固定资产盘盈会计分录Word文件下载.docx

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　　确实如法查明确认的，可以根据资产的同类产品市场价格和新旧程度确定的固定资产原值。

　　会计分录如下：

第一步、借记固定资产，贷记累计折旧，将两者的差额贷记以前年度损益调整；

第二步、计算应纳的所得税费用，借记以前年度损益调整科目，贷记应交税费--应交所得税；

第三步，如有必要，应当补提盈余公积，借记以前年度损益调整科目，贷记盈余公积；

最后调整利润分配，借记以前年度损益调整，贷记利润分配--未分配利润。

　　2、盘盈固定资产的所得税处理企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第九项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　第五十八条规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　因此，盘盈的固定资产应按照公允价值在税法上作为资产溢余收入缴纳企业所得税。

　　案例1:

君合信公司于2013年末对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的凭证装订机，该设备同类产品市场价格为8000元，企业所得税税率为25％。

　　我们先分析该企业的所得税处理：

2013年度应当按盘盈固定资产的原值全额计入所得税法规定的其他收入中，按新旧程度确认的累计折旧可以税前扣除，即当期企业所得税费用增加（8000-4000）×

25%=1000元，未来年度，该固定资产通过折旧的方式将剩余的4000元在税前扣除，本年度缴纳的1000元企业所得税在未来年度转回。

　　那么该企业的有关会计处理为：

1、确认盘盈资产借：

固定资产8000贷：

累计折旧4000以前年度损益调整40002、确认本期应交的企业所得税，企业所得税的纳税义务虽然属于2013年度的当期纳税义务，此处没确认为当期所得税费用，是由于会计差错造成的。

　　借：

以前年度损益调整1000贷：

应交税费--应交企业所得税10003、结转损益借：

以前年度损益调整3000贷：

利润分配--未分配利润3000盘盈固定资产盘盈固定资产，根据其重置完全价值：

借：

固定资产贷：

固定基金盘亏固定资产，根据其原账面价值：

固定基金贷：

固定资产同时，取得责任人赔偿的：

现金贷：

专用基金一一修购基金一般纳税企业购入免税产品的账务处理：

按照增值税暂行条例规定，对农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书等部分项目免征增值税。

　　企业购进免税产品，一般情况下，不能扣税，但按税法规定，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。

　　这里购入免税农业产品的买价是指企业购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。

　　在会计核算时，一是按购进免税农业产品有关凭证上确定的金额（买价）（或收购金额）扣除一定比例的进项税额，作为购进农业产品（或收购废旧物资）的成本；

二是扣除的部分作为进项税额，待以后用销项税额抵扣。

　　例解三种弥补企业亏损的方法企业弥补亏损的方式主要有三种：

1.企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

　　2.企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。

　　3.企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补。

　　以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自本年利润科目结转到利润分配——未分配利润科目的贷方，其贷方发生额与利润分配——未分配利润科目的借方余额自然抵补；

所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。

　　例1某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。

　　则处理为：

借：

利润分配——未分配利润200贷：

本年利润200例2假设该企业2000年至2004年每年实现税前利润30万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。

　　该企业在2000年至2004年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：

本年利润30贷：

利润分配——未分配利润30例3该企业2004年利润分配——未分配利润账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。

　　假设该企业2005年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24（80×

30%）万元，则处理为：

1.计算应缴纳所得税：

所得税24贷：

应交税金——应交所得税24同时借：

本年利润24贷：

所得税242.结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损：

本年利润56贷：

利润分配——未分配利润563.该企业2005年利润分配——未分配利润科目的期末余额为贷方余额6（-50+56）万元。

　　当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

　　企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。

　　例4假设某公司2006年期末利润分配——未分配利润科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：

盈余公积500贷：

利润分配——盈余公积补亏500借：

利润分配——盈余公积补亏500贷：

利润分配——未分配利润500企业进行利润分配如何记账？

（1）企业用盈余公积弥补亏损，借记盈余公积账户，贷记利润分配——其他转入账户。

（2）按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金账户，贷记盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金。

　　企业发展基金账户。

　　（3）应分配给股东的现金股利或利润，借记利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利账户，贷记应付股利账户。

　　（4）外商投资企业用利润归还的投资，借记利润分配——利润归还投资账户，贷记盈余公积——利润归还投资账户。

　　（5）外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记利润分配——提取职工奖励及福利基金账户，贷记应付福利费账户。

　　（6）企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利，应于实际分派股票股利时，借记利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利账户，贷记实收资本（或股本）账户。

　　（7）当股东大会或类似机构批准的利润分配方案与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整批准年度会计报表有关项目的年初数。

　　调整增加的利润分配，借记利润分配——未分配利润账户，贷记盈余公积等账户，调整减少的利润分配，作相反会计分录。

　　（8）企业按股东大会或类似机构批准的应分配的股票股利或应转增的资本金额，在办理增资手续后，借记利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利账户，贷记实收资本或股本账户（如实际发放的股票股利的金额与股票票面金额不一致，应按其差额，贷记资本公积——股本溢价账户）。

　　（9）企业按规定允许用税前利润归还的各种借款，借记利润分配——归还借款的利润账户，贷记盈余公积——任意盈余公积账户。

　　（10）企业按照规定治理三废盈利净额、技术转让净收入以及国外来料加工装配业务利润等仍然可以单项留给企业的，借记利润分配——单项留用的利润科且，贷记盈余公积——任意盈余公积账户。

　　（11）企业按税后利润的一定比例计提用于补充流动资本的部分，借记利润分配——补充流动资本账户，贷记盈余公积——补充流动资本账户。

　　不得抵扣的进项税的税务及会计处理不得从销项税额中抵扣进项税额的项目根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

（2）购进固定资产的进项税额。

　　（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

　　非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产或在建工程。

　　（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

　　（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

　　（6）非正常损失购进货物的进项税额。

　　非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：

自然灾害损失；

因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质的损失；

其他非正常损失。

　　（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。

　　（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。

　　纳税人发生

（1）、

（2）、（8）这三种情况的，应将不能抵扣的进项税列入货物或固定资产的成本。

　　已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，发生上述（3）、（4）、（5）、（6）、（7）所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中抵减。

　　无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

　　实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用应扣减的进项税额=实际成本×

征税时该货物或应税劳务适用的税率纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×

（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）不予抵扣项目的账务处理对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法：

（1）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。

　　如购进固定资产，购入货物直接用于免税项目，或者直接用于非应税项目，或者直接用于集体福利和个人消费的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入购入货物及接受劳务的成本。

　　例1：

B公司从C公司购入一台不需安装的设备，价款为100万元，增值税专用发票上注明税款为17万元，款项已支付。

　　借：

固定资产1170000贷：

银行存款1170000

（2）购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，