应收C公司账款50万元，那么预收账款的期末余额＝预收账款所属明细科目贷方余额＝100万元。

　　【举例】甲企业应收A公司账款借方余额为50万元（表示应收A公司的款项），应收B公司款项为贷方100万元（表示多收的B公司的款项，即预收），那么应收账款金额为50万元；

甲企业预收D公司账款为贷方100万元（表示预收的D公司的款项），甲企业预收C公司账款为借方50万元（表示应收的C公司的款项）；

那么应收账款金额为A公司的50万元和C公司的50万元，即100万元，预收账款金额为B公司的100万元和D公司的100万元，即200万元。

　　应付账款：

　　【举例】甲企业应付给A公司款项为50万元，应付给B公司的款项为100万元，那么应付账款金额＝100＋50＝150万元。

　　若甲企业向A公司购买50万元的材料，实际支付100万元，那么应付A公司的账款为借方50万元（表示多付的50万元，即预付）；

应付B公司的款项不变，为100万元，期末应付账款金额＝应付账款所属明细科目贷方余额＝100万元。

　　预付账款：

　　【举例】甲企业预付C公司账款50万元，预付D公司账款100万元，那么预付账款的期末金额＝100＋50＝150万元。

　　若预付C公司的款项不变，为50万元；

预付D公司100万元后，收到D公司200万元的货物，那么预付D公司账款为贷方余额（表示还应支付D公司100万元，即应付），那么预付款项金额＝预付账款所属明细科目借方余额＝50万元。

　　【举例】甲企业应付B公司账款贷方100万元（表示应付账款），应付A公司账款为借方50万元（表示多付的账款，即预付）；

预付C公司账款为借方50万元（表示预付账款），预付D公司账款为贷方100万元（表示应付账款）。

那么期末，应付账款金额为应付Ｂ公司的100万元和应付D公司的100万元，即200万元；

预付账款金额为预付A公司的款项50万元和C公司的款项50万元，即100万元。

　　应收账款金额＝应收账款所属明细科目借方余额＋预收账款所属明细科目借方余额

　　预收款项金额＝预收账款所属明细科目贷方余额＋应收账款所属明细科目贷方余额

　　应付账款金额＝应付账款所属明细科目贷方余额＋预付账款所属明细科目贷方余额

　　预付款项金额＝预付账款所属明细科目借方余额＋应付账款所属明细科目借方余额

　　【口诀】收＋收

　　付＋付

　　资产借借加

　　负债贷贷加

【例题】2016年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为400万元，其中：

“应收A公司账款”明细科目借方余额为350万元，“应收B公司账款”明细科目借方余额为50万元；

“预收账款”科目贷方余额为300万元，其中：

“预收C工厂账款”明细科目贷方余额为500万元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额为200万元；

与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元。

（2012年）下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（　）。

　　A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额

　　B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

　　C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额

　　D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

（2010年）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（　）。

　　A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额

　　B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

　　C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

　　D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

（2016年）期末，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计60万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为（　）万元。

　　A.80

　　B.30

　　C.50

　　D.60

　　4.根据总账