T型账户法编制现金流量表文档格式.doc
《T型账户法编制现金流量表文档格式.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《T型账户法编制现金流量表文档格式.doc(8页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
2.如何过渡:
当A>0时,应过渡到T型账户中的左上方;
当A<0时,应过渡到T型账户中的右上方。
第三步:
编制综合调整分录
根据所给资料详细分析报表,寻找经济业务发生时的原会计分录,再根据原会计分录编制综合调整分录。
在编制综合调整分录时,应当以利润表为基础,并按照利润表项目的排列顺序,本着“先假定,后调整,再还原”原则的基本要求,将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡。
然后,再把资产负债表中没有调整平衡的项目,按照增减两条线索的基本思路,依顺序逐一调整平衡(特殊情况例外)。
调整分录的类型归纳起来讲,不外乎有以下五种:
(1)集中型调整分录;
(2)假定型调整分录;
(3)还原型调整分录;
(4)分析型调整分录;
(5)固定型调整分录。
编制综合调整分录的基本思路:
在编制调整分录时,凡是在原会计分录中涉及到现金(库存现金、银行存款、其他货币资金)科目的,不能再借贷现金科目,而要用与其相对应的三种活动(经营、投资、筹资)现金流量来取而代之,某种活动现金流量在借方,表示现金流入;
某种活动现金流量在贷方,表示现金流出。
调整分录的二级科目,就是现金流量表主表中的具体项目,它是用来说明现金流入和现金流出原因的。
凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的,原分录中借贷什么科目,调整分录中仍然借贷什么科目。
一句话:
“调整分录与原分录相同。
”
在实际工作中如果采用T型账户法,可以省去一些不涉及现金的调整分录,以减少编现金流量表的工作量。
第四步:
根据调整分录登记T型账户,并核对
核对内容:
每一T型账户借贷方发生额相抵后的差额,应当与T型账户中已过渡数据的方向相同,金额相等。
第五步:
根据现金等价物T型账户编制正式的现金流量表
第六步:
检查编表结果的正确性(利用公式)
现金及现金等价物净增加额=(货币资金期末数-货币资金期初数)+(现金等价物期末数-现金等价物期初数)
二、实例分析
【例1】A公司2008年度有关资料如下:
(一)资产负债表
(三)其他附加资料
1.该公司本年度支付现金股利18000元。
2.管理费用组成项目如下:
接受劳务供应款项130000元;
分配工资费用110000元;
计提折旧21000元;
以现金支付其他管理费用29000元。
3.该公司本年度增加的固定资产全部以现金购买。
4.该公司通过发行债券获取现金150000元。
5.该公司本年度增加的长期待摊费用属于预付的保险费用。
要求:
(1)编制调整分录。
(2)登记T型账户。
(3)编制现金流量表主表。
[参考答案]
(一)编制调整分录
1.借:
经营活动现金流量——销售商品提供劳务收到的现金502000
贷:
营业收入492000
应收账款10000(属于集中型调整分录)
2.借:
管理费用290000
贷:
经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金290000〔属于假定型调整分录(假定其全部付现)〕
3.借:
所得税费用68000
应交税费68000〔属于假定型调整分录(假定其全部付现)〕(实际工作中可省略此调整分录)
4.借:
固定资产338000
投资活动现金流量——购建固定资产等所支付的现金338000(属于分析型调整分录)
5.借:
经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金21000
累计折旧21000(属于还原型调整分录)
6.借:
长期待摊费用6000
经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金6000(属于分析型调整分录)
7.借:
经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金130000
贷:
应付账款130000(属于还原型调整分录)
应付账款95000
经营活动现金流量——购买商品接受劳务所支付的现金95000(属于分析型调整分录)
8.借:
经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金110000
应付职工薪酬110000(属于还原型调整分录)
应付职工薪酬100000
经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金100000(属于分析型调整分录)
9.借:
应交税费30000
经营活动现金流量——支付的各项税费30000(属于还原型调整分录)
10.借:
应付股利18000
筹资活动现金流量——分派股利、利润和偿付利息所支付的现金18000(属于分析型调整分录)
11.借:
筹资活动现金流量——吸收投资所收到的现金150000
贷:
应付债券150000(属于分析型调整分录)
12.借:
净利润134000
未分配利润134000(属于分析型调整分录)(实际工作中可省略此调整分录)
13.借:
货币资金36000
现金净减少额36000(属于固定型调整分录)
(二)登记T型账户
(三)编现金流量表主表