中级审计师考试理论与实务章节习题采购与付款循环审计含答案Word格式文档下载.docx

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　　D、截止

　　3、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：

　　A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

　　B、检查购置固定资产的授权批准文件

　　C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

　　D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

　　4、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括：

　　A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

　　B、确定固定资产的折旧政策是否恰当

　　C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯

　　D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

　　5、丙公司2006年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。

至2008年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

则审计人员认为丙公司2009年应计提的固定资产折旧额为（　　）元。

　　A、10000

　　B、8250

　　C、11391.3

　　D、9000

　　6、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：

　　A、决算日之前的领料单

　　B、决算日之前的验收单

　　C、决算日之前的订购单

　　D、决算日之前的请购单

　　7、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款400万元，账龄2年以上，但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。

审计人员应当：

　　A、做出账实不符结论

　　B、向债权人进行询证

　　C、核对会计报表

　　D、直接调整账项

　　8、审计人员通过审查证实固定资产实际数量与价值是否相符，有无虚悬账面的情况是为证实固定资产的：

　　A、真实性

　　C、计价正确性

　　D、所有权

　　9、采购与付款循环的起点是：

　　A、提出采购申请并编制请购单

　　B、编制订购单

　　C、客户提出订货要求

　　D、制定生产计划

　　二、多项选择题

　　1、为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有：

　　A、抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B、检查验收单是否连续编号

　　C、比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D、向债权人函证应付账款

　　E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　2、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

　　A、提出采购申请与批准采购申请

　　B、批准采购申请与采购

　　C、采购与验收

　　D、验收与付款

　　E、存货保管与发出

　　3、在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，包括：

　　A、购建计划

　　B、可行性研究报告

　　C、概算预算及审批文件

　　D、审批文件上授权签章是否符合规定的级别

　　E、报废通知单

　　4、在对固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有：

　　A、已减少的固定资产未在账面上注销

　　B、存在大量闲置的固定资产

　　C、新购置大量固定资产

　　D、折旧额的计算有误

　　E、固定资产折旧方法变更

　　5、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：

　　A、经营性租出固定资产

　　B、融资租入固定资产

　　C、季节性停用的机器设备

　　D、单独计价入账的土地

　　E、已经提足折旧继续使用的固定资产

　　6、下列属于采购与付款循环中内部控制的措施的有：

　　A、大宗采购要有竞争性报价，并且要有独立固定的采购人员

　　B、验收部门与财会部门要相互独立

　　C、只有经过授权的人员才能提出采购申请

　　D、订购单要有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　E、限制非授权人员接近各种记录和文件

　　7、采购和付款循环一般包括以下主要过程：

　　A、处理请购单

　　B、处理客户订单

　　C、验收商品和劳务

　　D、确认债务

　　E、处理和记录价款的支付

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　虽然进行函证不能完全查明未入账的应付款项，尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。

　　【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】D

　　这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。

　　【该题针对“采购与付款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　3、

　　选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;

选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;

选项D确定在建工程计价的正确与否。

　　【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】A

　　选项A中的内容属于固定资产内部控制制度中的“授权批准”，它与累计折旧的审计目标无关。

　　5、

　　年折旧额=（88000-8000）/8=10000元

　　2006年折旧额=10000*3/12=2500元

　　至2008年末固定资产的账面净值=88000-（2500+10000*2）=65500元，高于估计可收回金额59750元，则应计提减值准备5750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2009年的折旧额=（59750-8000）/（5*12+9）*12=9000元。

　　6、

　　【正确答案】B

　　参见教材P269。

　　7、

　　参见教材P268。

　　8、

　　参考教材P266。

　　9、

　　由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点。

参考教材P258。

　　【该题针对“采购与付款循环的性质”知识点进行考核】

　　【正确答案】ABE

　　CD属于实质性测试程序。

　　【正确答案】ABCD

　　内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。

　　选项E是在验证固定资产报废手续时需要检查的内容。

　　【正确答案】CDE

　　选项A与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减少的固定资产没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会使审计期间的折旧费用大幅度增加。

选项B闲置固定资产并不是本年变动的，闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。

　　【正确答案】ABC

　　选项DE固定资产不计提折旧。

　　【正确答案】BCDE

　　选项A，职责分工要求大宗采购要有竞争性报价，并且将采购人员在各个业务口之间进行轮换。

　　【正确答案】ACDE

　　采购与付款循环一般包括：

处理请购单、编制订购单、验收商品和劳务、确认债务、处理和记录价款的支付。