全面预算培训课件PPT资料.ppt

全面预算培训课件PPT资料.ppt

《全面预算培训课件PPT资料.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面预算培训课件PPT资料.ppt（42页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

销售及销售费用预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、一般管理费用等预算。

2财务预算：

现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。

3投资预算：

固定资产更新改造技改扩建预算、长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩大生产经营规模预算等,四、全面预算的分类,是否考虑多种业务量水平1.固定预算:

：

以某一特定的业务量水平为基础，不考虑相应业务量水平的变化。

2.弹性预算：

以可以预见的不同业务量水平为基础编制的多种业务量水平下的预算。

（二）固定预算与弹性预算,是否依据基期水平编制预算1.零基预算：

编制预算时，立足于一切从“零”开始，完全摆脱过去实际的影响和束缚。

主要优点：

富有先进性和创造性。

2.增量预算：

以某一先进的过去基期水平为基础，适当增（减）量而编制。

（三）零基预算与增量预算,期间的起止时间是否有变动性1.定期预算：

按确定的预算期间（往往与会计年度相一致）编制的预算。

2.滚动预算：

在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算。

直接材料预算、销售预算等,（四）定期预算与滚动预算,营业预算和财务预算属于经常性预算，通常将编制期确定为一年；

在此基础上还应形成分季甚至分月预算投资预算属于专门预算，一年以上年度预算预算编制期的前三个月开始；

季度预算前一个月开始；

月份预算前三天开始。

五、全面预算的编制期间,第二节全面预算的编制固定预算法及其应用,一、固定预算法及其特征1特征：

不论预算内容是否具备固定或变动的特征，均以固定数值进行反映，预算中只反映一个自变量的具体数值,一、营业预算的编制,

（一）销售及销售费用预算预计销售量和销售额全面预算的关键和起点,以销售预算为基础即预算期内的生产计划预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量,

（二）生产预算,预计材料采购量=预计生产需用量+预计期末存货量-预计期初存货量,（三）直接材料预算,直接人工成本一般均为当期付现支出。

（四）直接人工预算,固定制造费用部分，在上年实际的基础上，调整后进行预计；

变动制造费用则根据各项内容的定额分摊率及业务量水平分别测算。

（五）制造费用预算,（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预算（七）一般管理费用预算根据各费用项目的构成及特性，依据历史资料调整测算编制。

管理费用均为现金支出，以此可直接列入现金收支预算,第一、销售预算是全面预算的起点第二、营业预算应分别提供与现金收支有关的信息第三、财务费用不能纳入营业预算的范围,二、编制营业预算注意的问题,也称之为资本支出预算和专门决策预算放在财务预算之前，以便为财务预算的编制提供资料,三、投资预算的编制,

（一）现金预算现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的内容进行汇总后而编制的预算期内现金收支、余缺及筹资融资等情况的预算。

（二）预计损益表（三）预计资产负债表练习题一,四、财务预算的编制,第三节预算编制的其他方法,一、弹性预算1概念：

也称变动预算法，测算出可能出现的不同业务量水平下的相应预算值，从而使预算富有弹性和应变能力而采用的预算编制方法。

2适用范围：

销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变动性制造费用预算、变动性管理费及销售费用预算等弹性预算的具体表达方式有：

列表法、公式法、和图解法,1概念：

是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

2基本思路：

对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始，根据实际需要和可能作出最先进的估计，3适用于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算：

销售费用预算、管理费用预算和部分制造费用预算,二、零基预算法,又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

1前几个月的预算力求准确、年度后期的月度预算粗略的基本估计；

每执行一个月，对下月份预算进行调整和修订；

同时在年度后再补增一个月的预算。

2特点：

预算期始终保持12个月连续滚动；

每个月份预算执行结束前应作两项工作：

对下个月的预算进行调整；

增补一个月的新预算。

三、滚动预算法,是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：

估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。

最大优点：

应用了现代的数学手段，减少了预算的盲目性，提高了准确性，缺点：

计算内容过于复杂，编制的工作量较大，在当前的经营水平下全面采用尚有一定的困难。

练习三五,四、概率预算,一、练习题一

（一）目的：

练习固定预算法下各预算的编制过程。

（二）资料：

设保丰公司的生产经营计划是仅生产和销售A产品，有关数据资料见下列各表。

销售预算,应收账款预算（当期销售当期收回50%，余数下期收回）,生产预算,直接材料预算,应付账款预算（当期货款先付20%，余数下期付清）,直接人工预算,制造费用预算（变动费用按直接工时分配）,销售及管理费用预算（变动性销售费按销售量分配）,现金预算,预计损益表,预计资产负债表,返回,练习题三

（一）练习概率预算法的应用

（二）资料：

设PM公司预算期内拟生产B产品的有关预测资料为：

1销售量及概率预测：

80000件时P=0.3，100000件时P=0.5，110000件时P=1.2。

2售价及概率预测：

（1）80000件：

售价为9元时P=0.3，售价为10元时，P=0.3；

售价为11元时，P=0.4；

（2）100000件：

售价为9元时，P=0.3，售价为10元时，P=0.5，售价为11元时，P=0.2；

（3）110000件：

售价为9元时，P=0.5，售价为10元时，P=0.4，售价为11元时，P=0.1。

3单位变动成本及概率预测：

在各种销售量下，单位变动成本为4元时，P=0.3，单位变动成本为5元P=0.5，单位变动成本为6元时P=0.2。

（三）要求：

根据上述资料，采用概率预算法列表编制B产品的边际利润预算。

方法一,边际利润最终预测值：

478200元,方法二、,方法三：

P283销售收入预算,变动成本预算,预计边际利润=948600-470400=478200元返回,