注册会计师全国统一考试大纲综合阶段考试年度文档格式.docx

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（）能够分析优势、弱点、机会和威胁，并根据轻重缓急做出恰当判断；

（）能够考虑竞争对手、企业内部人员以及其他各方的反应；

（）能够根据事件、影响、假设以及分析形成的信息得出结论，提出建议。

．与沟通和表达相关的能力

在对问题的判断分析和表达阐述中，能够做到思路清晰、结构合理、论据充分、逻辑严密、陈述客观、表达流畅。

三、职业能力综合测试的主要内容

职业能力综合测试由两张试卷组成：

以鉴证业务为核心的试卷一；

以技术咨询和业务分析为核心的试卷二。

每张试卷的考试时间均为．小时。

职业能力综合测试可能涵盖专业阶段科的主要内容，年度职业能力综合测试范围包括但不限于以下内容：

（一）职业道德

．中国注册会计师职业道德守则的基本原则和概念框架

．审计和审阅业务对独立性的要求

（二）会计

．长期股权投资

．资产减值

．股份支付

．企业合并

．金融工具

．收入确认

．合并财务报表

（三）审计

．风险评估

．风险应对

．销售与收款循环审计

．采购与付款循环审计

．特殊项目的考虑

．完成审计工作与出具审计报告

（四）财务成本管理

．财务报表分析

．财务估价

．长期筹资

．营运资本管理

．本量利分析

．业绩评价

（五）公司战略与风险管理

．战略分析——外部环境、内部资源、能力与核心竞争力

．战略选择

．战略实施

．战略控制

．风险管理实务

（六）经济法

．公司法律制度

．证券法律制度

．破产法律制度

．合同法律制度

．竞争法律制度

（七）税法

．增值税法

．营业税法

．企业所得税法

．个人所得税法

．税务筹划

说明：

职业能力综合测试不安排专业阶段所要求的详细计算测试，但考生须作必要的财务和业务分析。

四、实务工作经验积累的建议要求

《考试制度改革方案》中建议考生在具有一定实务工作经验基础上参加综合阶段考试，本大纲建议考生围绕以下几个方面积累实务工作经验：

．职业敏感性和商业意识——能够发现或意识到企业内部、外部的问题和压力的变化，并能评估企业的绩效和风险。

．应用技术知识——能够在实际工作中应用专业阶段的知识和技能，并能够有所深入。

．职业道德和敬业精神——能够识别问题并用已有知识和经验评估事件的可能影响，做出自信的决定且提出处理建议。

．专业判断——能够提出恰当、有效的专业处理建议，符合组织的战略目标。

．沟通——能够使提出的处理建议和解决方案有效地影响利益相关者。

五、样题

年度注册会计师全国统一考试——综合阶段考试

职业能力综合测试试卷一

（样卷）

本试卷共题，分。

在答题卷上解答，答在试卷卷上无效。

新华风机股份有限公司（以下简称“新华风机”）主要从事风机、风阀、防火阀、空气净化设备等产品的生产和销售，其产品主要面向地铁、隧道和工业民用建筑三大应用领域，在地铁、隧道等应用领域具有较强的市场竞争力和较高的市场占有率。

新华风机年度财务报表审计师为立诚会计师事务所。

年月新华风机决定更换其财务报表的审计师。

年月，新华风机财务总监张总与求实会计师事务所取得联系，并正式提出聘请其担任新华风机年度财务报表的审计师。

求实会计师事务所在完成承接新客户评价工作后，决定接受委托承接新华风机的年度财务报表审计业务。

资料一：

在进行承接新客户的评估工作过程中，求实会计师事务所新华风机审计项目主管合伙人王自强了解到新华风机的一些基本情况，部分内容摘录如下：

．年月，新华风机的财务总监突然离职，由于短期内无法找到合适的替代人选，新华风机安排负责销售业务的张总兼任财务总监，管理财务工作。

张总具有会计从业资格证书，年前曾在某电力公司担任主管会计。

．新华风机目前主营的通风设备具有如下特点：

①一般应用于重点建设项目，合同金额高；

②大部分为非标准件产品，所需技术参数一般根据客户实际运行环境而定，需要生产商具有较高的研发设计能力；

③产品的精度、强度、性能指标及运行的可靠性等方面要求较高，制造工艺较为复杂，产品质量控制要求严格；

④由于技术附加值高，产品毛利率相对较高。

．新华风机年度销售收入中，用于地铁、隧道的通风设备销售收入占销售收入总额的。

根据新华风机管理层提供的财务分析资料，新华风机于年第四季度完成了几个主要客户的订单，第四季度实现的销售收入占全年销售收入的。

．为了缩短供货周期，新华风机在八个主要国内客户所在地设立了销售代表处，每个销售代表处均设有仓库。

新华风机将客户所需产品提前发往各销售代表处仓库，并由各销售代表处根据客户提交的发货通知直接将产品发往客户仓库。

．为了提高产品的市场竞争力，新华风机向其客户提供更长的质保期。

行业内同类产品的质保期为年，而新华风机产品的质保期为年。

同时，新华风机向客户提供小时内上门维修的服务承诺。

随着产品销售数量的增加，新华风机的质保费用呈快速增长趋势。

．为了保持产品技术研发的领先优势，新华风机近几年在研发方面的投入也呈逐年增长的趋势。

新华风机拥有自己的研究所和产品检测实验室，具有较强的研究开发能力和实验检测能力，其下属的南方风机检测实验室是国内通风与空气处理行业仅有的三家经国家评定认可的实验室之一。

．随着公司业务不断发展，新华风机的产品出口东南亚国家。

近几年来，出口产品销售收入也呈逐年上升趋势，年至年出口产品收入占销售收入总额的比例分别为、和。

新华风机出口产品标价和结算货币均为美元。

．为满足公司业务发展的资金需要，新华风机管理层计划从年下半年开始通过引进战略投资者的方式来筹集资金。

但截至20XX年12月31日，新华风机尚未引入战略投资者。

资料二：

新华风机从20XX年1月1日起执行财政部于20XX年2月15日颁布的新企业会计准则。

新华风机年度未审简要合并资产负债表和利润表如下：

简要合并资产负债表

编制单位：

新华风机20XX年12月31日金额单位：

千元

项目

年末数

年初数

流动资产：

货币资金

应收账款

预付款项

存货

其中：

原材料

产成品

流动资产合计

非流动资产：

长期股权投资

固定资产

无形资产

非流动资产合计

资产总计

流动负债：

短期借款

应付账款

预收款项

流动负债合计

非流动负债：

长期借款

非流动负债合计

负债合计

股东权益：

股本

盈余公积

未分配利润

归属于母公司股东权益合计

少数股东权益

股东权益合计

负债和股东权益总计

合并利润表

新华风机年度金额单位：

本年数

上年数

一、营业收入

地铁风机

隧道风机

工业民用建筑风机

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

二、利润总额

减：

所得税

三、净利润

归属于母公司股东的净利润

少数股东损益

资料三：

新华风机股权结构、对外投资情况及其他相关资料

（一）新华风机的股权结构如下：

股东名称

股东性质

持股比例

陈东升

个人

其他新华风机管理层

南风风险投资有限公司

公司

华信公司

（二）新华风机对外投资如下：

●东华风机公司

年月，新华风机从非关联方处购买了东华风机公司的股权，东华风机公司成立于年月，其主要产品也是通风设备。

●西华轴承公司

西华轴承公司是一家以轴承制造为主的企业，为新华风机全资子公司。

（三）其他相关资料

．陈东升为新华风机的董事长。

．陈东升拥有华信公司的股份，并担任华信公司董事会成员。

年华信公司向新华风机销售了万元原材料。

．陈东升拥有东升货运公司股权。

东升货运公司为一家经营货物运输的企业，其主要客户为新华风机。

由于公司规模较小，东升货运公司未设置专门人员对运输单据进行整理归集，存在丢失运输单据情况。

东升货运公司与新华风机之间的运费结算以新华风机的记录为准。

年东升货运公司向新华风机提供了万元的运输劳务。

．由于西华轴承公司规模较小，技术力量薄弱，新华风机逐年减少向西华轴承公司采购的数量。

年西华轴承公司向新华风机销售了万元的轴承。

．年新华风机向东华风机公司销售了万元通风设备零部件。

资料四：

新华风机审计项目主管合伙人王自强于20XX年1月25日收到新华风机财务总监张总的邮件，相关内容如下：

发件人：

张先生（财务总监）

收件人：

审计合伙人王自强

主题：

年度财务报表有关事项

王先生：

您好！

很高兴贵所承接我公司审计业务，希望我们合作愉快。

我公司年月发生的一些交易或事项，由于存在疑问尚未进行会计处理。

我在附件一中对这些交易或事项进行了阐述，并提出了我的问题。

请就这些交易或事项的会计处理提供建议，并予以回复。

此外，我公司董事会最近通过了年的业务发展计划。

我在附件二中对年的部分业务发展计划的主要内容进行了阐述，并提出了相关问题，请予以回复。

最后，我公司希望近期对财务核算系统进行升级，内容包括采购新的财务软件以及对公司业务流程进行重新构建。

希望贵所能在这方面为我公司提供咨询服务，包括帮助我公司建立内部控制体系以及协助公司财务人员完成软件的初始化工作。

谢谢！

附件一

年月发生的尚未处理的相关交易或事项

．20XX年12月1日，新华风机出口销售产品万美元，合同约定收款日期为20XX年3月1日。

为了减少汇率波