个人所得税应纳税额计算公式及计算方法文档格式.docx
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3.对企事业
单位的承包、承租经营所得
年应纳税额二（年收入总额一3500X12）x适用税率
4劳务报酬
所得
每次收入不足4000元的，
应纳税额二（每次收入额一800）x20%
每次收入在4000元以上的，
应纳税额_每次收入额x（1—20%）x20%
每次应纳税所得额超过20000兀不到50000兀的，
应纳税额二每次收入额x（1—20%）x30%—2000
（参见以下表2）
每次应纳税所得额超过50000元的，
应纳税额二每次收入额X（1-20%）X40%—7000
5稿酬所得
应纳税额二（每次收入额一800）X20%x（1—30%）
应纳税额_每次收入额x（120%）
X20%x（1—30%）
6特许权使
用费所得
应纳税额二（每次收入额一800）X20%
应纳税额二每次收入额X（1—20%）X20%
7•利息、股
息、红利所
得
应纳税额_每次收入额X20%
8•财产租赁
9.财产转让
应纳税额二（每次收入总额-财产原值-合理费用）
X20%
10偶然所得
11•其他所得
应纳税额二每次收入额X20%
表2工资、薪金所得七级超额累进稅率表
（2011年9月1日执行）
级数
全月应纳税所得额
税率
%
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
所谓的“速算扣除数”就是：
在超额累进税率计税法屮，对计税依据直接乘上最高税率,得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【计税依据X最高税率-速算扣除数二最终税额】。
税率3%对应速算扣除数为0
税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105
税率20%对应速算扣除数为4500*
（20%-10%）+105=555
税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005
税率45%对应速算扣除数为80,000*
（45%-35%）+5,505=13,505
税率35%对应速算扣除数为
55,000*（35%-30%）+2,775=5,505
例二：
如果某人扣保险后工资10,000,怎么计算个税呢？
10,000-3,500=6,500兀。
6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%,速算扣除数555
6,500*20%-555二745
表3个体工商户的生产、经营所得和
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
五级超额累进税率表
年应纳税所得额
税率％
（元）
不超过15000元的部分
超过15000元至30000
元的部分
750
超过30000元至60000
3750
超过60000元至100000
9750
超过100000元的部分
14750
每次应纳税所得额
不超过20000元（含）
的部分
超过20000元不超过
50000元（含）的部分
超过50000元的部分
税率（%）
=20%X（1+50%
）
2000
40
=20%x（1+100%
7000
在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬
按次、个体户及承包承租按年。
扣除数”就是：
在超额累进税率计税法屮，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税
额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数全月应纳税所得额税率（%）
1不超过1500元的3
2超过1500元至4500元的部分10
3超过4500元至9000元的部分20
4超过9000元至35000元的部分25
5超过35000元至55000元的部分30
6超过55000元至80000元的部分35
7超过80000元的部分45
例一：
10,000=3500+1500+3000+2000
其屮3500免征；
1500按3%,征税45元；
3000按10%,征300元；
2000按20%,
征400元。
整个算下来征税745元。
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