初级会计师《会计实务》章节考点习题第六章含答案.docx
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初级会计师《会计实务》章节考点习题第六章含答案
2019年初级会计师《会计实务》章节考点习题:
第六章含答案
第六章 财务报表
【例题·不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人,2019年3月发生有关固定资产业务如下:
(1)3月1日,企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得增值税专用发票上注明的价款60万元,增值税税额6万元。
当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。
按租赁合同规定租赁期为5年,租赁开始日为2019年2月28日,年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。
(2)3月20日,基本生产车间一台设备由于自然灾害报废,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。
报废取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.32万元。
报废清理发生自行清理费用0.5万元。
有关收入、支出均通过银行存款办理结算。
(3)3月31日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。
其中厂房本月应计提折旧费16万元,除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外,车间正常使用设备的原价为600万元,预计净残值为30万元,该设备于2018年6月达到预定可使用状态,并投入使用。
预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)
1.根据资料
(1),下列各项中,关于装修改造办公楼的会计处理正确的是( )。
A.借:
固定资产 60
贷:
在建工程 60
B.借:
长期待摊费用 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷:
银行存款 66
C.借:
长期待摊费用 66
贷:
银行存款 66
D.借:
在建工程 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷:
银行存款 66
【答案】B
【解析】根据资料
(1),相关会计分录为:
借:
长期待摊费用 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷:
银行存款 66
2.根据资料
(1),下列各项中,关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是( )。
A.“管理费用”科目借方增加4万元
B.“其他应付款“科目贷方增加4万元
C.“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元
D.“管理费用”科目借方增加4.44万元
【答案】AB
【解析】根据资料
(1),相关会计分录为:
借:
管理费用 4
贷:
其他应付款 4
3.根据资料
(2),下列各项中,关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是( )。
A.利润总额减少14.5万元
B.“应交税费—应交增值税”科目贷方增加0.32万元
C.“营业外支出”科目借方增加14.5万元
D.借方“累计折旧”科目24万元
【答案】ABCD
【解析】根据资料
(2),相关会计分录为:
借:
固定资产清理 16
累计折旧 24
贷:
固定资产 40
借:
银行存款 2.32
贷:
固定资产清理 2
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.32
借:
固定资产清理 0.5
贷:
银行存款 0.5
借:
营业外支出 14.5
贷:
固定资产清理 14.5
计入营业外支出14.5万元,因其是损益类科目,导致利润总额减少14.5万元。
4.根据资料(3),基本生产车间3月应计提的折旧费是( )万元。
A.16
B.36
C.20
D.36.67
【答案】D
【解析】设备第一年应计提折旧额=600×2/5=240(万元),3月应计提折旧额=240/12=20(万元),基本生产车间3月应计提折旧费=16+0.67+20=36.67(万元)。
5.根据资料
(2)和(3),3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为( )万元。
A.76.67
B.40
C.36.67
D.52.67
【答案】D
【解析】3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16+36.67=52.67(万元)。
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【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,2019年1至11月损益类科目如下表所示:
损益类科目发生额汇总表
2019年1至11月 金额单位:
万元
2019年12月甲公司发生有关业务资料如下:
(1)6日,向乙公司销售M商品一批,增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为24万元,为乙公司代垫运杂费2万元,全部款项已办妥托收手续。
该批商品成本为100万元,商品已经发出。
(2)15日,向丙公司销售H商品一批,增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为4.8万元,该批商品成本为25万元。
合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。
23日,收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。
计算现金折扣不考虑增值税。
(3)20日,收到丁公司退回商品一批。
该批商品系上月所售,质量有瑕疵,不含增值税的售价为60万元,实际成本为50万元,增值税专用发票已开具并交付丁公司。
该批商品未确认收入,也未收取货款。
经核查,甲公司同意退货,已办妥退货手续,并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日,“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。
当日经信用评估,应计提坏账准备8万元。
本月共发生财务费用5万元,销售费用10万元,管理费用12万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
1.下列各项中,关于甲公司1至11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是( )。
A.期间费用为320万元
B.营业收入为2000万元
C.利润总额为300万元
D.营业利润为235万元
【答案】ABCD
【解析】期间费用=200+100+20=320(万元),选项A正确;营业收入=1500+500=2000(万元),选项B正确;营业利润=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(万元),选项D正确;利润总额=235+65=300(万元),选项C正确。
2.根据资料
(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是( )。
A.确认应收账款176万元
B.结转商品销售成本100万元
C.确认其他应收款2万元
D.确认主营业务收入152万元
【答案】AB
【解析】资料
(1)分录如下:
借:
应收账款 174
贷:
主营业务收入 150
应交税费—应交增值税(销项税额) 24
借:
应收账款 2
贷:
银行存款 2
借:
主营业务成本 100
贷:
库存商品 100
销货企业代垫的运杂费计入应收账款,所以应确认应收账款的金额=150+24+2=176(万元),选项A正确,选项C错误;结转的销货成本为100万元,选项B正确;确认主营业务收入150万元,选项D错误。
3.根据资料
(2),甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是( )。
A.借:
银行存款 34.1
财务费用 0.7
贷:
应收账款 34.8
B.借:
银行存款 34.5
财务费用 0.3
贷:
应收账款 34.8
C.借:
银行存款 34.8
贷:
应收账款 34.8
D.借:
银行存款 34.2
财务费用 0.6
贷:
应收账款 34.8
【答案】D
【解析】资料
(2)分录如下:
15日销售:
借:
应收账款 34.8
贷:
主营业务收入 30
应交税费—应交增值税(销项税额) 4.8
借:
主营业务成本 25
贷:
库存商品 25
23日收到货款:
借:
银行存款 34.2
财务费用 0.6(30×2%)
贷:
应收账款 34.8
所以选项D正确。
4.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是( )。
A.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B.按商品成本贷记“发出商品”科目
C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D.按商品成本借记“库存商品”科目
【答案】ABCD
【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本,直接冲减发出商品即可。
资料(3)分录如下:
借:
库存商品 50
贷:
发出商品 50
借:
应交税费—应交增值税(销项税额) 9.6
贷:
应收账款 9.6
5.根据1至11月份资料、资料
(1)至(4)